企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析一以XX8XX公司為例 2 2 2 21.1.2研究意義 3 3 42.1應(yīng)收賬款定義 42.2應(yīng)收賬款管理目標(biāo) 42.3應(yīng)收賬款管理內(nèi)容 42.3.1客戶信用管理 52.3.2確定最佳和最大應(yīng)收賬款持有金額 5 第三章XX8XX公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 53.1XX8XX公司簡介 53.2XX8XX公司應(yīng)收賬款基本情況分析 63.2.1XX8XX公司應(yīng)收賬款金額分析 6 6 73.2.4應(yīng)收賬款壞賬準備分析 7 84.1內(nèi)部控制過于寬松 84.2事前客戶信息調(diào)查不充分 84.3事后收款管理缺失 8第五章XX8XX公司應(yīng)收賬款管理問題改進對策 95.1加強內(nèi)部控制應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu) 9 95.3加強事后催收賬款 2各類企業(yè)在不斷提升自身管理水平和科技水平的同時，獲利能力也逐漸增強，企業(yè)獲利越來越大，但是市場是一個開放的市場，隨時都會有潛在的競爭者進入，潛在競爭者又會爭奪行業(yè)中有限的資源，這就導(dǎo)致了各類企業(yè)為了在有限的市場容量中獲取更多的市場份額，拓寬銷售渠道，許多企業(yè)都開始接受信用銷售的模式，主要體現(xiàn)為對信用狀況良好的客戶進行賒銷。雖然信用銷售在擴大企業(yè)的銷售額，提高市場占有率方面發(fā)揮了不可替代的作用，但是如果企業(yè)為了短期銷售額增加而過度使用信用銷售的銷售方式，也會出現(xiàn)一定的弊端，例如有些企業(yè)采用賒賬進行擴大銷售的企業(yè)中，盡管企業(yè)銷售了更多產(chǎn)品，獲取了更多的市場份額，但是這也為公司的發(fā)展埋下了資金隱患(張偉華，王秀英,李勇，2022)。由于銷售收入中存在大量的應(yīng)收賬款，其他項目的資金相對變少，例如一旦決定企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的流動資金越來越少，這就會造成巨大的經(jīng)營風(fēng)險，影響企業(yè)長遠發(fā)展。此外，目前我們國家企業(yè)為了利益而進行相互賒賬，應(yīng)收賬款不能按時收回就很可能導(dǎo)致壞賬。因此，我國許多企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)中在銷售額較高，只是表面現(xiàn)象，實際上公司生產(chǎn)經(jīng)營所需要的流動資金大大減少，應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。因為維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的是源源不斷的現(xiàn)金流，如果資金不能夠及時收回，將庫存商品轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金，盡管企業(yè)銷售業(yè)績再好，那也毫無意義。所以說，真正決定企業(yè)存亡的不是銷售額而是資金鏈，此外，企業(yè)新技術(shù)的研發(fā)和公司的運營也都少不了相應(yīng)的財務(wù)的支撐。銷售額和可用資金是通過應(yīng)當(dāng)?shù)墓芾韺⒖梢源龠M企業(yè)增加銷售收入和市場占有率，從而增強企業(yè)的規(guī)模和實力，增強企業(yè)的市場競爭力。相反的，對應(yīng)收賬款的不當(dāng)管理會阻礙企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。所以說，應(yīng)收賬款的管理對企業(yè)非常重要，同時也只有這樣，企業(yè)才能與同行業(yè)其他公司開展競爭，不斷提升公司綜合實力。第一章緒論1.1研究背景及意義國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展推動著企業(yè)競爭，激烈的競爭環(huán)境促使企業(yè)采用賒銷來提高銷售規(guī)模。因此，有賒銷的營銷手段，應(yīng)收賬款也相應(yīng)增加。這對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理提出了挑戰(zhàn)。