情境1

采購業(yè)務(wù)及存貨認(rèn)知學(xué)習(xí)目標(biāo)認(rèn)識采購與倉儲業(yè)務(wù)會計核算流程掌握存貨的分類及其項目掌握簡單的存貨采購入庫、出庫的制單工作工作任務(wù)工作任務(wù)一

——繪制流程圖工作任務(wù)二

——分析并整理單據(jù)工作任務(wù)三

——審核記賬憑證基礎(chǔ)知識一、會計一般核算流程二、存貨分類三、采購與倉儲業(yè)務(wù)基本核算方法業(yè)務(wù)指導(dǎo)核算流程

——采購入庫核算流程

——銷售發(fā)貨核算流程

——庫存盤點業(yè)務(wù)核算流程采購業(yè)務(wù)流程申請采購部門采購部門倉儲部門財務(wù)部門采購申請采購訂單(合同)供應(yīng)商購貨發(fā)票入庫單發(fā)貨驗收入庫采購業(yè)務(wù)核算流程購貨發(fā)票入庫單審核記賬憑證相關(guān)總賬明細(xì)賬支票存根等付款單據(jù)銷售業(yè)務(wù)流程客戶銷售部門倉儲部門財務(wù)部門訂單銷售通知單(合同)銷貨發(fā)票出庫單發(fā)貨備貨銷售業(yè)務(wù)核算流程銷貨發(fā)票審核記賬憑證相關(guān)總賬明細(xì)賬出庫單庫存盤點核算流程對賬記賬憑證相關(guān)總賬/明細(xì)賬庫存商品盤點表庫存商品明細(xì)賬庫存商品盤盈盤虧報告單關(guān)鍵知識存貨定義：二、存貨分類標(biāo)準(zhǔn)——購進(jìn)或持有的目的

——持有期限

——金額重要性例：物料類別辨析1、某公司購進(jìn)的臺式電腦2、某公司購進(jìn)的玩具手機3、某公司購進(jìn)的充電電池4、某公司購進(jìn)的包裝禮盒要求：確定上述購進(jìn)物品可能確認(rèn)為哪一種存貨。三、采購與倉儲業(yè)務(wù)基本核算方法常用會計科目相關(guān)會計科目的類別、賬戶結(jié)構(gòu)及其明細(xì)科目設(shè)置 ——“原材料”科目 ——“庫存商品”科目 ——“銀行存款”科目 ——“主營業(yè)務(wù)成本”科目采購進(jìn)貨生產(chǎn)領(lǐng)用對外銷售發(fā)出知識拓展關(guān)于支出支出的確認(rèn)

——資產(chǎn)（流動資產(chǎn)/非流動資產(chǎn)）

——費用（營業(yè)成本/期間費用）確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與會計處理原則

——資本性支出與收益性支出資本性支出與收益性支出分類標(biāo)準(zhǔn) ——支出的受益期長短資本性支出

——支出的受益期在一年以上的屬于資本性支出，例如：購進(jìn)辦公用房屋。收益性支出——支出的受益期不超過一年的屬于收益性支出，例如：支付當(dāng)月的租金。支出的確認(rèn)資本性支出——確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)收益性支出示例某商貿(mào)有限公司發(fā)生下列支出1.采購攝像設(shè)備一批，用于店內(nèi)監(jiān)控；2.采購辦公文具，分發(fā)各部門職工；3.下年度辦公用房租金；4.定制貨架一批，正在安裝加工中；5.采購電腦內(nèi)膽包，下年度公司周年店慶促銷，準(zhǔn)備用作贈品。請判斷上述支出屬于資本性支出還是收益性支出?情境2

