所得稅會計處理考核試卷考生姓名：答題日期：得分：判卷人：

本次考核旨在測試考生對所得稅會計處理的掌握程度，包括所得稅費用的確認、計量以及會計處理方法的選擇與應(yīng)用等方面。

一、單項選擇題（本題共30小題，每小題0.5分，共15分，在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的）

1.企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅費用，在會計處理中應(yīng)計入（）。

A.營業(yè)外支出

B.所得稅費用

C.費用化支出

D.資產(chǎn)減值損失

2.下列關(guān)于遞延所得稅負債的表述，錯誤的是（）。

A.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間應(yīng)繳納的所得稅費用。

B.遞延所得稅負債的確認基于暫時性差異的存在。

C.遞延所得稅負債的計量通常采用未來應(yīng)納稅所得額乘以現(xiàn)行稅率。

D.遞延所得稅負債的確認與計量不涉及企業(yè)的實際現(xiàn)金流。

3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述，正確的是（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以抵扣應(yīng)繳所得稅的資產(chǎn)。

B.遞延所得稅資產(chǎn)的形成通常是因為實際發(fā)生的稅前扣除大于稅法規(guī)定的扣除。

C.遞延所得稅資產(chǎn)的形成會導致企業(yè)未來的現(xiàn)金流減少。

D.遞延所得稅資產(chǎn)在確認時，不考慮未來現(xiàn)金流的流入。

4.企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在會計處理中應(yīng)計入（）。

A.管理費用

B.銷售費用

C.費用化支出

D.資產(chǎn)減值損失

5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊對所得稅費用影響的表述，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)折舊會導致會計利潤增加，進而增加所得稅費用。

B.固定資產(chǎn)折舊會導致會計利潤減少，進而減少所得稅費用。

C.固定資產(chǎn)折舊不會影響所得稅費用。

D.固定資產(chǎn)折舊的影響取決于折舊方法的選用。

6.下列關(guān)于營業(yè)外支出對所得稅費用影響的表述，正確的是（）。

A.營業(yè)外支出會導致會計利潤增加，進而增加所得稅費用。

B.營業(yè)外支出會導致會計利潤減少，進而減少所得稅費用。

C.營業(yè)外支出不會影響所得稅費用。

D.營業(yè)外支出的影響取決于支出的性質(zhì)。

7.企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，在會計處理中應(yīng)計入（）。

A.營業(yè)外支出

B.銷售費用

C.管理費用

D.費用化支出

8.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述，錯誤的是（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)按照公允價值計量。

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及貨幣性資產(chǎn)。

C.非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及收入確認。

D.非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則。

9.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失的表述，正確的是（）。

A.資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)資產(chǎn)賬面價值高于其可收回金額的差額。

B.資產(chǎn)減值損失會導致企業(yè)未來現(xiàn)金流減少。

C.資產(chǎn)減值損失在會計處理中應(yīng)計入費用化支出。

D.資產(chǎn)減值損失不影響企業(yè)的所得稅費用。

10.下列關(guān)于政府補助的表述，錯誤的是（）。

A.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。

B.政府補助的確認和計量應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則。

C.政府補助的會計處理應(yīng)計入營業(yè)外收入。

D.政府補助會影響企業(yè)的所得稅費用。

11.下列關(guān)于收入確認的表述，正確的是（）。

A.收入確認應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則。

B.收入確認的時間應(yīng)與稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致。

C.收入確認的金額應(yīng)與稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入金額一致。

D.收入確認的影響取決于企業(yè)的會計政策。

12.下列關(guān)于存貨跌價準備的表述，正確的是（）。

A.存貨跌價準備是指企業(yè)為預計存貨跌價損失而計提的準備。

B.存貨跌價準備的計提基于存貨的實際跌價情況。

C.存貨跌價準備的計提會導致企業(yè)未來現(xiàn)金流減少。

D.存貨跌價準備的計提不影響企業(yè)的所得稅費用。

13.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述，錯誤的是（）。

A.長期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對其他企業(yè)的權(quán)益性投資。

B.長期股權(quán)投資的會計處理應(yīng)根據(jù)投資比例采用成本法或權(quán)益法。

C.長期股權(quán)投資的會計處理與企業(yè)的所得稅費用無關(guān)。

D.長期股權(quán)投資的會計處理應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則。

14.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述，正確的是（）。

A.金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等。

B.金融資產(chǎn)的會計處理應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)采用公允價值計量或成本法計量。

