做賬實(shí)操1/13會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-石化有限公司賬務(wù)處理的案例采購(gòu)環(huán)節(jié)案例一：國(guó)內(nèi)原油采購(gòu)中石化某分公司向國(guó)內(nèi)供應(yīng)商購(gòu)入原油5000噸，每噸價(jià)格4000元，增值稅稅率13%。合同約定采用銀行承兌匯票結(jié)算，同時(shí)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用50000元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%），原油已驗(yàn)收入庫(kù)。賬務(wù)處理計(jì)算采購(gòu)成本和進(jìn)項(xiàng)稅額：原油價(jià)款=5000×4000=20000000（元）原油進(jìn)項(xiàng)稅額=20000000×13%=2600000（元）運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=50000÷(1+9%)×9%≈4128.44（元）運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入成本金額=500004128.44=45871.56（元）編制會(huì)計(jì)分錄：借：原材料原油20045871.56借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2604128.44貸：應(yīng)付票據(jù)22600000貸：銀行存款50000案例二：進(jìn)口原油采購(gòu)某石化企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口原油3000噸，到岸價(jià)（CIF）每噸500美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.5元人民幣，關(guān)稅稅率1%，增值稅稅率13%。支付進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅，款項(xiàng)通過銀行存款支付，原油已入庫(kù)。賬務(wù)處理計(jì)算相關(guān)金額：原油價(jià)款（人民幣）=3000×500×6.5=9750000（元）關(guān)稅=9750000×1%=97500（元）組成計(jì)稅價(jià)格=9750000+97500=9847500（元）增值稅=9847500×13%=1280175（元）編制會(huì)計(jì)分錄：借：原材料原油9847500借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1280175貸：銀行存款1405675貸：應(yīng)付賬款外幣戶9750000生產(chǎn)環(huán)節(jié)案例三：生產(chǎn)領(lǐng)用材料及人工分配石化公司生產(chǎn)車間本月領(lǐng)用原油4000噸，成本為16000000元，領(lǐng)用催化劑等輔助材料200000元。本月生產(chǎn)工人工資800000元，車間管理人員工資150000元。賬務(wù)處理編制會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本16800000貸：原材料原油16000000貸：原材料輔助材料200000借：生產(chǎn)成本800000借：制造費(fèi)用150000貸：應(yīng)付職工薪酬950000案例四：制造費(fèi)用分配該石化公司本月制造費(fèi)用總額為500000元，按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配到汽油、柴油兩種產(chǎn)品中。汽油生產(chǎn)工時(shí)為6000小時(shí)，柴油生產(chǎn)工時(shí)為4000小時(shí)。賬務(wù)處理計(jì)算分配率：制造費(fèi)用分配率=500000÷(6000+4000)=50（元/小時(shí)）計(jì)算各產(chǎn)品分配金額：汽油應(yīng)分配制造費(fèi)用=6000×50=300000（元）柴油應(yīng)分配制造費(fèi)用=4000×50=200000（元）編制會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本汽油300000借：生產(chǎn)成本柴油200000貸：制造費(fèi)用500000銷售環(huán)節(jié)案例五：國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷售石化公司向國(guó)內(nèi)客戶銷售汽油1000噸，每噸售價(jià)6000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。該批汽油成本為4000000元。賬務(wù)處理確認(rèn)收入：借：銀行存款6780000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000貸：庫(kù)存商品汽油4000000案例六：出口產(chǎn)品銷售某石化企業(yè)出口柴油500噸，每噸離岸價(jià)（FOB）800美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.6元人民幣，增值稅實(shí)行免抵退稅政策。該批柴油成本為2500000元。賬務(wù)處理確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款外幣戶2640000（500×800×6.6）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2640000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500000貸：庫(kù)存商品柴油2500000費(fèi)用環(huán)節(jié)案例七：管理費(fèi)用支出石化公司本月支付行政管理部門辦公設(shè)備修理費(fèi)30000元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%），業(yè)務(wù)招待費(fèi)50000元，款項(xiàng)均通過銀行存款支付。賬務(wù)處理計(jì)算相關(guān)金額：修理費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=30000÷(1+13%)×13%≈3451.33（元）修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用金額=300003451.33=26548.67（元）編制會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用76548.67借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3451.33貸：銀行存款80000案例八：銷售費(fèi)用支出為推廣新產(chǎn)品，石化公司本月發(fā)生廣告宣傳費(fèi)100000元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%），運(yùn)輸費(fèi)20000元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%），款項(xiàng)已支付。賬務(wù)處理計(jì)算相關(guān)金額：廣告宣傳費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=100000÷(1+6%)×6%≈5660.38（元）廣告宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用金額=1000005660.38=94339.62（元）運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=20000÷(1+9%)×9%≈1651.38（元）運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用金額=200001651.38=18348.62（元）編制會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用112688.24借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7311.76貸：銀行存款120000稅務(wù)環(huán)節(jié)案例九：消費(fèi)稅計(jì)算與繳納石化公司本月銷售汽油2000噸，柴油1500噸。汽油消費(fèi)稅單位稅額為1.52元/升，柴油消費(fèi)稅單位稅額為1.2元/升，汽油密度為0.74千克/升，柴油密度為0.84千克/升。賬務(wù)處理計(jì)算消費(fèi)稅：汽油體積=2000×1000÷0.74≈2702702.7（升）汽油消費(fèi)稅=2702702.7×1.52≈4108108.1（元）柴油體積=1500×1000÷0.84≈1785714.3（升）柴油消費(fèi)稅=1785714.3×1.2=2142857.2（元）消費(fèi)稅總額=4108108.1+2142857.2=6250965.3（元）編制會(huì)計(jì)分錄：借：稅金及附加6250965.3貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅6250965.3繳納消費(fèi)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅6250965.3貸：銀行存款6250965.3資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)案例十：設(shè)備報(bào)廢處置石化公司一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備因技術(shù)陳舊無(wú)法繼續(xù)使用，決定進(jìn)行報(bào)廢處理。該設(shè)備原值500000元，已計(jì)提折舊450000元，在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用5000元，取得殘料變價(jià)收入8000元，款項(xiàng)均通過銀行存款收付。賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理50000借：累計(jì)折舊450000貸：固定資產(chǎn)500000支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理5000貸：銀行存款5000取得殘料變價(jià)收入：借：銀行存款8000貸：固定資產(chǎn)清理8000結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：清理凈損失=50000+50008000=47000（元）借：營(yíng)業(yè)外支出47000貸：固定資產(chǎn)清理47000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)