采購貨款結(jié)算——存貨確認(rèn)學(xué)習(xí)目標(biāo)1．掌握存貨確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)2．掌握應(yīng)付賬款的具體核算方法3．掌握應(yīng)付票據(jù)的具體核算方法4．掌握購貨現(xiàn)金折扣的核算方法5．熟悉購貨現(xiàn)金折扣方案的分析與評價工作任務(wù)工作任務(wù)一：確認(rèn)存貨工作任務(wù)二：編制記賬憑證工作任務(wù)三：制定購貨折扣方案工作任務(wù)四：填寫支票，結(jié)算貨款基礎(chǔ)知識一、存貨確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)二、應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款核算三、現(xiàn)金折扣一、關(guān)于存貨確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)1．符合存貨的定義2．所包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

——對此項財產(chǎn)具有法定所有權(quán)3．成本能夠可靠計量二、應(yīng)付款核算（一）應(yīng)付賬款一般核算方法（二）應(yīng)付票據(jù)一般核算方法三、現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣條件

——例：購銷合同約定：“2/10，1/20，N/30”？？？現(xiàn)金折扣的性質(zhì)

——購貨企業(yè)理財收益？？？現(xiàn)金折扣的影響

——應(yīng)付賬款的計量知識拓展現(xiàn)金折扣處理方法

——總價法

——凈價法示例公司與供應(yīng)商簽訂合同，合同中約定的付款條款為：全部款項1000000元可以在3個月內(nèi)付清，提前付款可以享受現(xiàn)金折扣：2/30，1/60，N/90總價法應(yīng)付賬款金額=總計付款數(shù)額采購存貨未付款 借：存貨 1000000 貸：應(yīng)付賬款 1000000折扣期內(nèi)付款，現(xiàn)金折扣=20000

借：應(yīng)付賬款 1000000

貸：銀行存款 980000

財務(wù)費用 20000未在折扣期內(nèi)付款，付全款 借：應(yīng)付賬款 1000000

貸：銀行存款 1000000凈價法應(yīng)付賬款金額=總計付款數(shù)額-最大現(xiàn)金折扣采購存貨未付款 借：存貨 980000 貸：應(yīng)付賬款 980000折扣期內(nèi)付款，現(xiàn)金折扣=20000

借：應(yīng)付賬款 980000

貸：銀行存款 980000未在折扣期內(nèi)付款，付全部款項 借：應(yīng)付賬款 980000

財務(wù)費用 20000

貸：銀行存款 1000000

知識拓展現(xiàn)金折扣決策 ——是否在折扣期內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣的判斷選擇。決策方法

——計算放棄現(xiàn)金折扣成本，進(jìn)行成本效益分析示例公司與供應(yīng)商簽訂合同，合同中約定的付款條款為：全部款項1000000元可以在3個月內(nèi)付清，提前付款可以享受現(xiàn)金折扣：2/30，1/60，N/90公司現(xiàn)有短期債券投資，預(yù)計市場收益率為7%銀行半年期短期借款利率為5.1%1．計算放棄現(xiàn)金折扣成本放棄30天內(nèi)付款的現(xiàn)金折扣成本=（2%/98%）X（360/60）=12.24%放棄60天內(nèi)付款的現(xiàn)金折扣成本=（1%/99%）X（360/30）=12.12%2．成本效益比較分析放棄現(xiàn)金折扣成本12%高于銀行借款利率5.1%放棄現(xiàn)金折扣成本12%高于債券投資收益7%情境3采購與倉儲業(yè)務(wù)核算——實際成本計價（一）——存貨采購成本計量學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握存貨采購成本的計算掌握增值稅進(jìn)項稅額的計算與處理熟悉存貨控制的基本原理與方法工作任務(wù)工作任務(wù)一：計算采購成本工作任務(wù)二：編制入庫單工作任務(wù)三：編制記賬憑證工作任務(wù)四：參與起草采購計劃書基礎(chǔ)知識一、存貨采購成本二、增值稅計算與處理三、“在途物資”賬戶用途與結(jié)構(gòu)一存貨采購成本買價相關(guān)稅費其他關(guān)于其他稅費采購貨物所需支付的消費稅、關(guān)稅等是否計入采購成本？采購貨物所需支付的增值稅是否計入采購成本關(guān)于其他費用在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、倉儲費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用其他費用的界限二增值稅的計算與處理可抵扣進(jìn)項稅額的計算與處理 ——采購貨物的可抵扣進(jìn)項稅額