C.金融資產(chǎn)的會計處理與企業(yè)的所得稅費用無關(guān)。

D.金融資產(chǎn)的會計處理應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則。

15.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述，錯誤的是（）。

A.固定資產(chǎn)是指企業(yè)持有使用年限超過一個會計年度的資產(chǎn)。

B.固定資產(chǎn)的會計處理應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)采用直線法或加速折舊法。

C.固定資產(chǎn)的會計處理與企業(yè)的所得稅費用無關(guān)。

D.固定資產(chǎn)的會計處理應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則。

16.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述，錯誤的是（）。

A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。

B.無形資產(chǎn)的會計處理應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)采用直線法或加速攤銷法。

C.無形資產(chǎn)的會計處理與企業(yè)的所得稅費用無關(guān)。

D.無形資產(chǎn)的會計處理應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則。

17.下列關(guān)于負債的表述，正確的是（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)。

B.負債的確認應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則。

C.負債的計量應(yīng)與稅法規(guī)定的應(yīng)稅負債金額一致。

D.負債的確認與計量不涉及企業(yè)的實際現(xiàn)金流。

18.下列關(guān)于應(yīng)交稅費的處理，錯誤的是（）。

A.應(yīng)交稅費是指企業(yè)應(yīng)繳納的稅金。

B.應(yīng)交稅費的確認應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則。

C.應(yīng)交稅費的計量應(yīng)與稅法規(guī)定的應(yīng)納稅金額一致。

D.應(yīng)交稅費的確認與計量不涉及企業(yè)的實際現(xiàn)金流。

19.下列關(guān)于會計政策變更的表述，正確的是（）。

A.會計政策變更是指企業(yè)在會計政策變更后，采用新的會計政策。

B.會計政策變更應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則。

C.會計政策變更會影響企業(yè)的所得稅費用。

D.會計政策變更不影響企業(yè)的實際現(xiàn)金流。

20.下列關(guān)于會計估計變更的表述，正確的是（）。

A.會計估計變更是指企業(yè)在會計估計變更后，采用新的會計估計。

B.會計估計變更應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則。

C.會計估計變更會影響企業(yè)的所得稅費用。

D.會計估計變更不影響企業(yè)的實際現(xiàn)金流。

21.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述，錯誤的是（）。

A.關(guān)聯(lián)方交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的交易。

B.關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)按照公允價值計量。

C.關(guān)聯(lián)方交易不影響企業(yè)的所得稅費用。

D.關(guān)聯(lián)方交易的會計處理應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則。

22.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述，正確的是（）。

A.企業(yè)合并是指兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)。

B.企業(yè)合并的會計處理應(yīng)根據(jù)合并方式采用購買法或權(quán)益結(jié)合法。

C.企業(yè)合并的會計處理與企業(yè)的所得稅費用無關(guān)。

D.企業(yè)合并的會計處理應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則。

23.下列關(guān)于財務(wù)報表列報的表述，錯誤的是（）。

A.財務(wù)報表列報應(yīng)遵循一致性原則。

B.財務(wù)報表列報應(yīng)遵循可比性原則。

C.財務(wù)報表列報應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則。

D.財務(wù)報表列報不受會計準則的影響。

24.下列關(guān)于審計報告的表述，正確的是（）。