將怎樣正確管理有效管理企業(yè)應(yīng)收賬款，是企業(yè)在合理范圍內(nèi)有效控制應(yīng)收賬款的一個關(guān)鍵問題(馬衛(wèi)國,梁慧娟，宋建平，曹莉莉)。它可以充分利用賒銷給企業(yè)帶來利潤，同時減少壞賬損失。但是，由于大多數(shù)企業(yè)對應(yīng)收賬款管理缺乏認識，管3理方法不當(dāng)，無法收回大額欠款，企業(yè)資金鏈被切斷，面臨金融危機。這對于國家經(jīng)濟的總體發(fā)展是極其不利的，會導(dǎo)致很多企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款問題，破壞當(dāng)前大好的經(jīng)濟發(fā)展形勢。1.1.2研究意義應(yīng)收賬款管理不僅包括應(yīng)收賬款的收回，還包括應(yīng)收賬款生成過程中的事前防控管理和實時跟蹤，以確保對應(yīng)收賬款的全面監(jiān)控，減少壞賬的產(chǎn)生。然而，由于市場環(huán)境與企業(yè)自身發(fā)展的矛盾，企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題一直沒有得到重視，甚至越來越嚴重。因此，加強應(yīng)收賬款管理迫在眉睫。選擇應(yīng)收賬款這個題目可以讓企業(yè)知道企業(yè)更好地收回相關(guān)款項，為企業(yè)資金保持通暢提供助力。另一方面，在理論研究上對應(yīng)收賬款管理的問題探究更加深入，為后來者做相關(guān)研究提供了一些深層次的借鑒作1.2研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢對于應(yīng)收賬款管理，國內(nèi)外學(xué)者有很多意見。朱浩然，胡紅霞，高亮(2014)基于供應(yīng)公司、核心公司與銀行之間的穩(wěn)定供應(yīng)鏈架構(gòu)，將Starkberg博弈模型引進到應(yīng)收賬款的供應(yīng)鏈融資研究中。這三者都契合Starkberg博弈模型約束條件，并以銀行貸款價值比率，作為核心評價指標(biāo)，建立三者的行為決策模型。研究表明，供應(yīng)公司的應(yīng)收賬款、自有資金、供給價格等因素，與銀行貸款的最優(yōu)比例正相關(guān)，供應(yīng)公司的供應(yīng)量，等于核心公司的最優(yōu)訂單量之時，則效益能夠達到最優(yōu)，當(dāng)供應(yīng)公司使用應(yīng)收賬款實行融資時，銀行貸款的價值比應(yīng)為林佳琳，何健康，羅小明(2014)以李寧有有限公司品牌作為主要分析研究對象，從公司發(fā)展市場戰(zhàn)略、目標(biāo)市場消費群和公司品牌戰(zhàn)略三個不同維度詳細分析了發(fā)展戰(zhàn)略品牌轉(zhuǎn)型對李寧有限公司長期應(yīng)急催收賬款產(chǎn)生的直接影響，他一致認為堅持經(jīng)營穩(wěn)定型發(fā)展戰(zhàn)略、鞏固公司傳統(tǒng)目標(biāo)消費市場群體、優(yōu)化公司品牌戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是有效降低公司應(yīng)急催收賬戶存款經(jīng)營風(fēng)險的重要政策措施。黃俊杰,許秀蘭，馬飛躍(2016)使用PDCA模型，分析公司如何改善其營運資本管理。其中一個關(guān)鍵點是，改進應(yīng)收賬款的收款政策。在這個過程中，基本原則是關(guān)注控制成本的原則。首先，選擇成本最低的收集方法，然后使用成本較高的方法。張文濤，王雪杰，李明(2016)運用實證分析法，分析了特定公司應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制活動。選定的公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)經(jīng)營，按照客戶事先約定的標(biāo)準合法經(jīng)營程序進行，在此基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準化管理、全面規(guī)范管理等實行綜合評價，為公司構(gòu)建應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度提供參考。ZhongYanting(2021)認為如果企業(yè)在應(yīng)收賬款管理制度上不完善，管理者只注重收入業(yè)績的增長而忽視應(yīng)收賬款資金周轉(zhuǎn)的重要性，就可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期無法4掌握應(yīng)收賬款管理，無論是在資金回收還是壞賬提取方面都具有重要意義。