——采購過程中運費的可抵扣進(jìn)項稅額三、相關(guān)賬戶（一）“在途物資”賬戶 ——賬戶性質(zhì)

——賬戶結(jié)構(gòu)

——明細(xì)賬戶“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅” ——賬戶性質(zhì)

——賬戶結(jié)構(gòu) ——明細(xì)科目四、基本核算方法（一）采購進(jìn)貨，計算采購成本 借：在途物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款等（應(yīng)付賬款……）（二）驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實際采購成本 借：存貨類科目 貸：在途物資采購成本可抵扣進(jìn)項稅額采購成本采購成本情境3采購與倉儲業(yè)務(wù)核算——實際成本計價（二）存貨發(fā)出計價學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握存貨各種計價方法的計算方法熟悉存貨計價方法的特點及其影響工作任務(wù)工作任務(wù)一：填寫出庫單工作任務(wù)二：編制發(fā)出材料匯總表工作任務(wù)三：選擇存貨計價政策基礎(chǔ)知識一、存貨發(fā)出成本計價方法二、存貨發(fā)出計價方法特點及適用情況原材料明細(xì)賬日期摘要借方貸方余額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額5.1期初30004120005.4進(jìn)貨2000360005.6領(lǐng)用10005.8進(jìn)貨60003.5210005.12領(lǐng)用50005.20進(jìn)貨55003165005.22進(jìn)貨40003120005.30領(lǐng)用50005.31合計1750055500110009500？？？？？？？一、存貨計價計算方法全月一次加權(quán)平均法——平均單價先進(jìn)先出法——按先購入的存貨的單位成本計算發(fā)出存貨成本個別計價法——分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本計算發(fā)出存貨成本加權(quán)平均法加權(quán)平均單價=

期初存貨成本+本期進(jìn)貨成本

期初存貨數(shù)量+本期進(jìn)貨數(shù)量

存貨發(fā)出成本=存貨發(fā)出數(shù)量X加權(quán)平均單價

結(jié)存存貨成本=存貨結(jié)存數(shù)量X加權(quán)平均單價

2.先進(jìn)先出法依據(jù)先購入的存貨先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流轉(zhuǎn)假設(shè)為基礎(chǔ)，對發(fā)出存貨進(jìn)行計價。移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法是指本次進(jìn)貨的成本加原有庫存的成本除以本次進(jìn)貨加原有庫存數(shù)量，據(jù)以計算出加權(quán)平均單價，并對發(fā)出存貨進(jìn)行計價的一種方法。二、發(fā)出計價方法特點優(yōu)缺點適用范圍知識拓展發(fā)出計價方法選擇——不同計價方法對發(fā)出成本以及期末存貨成本的影響財務(wù)管理目標(biāo)知識拓展存貨總成本 ——訂貨成本

——存儲成本

——缺貨成本存貨優(yōu)化 ——存貨成本最小化情境4采購與倉儲業(yè)務(wù)核算—計劃成本計價基礎(chǔ)知識一、計劃成本核算的基本方法二、會計科目設(shè)置三、會計處理流程一、計劃成本核算的基本要點1．先制定各種存貨的計劃成本目錄。2．平時收到存貨時，按單位計劃成本計算收入存貨的計劃成本，填入收料單。3．平時領(lǐng)用、發(fā)出的存貨，都按計劃成本核算原材料明細(xì)賬甲材料2010年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額121