A.審計報告是指注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表意見的書面文件。

B.審計報告應(yīng)遵循獨立性原則。

C.審計報告應(yīng)遵循客觀性原則。

D.審計報告不受審計準則的影響。

25.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的表述，正確的是（）。

A.內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而制定的一系列規(guī)章制度。

B.內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循有效性原則。

C.內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循成本效益原則。

D.內(nèi)部控制制度不受企業(yè)規(guī)模的影響。

26.下列關(guān)于稅收籌劃的表述，錯誤的是（）。

A.稅收籌劃是指企業(yè)通過合法手段減少稅負的行為。

B.稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則。

C.稅收籌劃應(yīng)遵循道德性原則。

D.稅收籌劃不受稅法規(guī)定的影響。

27.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃的表述，正確的是（）。

A.稅務(wù)籌劃是指企業(yè)通過合法手段減少稅負的行為。

B.稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循合法性原則。

C.稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循道德性原則。

D.稅務(wù)籌劃不受稅法規(guī)定的影響。

28.下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述，正確的是（）。

A.稅務(wù)代理是指企業(yè)委托專業(yè)機構(gòu)代為辦理稅務(wù)事項。

B.稅務(wù)代理應(yīng)遵循合法性原則。

C.稅務(wù)代理應(yīng)遵循獨立性原則。

D.稅務(wù)代理不受稅法規(guī)定的影響。

29.下列關(guān)于稅務(wù)登記的表述，錯誤的是（）。

A.稅務(wù)登記是指企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

B.稅務(wù)登記應(yīng)遵循合法性原則。

C.稅務(wù)登記應(yīng)遵循及時性原則。

D.稅務(wù)登記不受稅法規(guī)定的影響。

30.下列關(guān)于增值稅的表述，正確的是（）。

A.增值稅是以商品和勞務(wù)的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。

B.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。

C.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去進項稅額。

D.增值稅的會計處理與企業(yè)的所得稅費用無關(guān)。

二、多選題（本題共20小題，每小題1分，共20分，在每小題給出的選項中，至少有一項是符合題目要求的）

1.所得稅會計處理中，以下哪些因素會影響遞延所得稅資產(chǎn)的確認？（）

A.暫時性差異

B.稅法規(guī)定的稅率

C.企業(yè)實際現(xiàn)金流量

D.企業(yè)對未來經(jīng)營活動的預期

2.以下哪些情況下，企業(yè)應(yīng)確認遞延所得稅負債？（）

A.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

B.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

C.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

D.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

3.以下哪些費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？（）

A.營業(yè)外支出

B.管理費用

C.銷售費用

D.費用化支出

4.以下哪些情況會導致企業(yè)會計利潤與稅前利潤不一致？（）

A.資產(chǎn)折舊方法的選擇

B.收入確認的時間

C.政府補助的確認

D.資產(chǎn)減值損失的確認

5.以下哪些屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的特征？（）

A.涉及非貨幣性資產(chǎn)

B.不涉及貨幣性資產(chǎn)

C.通常按照公允價值計量

D.不涉及收入確認

6.以下哪些屬于資產(chǎn)減值損失的確認條件？（）

A.資產(chǎn)的賬面價值大于其可收回金額

B.資產(chǎn)的賬面價值小于其可收回金額

C.資產(chǎn)的可收回金額無法可靠計量

D.資產(chǎn)的減值跡象

7.以下哪些屬于政府補助的特征？（）

A.企業(yè)從政府無償取得

B.用于特定目的

C.涉及貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)