第二章應(yīng)收賬款管理概述應(yīng)收賬款是指企業(yè)因為向另一方提供服務(wù)或產(chǎn)品而向采購方收取的款項，采購方需要支付相關(guān)的資金。因為多種綜合因素，部分企業(yè)采取賒銷或分期付款的方式，這樣給應(yīng)收賬款的收回帶來了很大的困難，管理上也有很大的不確定性(趙潔琳，陳輝煌，2.2應(yīng)收賬款管理目標(biāo)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)是建立一個好的信用管理制度，最大化企業(yè)的利益。既可以保證一定的銷售利益，又可以建立高質(zhì)量客戶群，爭取獲得更大的利潤。相反，應(yīng)嚴格執(zhí)行信貸政策，或調(diào)整不同客戶的信貸水平，確保企業(yè)獲得最大收益，最大限度地應(yīng)收賬款的收回是我們企業(yè)流動資金信用管理的重要核心之一。關(guān)于企業(yè)的應(yīng)收賬款管理主要涉及到信用制度和壞賬的兩種處理方式。我們建立企業(yè)信用制度是主要是針對一般企業(yè)客戶，而特殊的企業(yè)老賴則通過專門派員現(xiàn)場催收，嚴格監(jiān)督催收，必要時執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)程序(朱雪梅，胡宇航，高美珍)。對還款超過信用額度的一般客戶，我們認為應(yīng)該及時采取消極型的催收賬還款政策，通過及時寄信或電話等待其他客戶主動申請還款的多種方式進行催促。2.3應(yīng)收賬款管理內(nèi)容應(yīng)收管理賬款賬戶管理的業(yè)務(wù)內(nèi)容本文一致認為這就是在結(jié)合前文中所說的三個管理階段不同的業(yè)務(wù)目標(biāo)之下所應(yīng)實施的賬款管理業(yè)務(wù)方法。在第一個應(yīng)急產(chǎn)生前期管理階段主要管理業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)該是對催收客戶的存款信用風(fēng)險管理；在第二個應(yīng)急產(chǎn)生時的管理階段主要管理業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)該是短期應(yīng)急催收賬戶存款應(yīng)付金額的風(fēng)險控制(林曉雨，何云飛，羅冰，2021);在第三個應(yīng)急產(chǎn)生后期的管理階段主要管理業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)該是應(yīng)急催收客戶賬款。目前已有學(xué)者們把短期應(yīng)急催收賬戶存款業(yè)務(wù)管理按照從廣義來劃分為廣式逾期前的賬款管理和廣義逾期后的應(yīng)收賬款管理回收業(yè)務(wù)管理，其實這三個管理階段也應(yīng)該是對其與廣義短期應(yīng)急催收賬戶存款業(yè)務(wù)管理的一個細分。而信用管理機構(gòu)將其與廣義的賬款管理業(yè)務(wù)內(nèi)容對此做了詳細區(qū)分，將廣義逾期前的賬款管理內(nèi)容叫做短期應(yīng)急催收賬戶存款逾期管理，將廣義逾期后的賬款管理內(nèi)5容作為短期應(yīng)急催收賬戶存款管理追回(劉陽光，孫偉華，楊秀麗，張建)。但總的賬款管理業(yè)務(wù)內(nèi)容在本質(zhì)上應(yīng)該是一樣的，具體的主要賬款管理業(yè)務(wù)內(nèi)容分別為：客戶信用管理是對客戶整體信用狀況進行分析評價，各個方面了解客戶的資信和還款能力，信用管理很重要的組成部分就是信用評分，依靠優(yōu)劣確定能夠進行賒銷的2.3.2確定最佳和最大應(yīng)收賬款持有金額在前期對企業(yè)客戶進行信用調(diào)查的基礎(chǔ)上還要給予客戶確定足夠的當(dāng)期信用貸款額度，控制好每個客戶的當(dāng)期信用額度的與此同時還要注意保證企業(yè)總的應(yīng)收賬款金額不能超過最大值，因此，有必要采用計量方法確定應(yīng)收賬款持有量的最優(yōu)和最大值，以便根據(jù)最優(yōu)和最大值控制總金額(陳佳欣，周東海，吳曉)。本文采用的是“信用規(guī)模模型”來確定最佳和最大持有量，公司可以根據(jù)這兩個值來調(diào)整應(yīng)收賬款規(guī)模。