期初結(jié)存

200100

5

進(jìn)貨200100

10

領(lǐng)用發(fā)出

100100

12

進(jìn)貨300100

16

領(lǐng)用發(fā)出

200100

31

本月合計500100

300100

400100

計劃單價二、會計科目——“材料采購”——“材料成本差異”三、會計處理采購進(jìn)貨驗收入庫領(lǐng)用發(fā)出示例某企業(yè)“原材料-甲”12月初無結(jié)存,計劃單位成本100元/件；12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價110元，增值稅額1870元。對方代墊運費200元?？铐椡ㄟ^銀行存款轉(zhuǎn)賬支付；材料已經(jīng)驗收入庫12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料100件。相關(guān)業(yè)務(wù)會計制單（一）采購進(jìn)貨收到發(fā)票賬單以及運雜費單據(jù) 借：材料采購 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 貸：銀行存款實際采購成本示例某企業(yè)原材料-甲12月初無結(jié)存,計劃單位成本100元/件12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價110元，增值稅額1870元。對方代墊運費200元?？铐椡ㄟ^銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，材料已經(jīng)全部驗收入庫。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料100件。相關(guān)業(yè)務(wù)會計制單。會計處理采購進(jìn)貨時:

借：材料采購-甲材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）

貸：銀行存款11186188413070實際采購成本（二）驗收入庫

借：原材料

貸：材料采購計劃成本數(shù)實際采購成本材料成本差異（或）材料成本差異成本差異數(shù)成本差異數(shù)示例某企業(yè)原材料-甲12月初無結(jié)存,計劃單位成本100元/件12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價110元，增值稅額1870元。對方代墊運費200元?？铐椡ㄟ^銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料100件相關(guān)業(yè)務(wù)會計制單采購進(jìn)貨時:

借：材料采購-甲材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）

貸：銀行存款驗收入庫時： 借：原材料-甲材料 貸：材料采購-甲材料11186188413070實際采購成本1118610000計劃成本材料成本差異-甲材料1186練習(xí)某企業(yè)原材料-甲12月初無結(jié)存,計劃單位成本100元/件12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價90元，增值稅額1530元。對方代墊運費200元。款項通過銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料100件相關(guān)業(yè)務(wù)會計制單（三）領(lǐng)用發(fā)出 借：生產(chǎn)成本等 貸：原材料計劃成本數(shù)成本差異數(shù)材料成本差異實際成本數(shù)示例某企業(yè)原材料-甲12月初無結(jié)存,計劃單位成本100元/件12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價110元，增值稅額1870元。對方代墊運費200元?？铐椡ㄟ^銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料100件相關(guān)業(yè)務(wù)會計制單領(lǐng)用發(fā)出時： 借：生產(chǎn)成本-XX

貸：原材料-甲材料10000計劃成本11186實際材料成本材料成本差異-甲材料1186練習(xí)一某企業(yè)原材料-甲12月初無結(jié)存,計劃單位成本100元/件12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價90元，增值稅額1530元。對方代墊運費200元?？铐椡ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬支付。貨物已經(jīng)驗收入庫。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料100件相關(guān)業(yè)務(wù)會計制單1．采購進(jìn)貨 借：材料采購-甲材料 9186

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 1544

貸：銀行存款 107302．驗收入庫 借：原材料-甲材料 10000 貸：材料采購-甲材料 9186

材料成本差異-甲材料 8143．領(lǐng)用發(fā)出 借：生產(chǎn)成本 9186

貸：原材料-甲材料 10000

材料成本差異-甲材料 814練習(xí)二某企業(yè)原材料-甲12月初無結(jié)存,計劃單位成本100元/件12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價90元，增值稅額1530元。對方代墊運費200元。款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。貨物已經(jīng)驗收入庫。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料50件相關(guān)業(yè)務(wù)會計制單1．采購進(jìn)貨 借：材料采購-甲材料 9186

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 1544

貸：銀行存款 107302．驗收入庫 借：原材料-甲材料 10000 貸：材料采購-甲材料 9186

材料成本差異-甲材料 8143．領(lǐng)用發(fā)出 借：生產(chǎn)成本

貸：原材料-甲材料

材料成本差異-甲材料 45935000407練習(xí)三某企業(yè)原材料-甲12月初結(jié)存20件,計劃單位成本100元/件，材料成本差異貸方余額100元。12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價90元，增值稅額1530元。對方代墊運費200元。款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。貨物已經(jīng)驗收入庫。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料50件相關(guān)業(yè)務(wù)會計制單【關(guān)鍵知識】——材料成本差異分配計算與處理一、材料成本差異率二、材料成本差異分配一、材料成本差異分配計算本月材料成本差異率 月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異=-----------------------------------------------X100%