D.通常不影響企業(yè)的所得稅費用

8.以下哪些收入確認的原則適用于所得稅會計處理？（）

A.實質(zhì)重于形式

B.收入與費用匹配

C.可靠性

D.可比性

9.以下哪些情況可能產(chǎn)生暫時性差異？（）

A.資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同

B.負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同

C.收入確認的時間與稅法規(guī)定不同

D.費用確認的時間與稅法規(guī)定不同

10.以下哪些情況可能導致企業(yè)會計利潤與稅前利潤的差異？（）

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.關(guān)聯(lián)方交易

D.資產(chǎn)減值損失

11.以下哪些屬于企業(yè)合并的會計處理方法？（）

A.購買法

B.權(quán)益結(jié)合法

C.合并財務(wù)報表法

D.合并納稅法

12.以下哪些屬于財務(wù)報表列報的基本要求？（）

A.一致性

B.可比性

C.完整性

D.真實性

13.以下哪些屬于審計報告的基本要素？（）

A.引言段

B.審計意見

C.審計范圍說明

D.管理層對財務(wù)報表的責任聲明

14.以下哪些屬于內(nèi)部控制制度的目標？（）

A.保證財務(wù)報告的可靠性

B.提高經(jīng)營效率和效果

C.促進合規(guī)經(jīng)營

D.降低經(jīng)營風險

15.以下哪些屬于稅收籌劃的原則？（）

A.合法性

B.有效性

C.道德性

D.稅收中立性

16.以下哪些屬于稅務(wù)代理的職責？（）

A.代為辦理稅務(wù)登記

B.代為申報納稅

C.提供稅務(wù)咨詢

D.代表企業(yè)參加稅務(wù)稽查

17.以下哪些屬于稅務(wù)登記的要求？（）

A.及時性

B.準確性

C.完整性

D.合法性

18.以下哪些屬于增值稅的征收范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

19.以下哪些屬于增值稅的稅率？（）

A.基本稅率

B.低稅率

C.零稅率

D.加征稅率

20.以下哪些屬于增值稅的計稅依據(jù)？（）

A.銷售額

B.購進額

C.實際成本

D.公允價值

三、填空題（本題共25小題，每小題1分，共25分，請將正確答案填到題目空白處）

1.所得稅費用是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計算出的應(yīng)繳納的_______。

