做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-租賃合同的賬務處理流程操作指引?依據(jù)《民法典合同編》及《企業(yè)會計準則第21號——租賃》一、租賃合同核心條款與財稅映射?合同條款? ?財稅處理要點? ?示例??租金支付方式? 預收租金需按權責發(fā)生制分期確認收入，押金計入“其他應付款” 年付租金120萬：預收時借記銀行存款120萬，貸記合同負債100萬+增值稅20萬?免租期? 免租期間仍需按直線法分攤租金收入（不動產(chǎn)租賃） 2年租期含3個月免租：月均收入=總租金/(24-3)個月?續(xù)租選擇權? 合理確定行權可能性，若大概率續(xù)租則納入租賃期計算（影響使用權資產(chǎn)折舊年限） 初始租期5年+3年續(xù)租權：若續(xù)租概率>50%按8年計提折舊?維修責任? 出租方承擔大修費用的，承租方需將費用資本化為使用權資產(chǎn)改良支出 支付車間改造費50萬：借記使用權資產(chǎn)50萬，貸記銀行存款50萬二、典型業(yè)務場景賬務處理?場景1：商業(yè)地產(chǎn)租賃（一般納稅人）??合同條款?出租寫字樓2年，含稅月租金10.6萬元（稅率9%）收取押金20萬元（無息）承租方承擔物業(yè)費（取得普票）1.收到押金借：銀行存款200,000貸：其他應付款-押金200,0002.每月確認收入借：應收賬款100,000應交稅費-銷項稅額9,000（10.6萬/1.09×9%）貸：主營業(yè)務收入91,743（10.6萬/1.09）應交稅費-待轉銷項稅額8,2573.代付物業(yè)費（假設月付1萬元）借：其他應收款-物業(yè)費10,000貸：銀行存款10,000?場景2：生產(chǎn)設備經(jīng)營租賃（小規(guī)模納稅人）??合同條款?出租挖掘機6個月，每月租金3.15萬元（含稅3%）承租方支付運輸費5,000元（取得3%專票）1.收取首期租金借：銀行存款31,500貸：預收賬款30,582（31,500/1.03）應交稅費-應交增值稅9182.支付運輸費借：銷售費用4,854（5,000/1.03）應交稅費-進項稅額146貸：銀行存款5,0003.按月結轉收入借：預收賬款5,097（30,582/6）貸：主營業(yè)務收入5,097三、2025年稅務處理關鍵表?稅種? ?新規(guī)要點? ?計算示例??增值稅? 不動產(chǎn)租賃稅率保持9%，動產(chǎn)租賃13%小規(guī)模納稅人開票選擇1%或3%征收率 動產(chǎn)租金100萬：銷項稅=100/1.13×13%=11.5萬?房產(chǎn)稅? 出租房產(chǎn)按租金收入12%繳納，備案租賃價明顯偏低需按評估價核定 年租金50萬：房產(chǎn)稅=50×12%=6萬?印花稅? 租賃合同稅率1‰，電子合同需在簽訂后30日內通過“稅鏈”系統(tǒng)備案 合同總金額200萬：印花稅=200萬×0.1%=2,000元四、合規(guī)風險預警高發(fā)稽查問題?：?陰陽合同?：備案租金低于實際收取金額（稅局可通過水電費數(shù)據(jù)反推）?押金隱匿?：長期掛賬“其他應付款”未及時結轉收入（超1年可能被認定價外費用）?折舊錯誤?：未區(qū)分融資租賃/經(jīng)營租賃，錯誤適用使用權資產(chǎn)模型?必備文件清單?：不動產(chǎn)產(chǎn)權證/設備購置發(fā)票復印件（證明出租權屬）《租賃合同備案回執(zhí)》（通過國家市場監(jiān)管總局合同備案平臺打?。┳饨疸y行流水單（備注“XX項目租金”）五、電子化簽約流程?2025年強制要求?：?簽約平臺?：通過國家電子合同備案中心簽署?區(qū)塊鏈存證?：合同簽訂后自動生成哈希值上傳司法鏈?智能審核?：系統(tǒng)自動識別以下風險條款：租金支付條款缺失違約金計算方式租賃物描述未精確到型號/產(chǎn)權證號單方解除權約定違反《民法典》第716條?注：2025年起，所有租賃期限超6個月的合同必須采用電子簽章，紙質合同不再具有法律效力。出租方需在“全國信用信息公示系統(tǒng)”公示租賃物權利限制情況。?會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法