做賬實(shí)操1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-輕工業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)指南一、核心業(yè)務(wù)場(chǎng)景賬務(wù)處理?場(chǎng)景1：原材料采購與成本核算??業(yè)務(wù)背景?采購食品級(jí)塑料粒子10噸，含稅價(jià)56.5萬元（稅率13%），約定60天付款1.原材料入庫借：原材料塑料粒子500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）65,000貸：應(yīng)付賬款XX供應(yīng)商565,0002.支付貨款（超期15天支付，無現(xiàn)金折扣）借：應(yīng)付賬款XX供應(yīng)商565,000貸：銀行存款565,000?場(chǎng)景2：生產(chǎn)成本歸集（多工序分?jǐn)偅??業(yè)務(wù)背景?生產(chǎn)家用小家電10,000臺(tái)，成本結(jié)構(gòu)：直接材料（金屬件/電子元件）300萬元直接人工80萬元制造費(fèi)用（能耗+設(shè)備折舊）50萬元1.歸集生產(chǎn)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本直接材料3,000,000生產(chǎn)成本直接人工800,000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用500,000貸：原材料3,000,000應(yīng)付職工薪酬800,000累計(jì)折舊/銀行存款等500,0002.完工入庫（單位成本=430元/臺(tái)）借：庫存商品小家電4,300,000貸：生產(chǎn)成本4,300,000?場(chǎng)景3：節(jié)能產(chǎn)品政府補(bǔ)貼??業(yè)務(wù)背景?銷售一級(jí)能效冰箱2,000臺(tái)，每臺(tái)獲節(jié)能補(bǔ)貼500元（需分2年遞延）1.收到補(bǔ)貼款借：銀行存款1,000,000貸：遞延收益節(jié)能補(bǔ)貼1,000,0002.按月確認(rèn)收益（按實(shí)際銷售量匹配）借：遞延收益節(jié)能補(bǔ)貼41,667（1,000,000/24月）貸：其他收益41,667二、2025年輕工業(yè)新政專項(xiàng)處理?政策名稱? ?賬務(wù)處理要點(diǎn)??環(huán)保包裝材料抵稅? 采購可降解包裝可按成本20%抵減增值稅（需提供《環(huán)保認(rèn)證》）?智能設(shè)備折舊新政? 物聯(lián)網(wǎng)生產(chǎn)設(shè)備折舊年限縮短至5年（原10年）?跨境電商銷售核算? 通過海外倉銷售需按“庫存商品海外倉”單獨(dú)核算，匯率波動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用三、特殊業(yè)務(wù)處理?季節(jié)性促銷返利??業(yè)務(wù)背景?夏季飲料促銷，向經(jīng)銷商支付銷售返利含稅22.6萬元（稅率13%）1.計(jì)提返利借：銷售費(fèi)用促銷返利200,000應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出26,000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債經(jīng)銷商返利226,0002.實(shí)際支付借：預(yù)計(jì)負(fù)債經(jīng)銷商返利226,000貸：銀行存款226,000?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（滯銷品）??業(yè)務(wù)背景?服裝庫存5,000件，成本價(jià)100元/件，市價(jià)跌至60元/件1.計(jì)提減值借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)200,000（5,000×(10060)）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200,0002.后續(xù)市價(jià)回升至80元（允許轉(zhuǎn)回）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100,000（5,000×(8060)）貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)100,000四、重點(diǎn)科目設(shè)置?科目編碼? ?科目名稱? ?核算規(guī)則?1403.05 原材料環(huán)保包裝 單獨(dú)核算可抵稅部分，需關(guān)聯(lián)《環(huán)保認(rèn)證編碼》1601.07 固定資產(chǎn)物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備 按新折舊政策核算，需備注設(shè)備MAC地址2241.03 合同負(fù)債預(yù)售卡 單用途商業(yè)預(yù)付卡收入需滿1年后結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入五、稽查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警?高發(fā)問題?：?收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)?：電商平臺(tái)“預(yù)售+尾款”模式需按發(fā)貨時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入（不得提前）?研發(fā)費(fèi)用歸集?：非核心技術(shù)外包費(fèi)用不得計(jì)入加計(jì)扣除范圍?跨境稅差異?：海外倉庫存需同步報(bào)送海關(guān)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬期?合規(guī)建議?：對(duì)環(huán)保補(bǔ)貼、節(jié)能抵稅等優(yōu)惠政策需留存《檢測(cè)報(bào)告》《交易流水》滯銷品減值測(cè)試需提供《市場(chǎng)詢價(jià)記錄》及管理層審批文件使用區(qū)塊鏈發(fā)票管理系統(tǒng)對(duì)接稅務(wù)端（2025年強(qiáng)制要求）?注：2025年起執(zhí)行《輕工業(yè)ESG披露準(zhǔn)則》，需在年報(bào)中單獨(dú)披露“碳足跡成本”及“循環(huán)經(jīng)濟(jì)投入”。?會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)