月初結(jié)存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本庫存材料成本總差異庫存材料計劃成本總額(平均差異)本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 =本月發(fā)出材料的計劃成本X本月材料成本差異率本月發(fā)出材料的實際成本

=發(fā)出材料計劃成本+（或-）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町愵~示例某企業(yè)原材料-甲12月初結(jié)存20件,計劃單位成本100元/件，材料成本差異貸方余額100元。12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價90元，增值稅額1530元。對方代墊運費200元?？铐椡ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬支付。貨物已經(jīng)驗收入庫。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料50件相關(guān)業(yè)務(wù)會計制單二、材料成本差異分配調(diào)整還原實際成本借：生產(chǎn)成本等 貸：原材料 材料成本差異示例某企業(yè)原材料-甲12月初結(jié)存20件,計劃單位成本100元/件，材料成本差異貸方余額100元。12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價90元，增值稅額1530元。對方代墊運費200元?？铐椡ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬支付。貨物已經(jīng)驗收入庫。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料50件相關(guān)業(yè)務(wù)會計制單1．采購進(jìn)貨 借：材料采購-甲材料 9186

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 1544

貸：銀行存款 107302．驗收入庫 借：原材料-甲材料 10000 貸：材料采購-甲材料 9186

材料成本差異-甲材料 814

月初材料成本差異：-100（貸方余額）本月材料成本差異：-814本月材料成本差異率：

=[（-100）+（-814）]/[（2000+10000）X100%] =-7.62%本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

=（50X100）X（-7.62%）

=-380.833．領(lǐng)用發(fā)出 借：生產(chǎn)成本

貸：原材料-甲材料

材料成本差異-甲材料

4619.175000380.83會計政策選擇按計劃成本核算？ ——計劃成本核算優(yōu)與劣？？？情境5

特殊存貨核算學(xué)習(xí)目標(biāo)1．掌握周轉(zhuǎn)材料一次攤銷的核算方法2．掌握周轉(zhuǎn)材料五五攤銷的核算方法3．熟悉周轉(zhuǎn)材料攤銷方法的特點工作任務(wù)工作任務(wù)一：周轉(zhuǎn)材料辨析工作任務(wù)二：包裝物核算工作任務(wù)三：低值易耗品核算基礎(chǔ)知識一、周轉(zhuǎn)材料核算內(nèi)容二、相關(guān)會計科目設(shè)置三、周轉(zhuǎn)材料賬務(wù)處理包裝物低值易耗品一、周轉(zhuǎn)材料的核算內(nèi)容周轉(zhuǎn)材料的特征周轉(zhuǎn)材料的主要項目三、周轉(zhuǎn)材料發(fā)出的核算（一）包裝物發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)核算（二）低值易耗品發(fā)出攤銷核算（一）包裝物發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)1、發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)隨同產(chǎn)品銷售，不計價隨同產(chǎn)品銷售，單計價出租生產(chǎn)領(lǐng)用銷售費用贈送材料銷售其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本生產(chǎn)成本示例衣心制衣公司周轉(zhuǎn)材料-包裝盒有關(guān)數(shù)據(jù)資料：期初結(jié)存數(shù)120個，單價12.5元/個，1500元；本期進(jìn)貨100個，單價12元/個，1200元；本期銷售部隨同所售產(chǎn)品出售包裝盒150個，售價15元/個。衣心制衣會計政策：存貨發(fā)出按先進(jìn)先出法計價。要求：計算銷售發(fā)出成本；編制銷售發(fā)出時會計分錄。相關(guān)會計處理銷售發(fā)出成本(先進(jìn)先出計價) =120X12.5+30X12=1860元銷售發(fā)出 登記銷售收入同時,結(jié)轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)材料成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 1860