2.3.3欠款回收客戶產(chǎn)生所欠企業(yè)賬款的應(yīng)急回收管理包括按時對賬回收和足額定期回收，目的主要是在客戶產(chǎn)生企業(yè)應(yīng)急催收賬項還款之后及時地轉(zhuǎn)變?yōu)槔闷髽I(yè)現(xiàn)有可用回收資金以及最大化的程度上地減少企業(yè)損失，因此也是企業(yè)應(yīng)急催收賬項還款績效管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了及時實現(xiàn)回收，您可以從不斷改善企業(yè)績效考核管理制度、采用多種新的催收管理方式、催收管理程序進行標(biāo)準化、制定企業(yè)相應(yīng)的定期對賬催收制度等幾個方面入手來進行管理。3.1XX8XX公司簡介XX8XX公司是我國棗類糕點行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕棗類糕點領(lǐng)域多年，XX8XX在曾經(jīng)在2020-2022年三年連續(xù)獲得我國“國家棗類糕點企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)棗類糕點企業(yè)500強”。XX8XX的發(fā)展是我國棗類糕點企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國棗類糕點企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。XX8XX公司應(yīng)收賬款信用管理相關(guān)的部門主要是財務(wù)部和商務(wù)部。商務(wù)部隸屬于銷售部，銷售部門多關(guān)注銷售業(yè)績，對應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險缺乏重視。財務(wù)部門每月對應(yīng)收賬款形成的相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析整理，每月編制應(yīng)收賬款逾期明細表，并進行賬齡分析，與客戶對賬，將分析結(jié)果與商務(wù)及業(yè)務(wù)員溝通，督促銷售人員積極催XX8XX公司應(yīng)收賬款信用管理的主要工作是由銷售部門和財務(wù)部門共同承擔(dān)，6XX8XX公司，自成立以來對應(yīng)收賬款的管理缺少重視，又由于當(dāng)時棗類糕點行業(yè)處款項或者給出一個回款計劃。從2020年中開始，隨著XX8XX銷售部門對應(yīng)收賬款年度利用表3-1的數(shù)據(jù)可以分析出，應(yīng)收賬款占到了銷銷使用的控制，XX8XX公司在實施“現(xiàn)款交貨”和實現(xiàn)現(xiàn)貨交易方面存在問題。幾表3-2XX8XX公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率XX8XX公司M公司相對M公司來說，XX8XX公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在這三年內(nèi)都一直比M公司要低，這說明XX8XX公司的應(yīng)收賬款的回收情況沒有M公司好，資金的周轉(zhuǎn)還是比較慢的。XX8XX公司應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)17天比M公司應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)16天多，說明XX8XX公司回款速度變快，公司具有的流動資金更少。2022年XX8XX公司、M公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于2021年，這很大程度是受當(dāng)時的政策影響。寬松的應(yīng)收賬款管理不利于企業(yè)的嘗試發(fā)展，所以總體來說XX8XX公司和M73.2.3應(yīng)收賬款賬齡分析截止2022年12月31日，XX8XX公司應(yīng)收賬款賬齡情況表如下情況如下表所示：比例比例比例1年以內(nèi)(含1年)1-2年從會計表3-3可以明顯看出，XX8XX公司應(yīng)收款賬齡都大多數(shù)都仍然處于一年內(nèi)，只有一小段的部分應(yīng)收賬款賬齡并未超過一年，這就充分說明XX8XX公司嚴格把控應(yīng)收賬款管理賬齡，防止由于應(yīng)收賬齡的不斷延長從而導(dǎo)致應(yīng)收款不能及時有效收回，減少應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的發(fā)生可能。3.2.4應(yīng)收賬款壞賬準備分析我國棗類糕點行業(yè)的壞賬比例一般為5%。