做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-珠寶銷售公司的成本核算流程采用加權(quán)平均法計算銷售成本的示例1.確定成本核算期間假設該珠寶銷售公司以月為成本核算期間，我們以2024年7月為例進行成本核算。2.期初數(shù)據(jù)整理7月初，公司庫存有以下珠寶產(chǎn)品：黃金項鏈10條，總成本50,000元，平均每條成本5,000元。鉆石戒指20枚，總成本200,000元，平均每枚成本10,000元。3.采購環(huán)節(jié)成本核算7月采購業(yè)務7月5日，采購黃金項鏈20條，每條進價5,200元，取得增值稅專用發(fā)票，價款104,000元，增值稅稅額13,520元，運輸費1,000元（取得普通發(fā)票），款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。7月15日，采購鉆石戒指30枚，每枚進價10,500元，取得增值稅專用發(fā)票，價款315,000元，增值稅稅額40,950元，運輸費2,000元（取得普通發(fā)票），款項尚未支付。賬務處理與成本計算7月5日采購黃金項鏈：采購成本=104,000+1,000=105,000元會計分錄：借：庫存商品黃金項鏈105,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）13,520貸：銀行存款118,5207月15日采購鉆石戒指：采購成本=315,000+2,000=317,000元會計分錄：借：庫存商品鉆石戒指317,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）40,950貸：應付賬款357,9504.計算加權(quán)平均單位成本黃金項鏈期初庫存金額50,000元，數(shù)量10條；本期采購金額105,000元，數(shù)量20條。加權(quán)平均單位成本=（50,000+105,000）÷（10+20）≈5,166.67元/條鉆石戒指期初庫存金額200,000元，數(shù)量20枚；本期采購金額317,000元，數(shù)量30枚。加權(quán)平均單位成本=（200,000+317,000）÷（20+30）=10,340元/枚5.銷售環(huán)節(jié)成本核算7月銷售業(yè)務7月20日，銷售黃金項鏈15條，每條售價6,000元，開具增值稅專用發(fā)票，價款90,000元，增值稅稅額11,700元，款項已收到存入銀行。7月25日，銷售鉆石戒指25枚，每枚售價12,000元，開具增值稅專用發(fā)票，價款300,000元，增值稅稅額39,000元，款項尚未收到。賬務處理與成本計算7月20日銷售黃金項鏈：確認收入：借：銀行存款101,700貸：主營業(yè)務收入90,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）11,700結(jié)轉(zhuǎn)成本：銷售成本=15×5,166.67=77,500.05元借：主營業(yè)務成本77,500.05貸：庫存商品黃金項鏈77,500.057月25日銷售鉆石戒指：確認收入：借：應收賬款339,000貸：主營業(yè)務收入300,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）39,000結(jié)轉(zhuǎn)成本：銷售成本=25×10,340=258,500元借：主營業(yè)務成本258,500貸：庫存商品鉆石戒指258,5006.期末庫存成本核算黃金項鏈期末庫存數(shù)量=10+2015=15條期末庫存成本=15×5,166.67=77,500.05元鉆石戒指期末庫存數(shù)量=20+3025=25枚期末庫存成本=25×10,340=258,500元7.期末盤點與調(diào)整7月末，公司對庫存珠寶進行盤點，發(fā)現(xiàn)黃金項鏈實際庫存為14條，鉆石戒指實際庫存為26枚。黃金項鏈盤虧1條，成本為5,166.67元，原因待查。賬務處理如下：批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢5,166.67貸：庫存商品黃金項鏈5,166.67經(jīng)查明是員工失誤導致丟失，由員工賠償，批準處理后：借：其他應收款[員工姓名]5,166.67貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢5,166.67鉆石戒指盤盈1枚，成本為10,340元，原因待查。賬務處理如下：批準處理前：借：庫存商品鉆石戒指10,340貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢10,340經(jīng)查明是入庫時計量錯誤，批準處理后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢10,340貸：管理費用10,340通過以上流程，該珠寶銷售公司完成了7月份的成本核算工作，準確計算出了銷售成本、期末庫存成本，并對盤點差異進行了相應處理。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.