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝盒 18602．相關(guān)會計處理隨同銷售不計價 借：銷售費用 貸：周轉(zhuǎn)材料隨同銷售單計價 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料入賬金額？入賬金額？發(fā)出計價方法計算發(fā)出成本！發(fā)出計價方法計算發(fā)出成本！示例衣心制衣公司周轉(zhuǎn)材料-掛衣架有關(guān)數(shù)據(jù)資料：期初結(jié)存數(shù)240個，單價1.2元/個，288元；本期進(jìn)貨50個，單價1.1，55元；本期一車間領(lǐng)用50個。衣心制衣會計政策：存貨發(fā)出按加權(quán)平均法計價。要求：計算領(lǐng)用發(fā)出成本；編制領(lǐng)用發(fā)出時會計分錄。相關(guān)會計處理銷售發(fā)出成本(加權(quán)平均法)加權(quán)平均單價=（288+55）/（240+50）=1.18

發(fā)出成本=50X1.18=59元銷售發(fā)出 登記銷售收入同時,結(jié)轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)材料成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 59

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝盒 59（二）低值易耗品發(fā)出攤銷核算1、發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)

車間一般性耗用

管理部門領(lǐng)用制造費用管理費用示例衣心制衣公司周轉(zhuǎn)材料-掛衣架有關(guān)數(shù)據(jù)資料：期初結(jié)存數(shù)240個，單價1.2元/個，288元；本期進(jìn)貨50個，單價1.1，55元；本期一車間領(lǐng)用50個。衣心制衣會計政策：存貨發(fā)出按先進(jìn)先出法計價。要求：計算領(lǐng)用發(fā)出成本；編制領(lǐng)用發(fā)出時會計分錄。周轉(zhuǎn)材料發(fā)出成本

=50X1.2=60元周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用發(fā)出 借：制造費用 60 貸：周轉(zhuǎn)材料-衣架 60周轉(zhuǎn)材料成本分次攤銷2、低值易耗品領(lǐng)用攤銷方法一次攤銷五五攤銷周轉(zhuǎn)材料一次、全部計入相關(guān)成本、費用項目示例衣心制衣公司周轉(zhuǎn)材料-掛衣架有關(guān)數(shù)據(jù)資料：期初結(jié)存數(shù)240個，單價1.2元/個，288元；本期進(jìn)貨50個，單價1.1，55元；本期一車間領(lǐng)用50個。衣心制衣會計政策：存貨發(fā)出按先進(jìn)先出法計價，低值易耗品一次攤銷。要求：計算領(lǐng)用發(fā)出成本；編制領(lǐng)用發(fā)出時會計分錄。周轉(zhuǎn)材料一次攤銷法周轉(zhuǎn)材料發(fā)出成本（攤銷額）

=50X1.2=60元周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用發(fā)出 借：制造費用 60 貸：周轉(zhuǎn)材料-衣架 60示例衣心制衣公司周轉(zhuǎn)材料-掛衣架有關(guān)數(shù)據(jù)資料：期初結(jié)存數(shù)240個，單價1.2元/個，288元；本期進(jìn)貨50個，單價1.1，55元；本期一車間領(lǐng)用50個。衣心制衣會計政策：存貨發(fā)出按先進(jìn)先出法計價，低值易耗品采用五五攤銷法。要求：計算領(lǐng)用發(fā)出成本；編制領(lǐng)用發(fā)出時會計分錄。3．五五攤銷法會計處理周轉(zhuǎn)材料相關(guān)明細(xì)科目設(shè)置 ——“在庫” ——“在用” ——“攤銷”會計處理ⅰ

購進(jìn)周轉(zhuǎn)材料，驗收入庫 借：周轉(zhuǎn)材料-XX（在庫） 應(yīng)交稅費-增值稅（進(jìn)項） 貸：銀行存款等ⅱ

周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用發(fā)出 借：周轉(zhuǎn)材料-XX（在用） 貸：周轉(zhuǎn)材料-XX（在庫）ABⅲ第一次領(lǐng)用時攤銷50%