壞賬對企業(yè)的影響非常大，會給企業(yè)帶來很大的損失，也會影響資金的流通。1年以內(nèi)1-2年3-5年根據(jù)統(tǒng)計表3-4的數(shù)據(jù)，XX8XX公司的巨額壞賬融資準備在過去三年中逐年快速增加，這說明事后催收很有問題。壞賬的逐漸增加說明好想你食品棗類糕點企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款收回管理還存在問題。2022年好想你食品棗類糕點公司年均增長率相對有所下降，但長期壞賬財務(wù)準備損失總額仍然很大。同時我們可以分析發(fā)現(xiàn)，XX8XX公司的長期壞賬財務(wù)準備主要重點集中在長期賬齡1年和3-5年內(nèi)的主要準備的發(fā)生可能性很高，這也就意味著好想你食品棗類糕點企業(yè)可能面臨著很高的長期壞賬準備損失賠償風(fēng)險。8依照表3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)分析中得知，XX8XX公司相較M公司內(nèi)部管理比較寬松，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率降低，明顯缺乏監(jiān)財務(wù)系統(tǒng)里面設(shè)有專門的應(yīng)收賬款的處理系統(tǒng).但最終還是需要專門的催收或者法律4.3事后收款管理缺失好的保障。專業(yè)知識的收集，事后管理難以落實，責(zé)任落在X9務(wù)部為核心作為處理中心。監(jiān)督的對象不只是XX8XX財務(wù)部，因為應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞能力十分糟糕，這導(dǎo)致了XX8XX企業(yè)的應(yīng)收賬收回比較慢，甚至收不回。審核財務(wù)在具體實施工作方面，XX8XX公司認為應(yīng)及時雇傭?qū)ｉT服務(wù)人員負責(zé)管理銷售人員只需要負責(zé)為XX8XX客戶自行提供有關(guān)合同條款簽訂后的服務(wù)。他們不需要負面都非常重要。并且在經(jīng)過XX8XX各個部5.2強調(diào)事前客戶信息調(diào)查力和盈利情況。過去是指客戶與其他產(chǎn)品制造商和分銷商之間的業(yè)務(wù)往來例如信函務(wù)信息全部進行收集整理，做好XX8XX的資產(chǎn)交易前的相關(guān)準備咨詢工作，深入研在具體實施方面，首先XX8XX需要從采購公司的財務(wù)報表入手，即通過其公布拖延還款、資金等信息情況。最后，參考過往XX8XX的合作經(jīng)歷作出綜合評估，得出一套可靠的客戶信息，在事前做到防患于未然，避免出現(xiàn)壞賬。5.3加強事后催收賬款首先分析逾期的原因，然后根據(jù)不同的原因，根據(jù)不同收集方法的效果和效率，選擇不同的收集方法。事后催款往往是針對已經(jīng)逾期的賒銷客戶，而通常情況下，他們會要求將還款日期往后延伸。從該企業(yè)與XX8XX本企業(yè)的過往交易情況來做判斷。如因各種特殊原因故意延遲拖延到期付款，對方多次要求催收的，收款賬戶專員一般應(yīng)直接要求采用電話面談的一種方式與收款賬戶相關(guān)負責(zé)人協(xié)商解決。相反，如果是XX8XX的優(yōu)質(zhì)客戶確實是暫時出現(xiàn)了問題，而本企業(yè)暫時沒有大的資金需求，可以考慮適當(dāng)靈活的變通，這樣既可以維護XX8XX企業(yè)自身利益當(dāng)然，這些需要，應(yīng)收賬款管理部門和銷售部門相關(guān)負責(zé)人共同審批之后才行，保證應(yīng)收賬款管理的嚴謹性和管理方式的靈活性。保證提前還款，這樣可以避免賒銷企業(yè)將資金用到別處或償還其他款項。另一方面是后一條法律保障了，XX8XX需要準備好合同咨第六章結(jié)論本文主要采用內(nèi)部文獻總結(jié)分析法和內(nèi)部案例總結(jié)分析法，從最終的內(nèi)部對策分析來看，XX8XX公司還不僅需要不斷加強內(nèi)部風(fēng)險控制而還應(yīng)同時建立一套內(nèi)部監(jiān)明企業(yè)要想做好應(yīng)收賬款管理需要事前事后相結(jié)合，而且還要落實到人和制度上。在當(dāng)前的電器環(huán)境下，競爭必不可少，除了棗類糕點市場的競爭更有內(nèi)部管理的競爭，尤其是XX8XX公司應(yīng)收賬款的管理方面。本文通過實際操作案例的分析具體情況，對XX8XX企業(yè)的歷年應(yīng)向接收賬戶帳款財務(wù)管理問題進行了深入剖析，尤其特別是XX8XX公司企業(yè)應(yīng)收帳戶賬款的管理現(xiàn)狀問題進行了