2.暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的_______。

3.遞延所得稅負債的計量通常采用_______乘以未來應(yīng)納稅所得額。

4.遞延所得稅資產(chǎn)的確認基于_______的存在。

5.固定資產(chǎn)的折舊方法包括_______和_______。

6.營業(yè)外支出是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的_______。

7.收入確認的五個條件包括_______、_______、_______、_______和_______。

8.政府補助分為_______和_______兩種形式。

9.關(guān)聯(lián)方交易是指企業(yè)與其_______之間的交易。

10.企業(yè)合并的會計處理方法主要有_______和_______兩種。

11.財務(wù)報表列報的基本要求包括_______、_______、_______和_______。

12.審計報告的基本要素包括_______、_______、_______、_______和_______。

13.內(nèi)部控制制度的目標包括_______、_______、_______和_______。

14.稅收籌劃的原則包括_______、_______、_______和_______。

15.稅務(wù)代理的職責包括_______、_______、_______和_______。

16.稅務(wù)登記的要求包括_______、_______、_______和_______。

17.增值稅的征收范圍包括_______、_______、_______和_______。

18.增值稅的稅率包括_______、_______、_______和_______。

19.增值稅的計稅依據(jù)是_______。

20.所得稅會計處理中，收入確認的時間應(yīng)遵循_______原則。

21.所得稅會計處理中，費用確認的時間應(yīng)遵循_______原則。

22.所得稅會計處理中，資產(chǎn)的減值損失應(yīng)遵循_______原則。

23.所得稅會計處理中，遞延所得稅的確認和計量應(yīng)遵循_______原則。

24.所得稅會計處理中，會計政策變更的追溯調(diào)整應(yīng)遵循_______原則。

25.所得稅會計處理中，會計估計變更的會計處理應(yīng)遵循_______原則。

四、判斷題（本題共20小題，每題0.5分，共10分，正確的請在答題括號中畫√，錯誤的畫×）

1.所得稅費用的確認應(yīng)以稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間為準。（）

2.遞延所得稅負債的確認與企業(yè)的實際現(xiàn)金流量無關(guān)。（）

3.資產(chǎn)的折舊方法的選擇不影響所得稅費用的確認。（）

4.政府補助的確認不影響企業(yè)的所得稅費用。（）

5.企業(yè)合并的會計處理方法對所得稅費用沒有影響。（）

6.關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)按照市場價格進行計量。（）

7.財務(wù)報表列報應(yīng)遵循歷史成本原則。（）

8.審計報告應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部審計部門出具。（）

9.內(nèi)部控制制度可以有效防止企業(yè)財務(wù)報告舞弊。（）

10.稅收籌劃屬于企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的一部分。（）

11.稅務(wù)代理可以代替企業(yè)進行稅務(wù)登記。（）

12.稅務(wù)登記是企業(yè)成立的必要條件。（）

13.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去進項稅額。（）

14.企業(yè)可以選擇任意一種會計政策進行所得稅會計處理。（）

15.所得稅會計處理中，會計政策變更可以不追溯調(diào)整。（）

16.所得稅會計處理中，會計估計變更應(yīng)采用未來適用法。（）

17.所得稅會計處理中，遞延所得稅資產(chǎn)的確認基于永久性差異。（）

18.所得稅會計處理中，遞延所得稅負債的計量采用未來應(yīng)納稅所得額乘以預計稅率。（）

19.所得稅會計處理中，收入確認的時間應(yīng)與稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致。（）

20.所得稅會計處理中，費用確認的時間應(yīng)與稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致。（）

五、主觀題（本題共4小題，每題5分，共20分）

1.請簡述所得稅會計處理的基本原則，并說明這些原則在所得稅會計處理中的具體應(yīng)用。

2.論述遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認條件和計量方法，并舉例說明其在實際會計處理中的應(yīng)用。

3.分析企業(yè)合并中所得稅會計處理的難點，并提出相應(yīng)的解決方案。

4.闡述所得稅會計處理對企業(yè)財務(wù)報表的影響，并說明如何通過所得稅會計處理提高財務(wù)報表的透明度和可靠性。

六、案例題（本題共2小題，每題5分，共10分）

1.案例題：

某公司2022年度的會計利潤為1000萬元，其中包含因計提壞賬準備產(chǎn)生的損失50萬元。稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例為應(yīng)收賬款的1%。該公司2022年度的應(yīng)納稅所得額為多少？假設(shè)該公司適用的所得稅稅率為25%。

要求：

（1）計算該公司2022年度的應(yīng)納稅所得額。

（2）計算該公司2022年度的所得稅費用。

2.案例題：

某公司2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，期間費用300萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該公司可以享受15%的稅率優(yōu)惠。此外，該公司還發(fā)生了一項非貨幣性資產(chǎn)交換，交換的資產(chǎn)賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元。

要求：

（1）計算該公司2023年度的會計利潤。

（2）根據(jù)稅法規(guī)定，計算該公司2023年度的應(yīng)納稅所得額。

（3）計算該公司2023年度的所得稅費用。

標準答案

一、單項選擇題

1.B

2.A

3.A

4.C

5.B

6.B

7.C

8.D

9.A

10.D

11.A

12.A

13.C

14.B

15.C

16.C

17.A

18.D

19.B

20.A

21.C

22.A

23.A

24.B

25.D

26.D

27.A

28.A

29.D

30.A

二、多選題

1.AB

2.CD

3.ABC

4.ABCD

5.ABCD

6.ABD

7.ABC

8.ABC

9.ABCD

10.ABCD

11.AB

12.ABCD

13.ABC

14.ABC

15.ABC

16.ABC

17.ABCD

18.ABCD

19.ABC

20.ABC

三、填空題

1.所得稅費用

2.差異

3.現(xiàn)行稅率

4.暫時性差異

5.直線法

6.支出

7.收入已實現(xiàn)、費用已發(fā)生、收入與費用配比、可計量、可靠

8.貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)

9.關(guān)聯(lián)方

10.購買法

11.一致性、可比性、完整性、真實性

12.引言段、管理層對財務(wù)報表的責任聲明、財務(wù)報表概述、審計范圍說明、審計意見

13.保證財務(wù)報告的可靠性、提高經(jīng)營效率和效果、促進合規(guī)經(jīng)營、降低經(jīng)營風險

14.合法性、有效性、道德性

15.代為辦理稅務(wù)登記、代為申報納稅、提供稅務(wù)咨詢、代表企業(yè)參加稅務(wù)稽查

16.及時