借：制造費用等 貸：周轉(zhuǎn)材料-XX（攤銷）ⅳ報廢時攤銷剩余部分 借：制造費用等 貸：周轉(zhuǎn)材料-XX（攤銷）BX50%BX50%ⅴ注銷周轉(zhuǎn)材料 借：周轉(zhuǎn)材料-XX（攤銷） 貸：周轉(zhuǎn)材料-XX（在用）B示例衣心制衣公司周轉(zhuǎn)材料-掛衣架有關(guān)數(shù)據(jù)資料：期初結(jié)存數(shù)240個，單價1.2元/個，288元；本期進(jìn)貨50個，單價1.1，55元；本期一車間領(lǐng)用50個。衣心制衣會計政策：存貨發(fā)出按先進(jìn)先出法計價，低值易耗品采用五五攤銷法。要求：計算領(lǐng)用發(fā)出成本；編制領(lǐng)用發(fā)出時會計分錄。周轉(zhuǎn)材料發(fā)出成本 =50X1.2=60元周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用發(fā)出 借：周轉(zhuǎn)材料-掛衣架（在用） 貸：周轉(zhuǎn)材料-掛衣架（在庫）第一次領(lǐng)用時攤銷50%

借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料-掛衣架（攤銷）60603030周轉(zhuǎn)材料報廢時，攤銷剩余50%

借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料-掛衣架（攤銷）周轉(zhuǎn)材料報廢注銷賬面記錄 借：周轉(zhuǎn)材料-掛衣架（攤銷） 貸：周轉(zhuǎn)材料-掛衣架（在用）24241212業(yè)務(wù)51000業(yè)務(wù)11000周轉(zhuǎn)材料—在用周轉(zhuǎn)材料—攤銷管理費用等周轉(zhuǎn)材料—在庫銀行存款業(yè)務(wù)11000業(yè)務(wù)21000業(yè)務(wù)21000業(yè)務(wù)3500業(yè)務(wù)3500業(yè)務(wù)4500業(yè)務(wù)4500業(yè)務(wù)51000情境6

存貨期末計量一、存貨盤盈、盤虧處理（一）財產(chǎn)清查（二）相關(guān)賬戶（三）清查結(jié)果處理 1．調(diào)整存貨賬面余額 2．確認(rèn)盤盈、盤虧損益

——盤盈收益與盤虧損失1．調(diào)整存貨賬面余額發(fā)生盤虧，調(diào)減存貨賬面余額 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料（庫存商品等）發(fā)生盤盈，調(diào)增存貨賬面余額 借：原材料（庫存商品等） 貸：待處理財產(chǎn)損溢2．確認(rèn)盤虧損失（盤盈收益）

貸：待處理財產(chǎn)損溢借：管理費用或其他應(yīng)收款或營業(yè)外支出3．確認(rèn)盤盈收益二、存貨跌價準(zhǔn)備核算（一）存貨期末計價原則（二）相關(guān)會計科目設(shè)置（三）存貨跌價準(zhǔn)備核算存貨跌價準(zhǔn)備計提與轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)工作任務(wù)工作任務(wù)一：制作存貨減值測試表工作任務(wù)二：存貨期末調(diào)整（三）存貨跌價準(zhǔn)備核算存貨發(fā)生減值，計提準(zhǔn)備第一期計提，

借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準(zhǔn)備后續(xù)期間，補提 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準(zhǔn)備后續(xù)期間，轉(zhuǎn)回

借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失計提數(shù)=跌價數(shù)（成本-可變現(xiàn)凈值）計提數(shù)=跌價數(shù)-存貨跌價準(zhǔn)備賬面余額存貨出售，結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備 借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)

貸：庫存商品(或原材料)-XX存貨跌價準(zhǔn)備示例淘包商貿(mào)明細(xì)科目借方金額數(shù)量單位成本市價迪士尼雙肩書包迪士尼雙肩兒童小包迪士尼學(xué)生拉桿書包403529158.0054.00226.00186.0098.00268.00手提包雙肩包內(nèi)膽包12927169.00143.2038.00196.00159.0030.00

庫存內(nèi)膽包銷售預(yù)計包裝費