2025年稅務師《稅法二》沖刺試卷一[單選題]1.下列關于在中國境內未設立機構的非居民企業(yè)應納稅所得額的確定中，不正確的是()。A.股息、紅利等權益性投資收益以收入全額為應納稅所得額B.利息所得以收入全額（江南博哥）為應納稅所得額C.特許權使用費所得以收入全額為應納稅所得額D.財產轉讓所得以收入全額為應納稅所得額正確答案：D參考解析：選項D，轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。[單選題]2.嘉興公司將土地使用權有償轉讓給宜家公司，下列說法正確的是()。A.嘉興公司繳納土地增值稅和契稅B.宜家公司繳納土地增值稅和契稅C.嘉興公司繳納土地增值稅，宜家公司繳納契稅D.嘉興公司繳納契稅，宜家公司繳納土地增值稅正確答案：C參考解析：土地增值稅是對轉讓方（賣方）征收的，而契稅是對產權承受方（買方）征收的。[單選題]3.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的,可以按照規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。下列實際資產損失所得稅處理正確的是()。A.準予無限期追補至該項損失發(fā)生年度扣除B.準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年C.只能在以后納稅年度中扣除D.只能在申報年度扣除正確答案：B參考解析：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年，但特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產損失，應在申報年度扣除。[單選題]4.下列關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是()A.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額10%的部分準予在企業(yè)所得稅前扣除B.財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）計算限額C.人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額D.企業(yè)計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除正確答案：B參考解析：選項A，電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分準予在企業(yè)所得稅前據實扣除；選項C，比例應該是18%而非15%；選項D，企業(yè)已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。[單選題]5.2021年1月張某出租一套住房，當月取得租金收入3500元，財產租賃過程中繳納的稅費350元，發(fā)生修繕費900元。張某當月租金收入應繳納個人所得稅()元。A.310B.145C.155D.290正確答案：C參考解析：每次（月）收人不超過4000元：應納稅所得額＝每次（月）收入額－準予扣除項目－修繼費用（800元為限）－800元每次（月）收人超過4000元：應納稅所得額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繼費用（800元為限）]×（1－20%）1月份張某應該繳納的個人所得稅＝（3500－350－800－800）*10%＝155元[單選題]6.根據個人所得稅相關規(guī)定，下列說法中不正確的有()。A.個人取得的教育儲蓄存款利息免征個人所得稅B.作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬免征個人所得稅C.個人獨資企業(yè)為投資者支付的個人工資，不得在所得稅前扣除D.對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅正確答案：B參考解析：選項B，作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬應征收個人所得稅[單選題]7.下列地區(qū)，不屬于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍的有()。A.湖南省湘西土家族苗族自治州B.吉林省延邊朝鮮族自治州C.江西省贛州市D.山西省大同市正確答案：D參考解析：西部地區(qū)包括內蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產建設兵團。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。選項D不包括在內。分析本題考查西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠。<1>.適用范圍西部地區(qū)包括內蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產建設兵團。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。<2>.具體內容（1）自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60％以上的企業(yè)。（2）《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》由發(fā)展改革委牽頭制定。[單選題]8.依據企業(yè)所得稅規(guī)定，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的()。A.40%B.80%C.50%D.60%正確答案：D參考解析：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。分析：本題考查加速折舊優(yōu)惠。參考以下知識點總結：（一）一般性加速折舊企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？刹捎靡陨险叟f方法的固定資產是指：（1）.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；（2）.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。（二）特殊性加速折舊【注意1】上述政策中采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％。企業(yè)的固定資產采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得變更?！咀⒁?】固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除?！咀⒁?】企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產的稅務處理可與會計處理不一致?！咀⒁?】企業(yè)根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產而言；單個固定資產未選擇享受的，不影響其他固定資產選擇享受一次性稅前扣除政策。[單選題]9.根據印花稅相關規(guī)定，下列說法正確的有()。A.對財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花B.已繳納印花稅的憑證副本或抄本，需要繳納印花稅C.財產所有人將財產贈給政府所立的書據，應繳納印花稅D.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅正確答案：A參考解析：選項B：已繳納印花稅的憑證副本或抄本，不需要繳納印花稅選項C：財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據，免征印花稅；選項D：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。[單選題]10.總機構在甲省的A企業(yè)是匯總納稅企業(yè)，在乙省、丙省分別設立了分支機構。2020年A企業(yè)匯總計算的企業(yè)所得稅為800萬元，乙省分支機構分攤比例為55%、丙省分支機構分攤比例為45%。乙省分支機構應就地繳庫的稅款為()萬元。A.440B.360C.220D.180正確答案：C參考解析：匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。乙省分支機構應就地繳庫的稅款＝800×50%×55%＝220（萬元）。[單選題]11.2021年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設備采購合同，價款為5000萬元；1個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租賃總額為5500萬元甲公司應繳納印花稅()元。A.2750B.15000C.17750D.20000正確答案：C參考解析：應繳納印花稅＝（5000×0.3‰＋5500×0.05‰）×10000＝17750（元）融資租賃合同的稅率為0.05‰。[單選題]12.2019年1月1日至2023年12月31日期間，下列關于外籍個人有關津補貼的表述，不正確的是()。A.外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除B.外籍個人符合居民個人條件的，也可以享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策C.個人所得稅專項附加扣除和免稅優(yōu)惠政策，外籍個人一經選擇，一律不得變更D.外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費可以享受免稅優(yōu)惠正確答案：C參考解析：個人所得稅專項附加扣除和免稅優(yōu)惠政策，外籍個人一經選擇，在一個納稅年度內不得變更。分析本題考查無住所外籍個人的相關規(guī)定。除本題涉及內容外，外籍個人享受的個人所得稅優(yōu)惠如下：（1）.外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。（2）.外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼。（3）.外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。[單選題]13.楊某2021年12月31日與企業(yè)解除勞動合同，其在企業(yè)工作年限為10年，領取經濟補償金80000元，其所在地區(qū)上年職工平均工資為12000元，楊某應繳納的個人所得稅為()元。A.220B.2400C.265D.1880正確答案：D參考解析：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額部分的一次性補償收入，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。應納稅部分＝80000－3×12000＝44000（元），應納個人所得稅＝44000×10％－2520＝1880（元）。分析：本題考查特殊情形下個人所得稅的計稅方法。參考以下易錯易混總結：[單選題]14.個人領取原繳存的下列社會保險和企業(yè)年金時，不應繳納個人所得稅的是()。A.企業(yè)年金B(yǎng).失業(yè)保險金C.商業(yè)養(yǎng)老金D.職業(yè)年金正確答案：B參考解析：選項AC，個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按規(guī)定領取的年金，按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。選項D，對個人達到規(guī)定條件時領取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目。[單選題]15.2021年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權以1200萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得為()萬元。A.100B.380C.400D.420正確答案：C參考解析：股權轉讓收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓所得＝1200－800＝400（萬元）。此題考查的知識點是股權轉讓的應稅所得計算。考生應和撤資業(yè)務對比，區(qū)分掌握。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。[單選題]16.下列應計算繳納契稅的是()。A.以國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的B.公租房經管單位購買住房作為公租房的C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的D.易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房正確答案：A參考解析：選項BCD：免征契稅。[單選題]17.某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2021年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2022年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用為()萬元。A.1000B.500C.350D.0正確答案：C參考解析：因為電子公司的稅率15%，母公司的稅率是25%，因此得知電子公司的實際稅負不高于境內關聯方，不需要考慮債資比的限制。該筆借款稅前可以扣除的金額為不超過金融機構同期同類貸款利率計算的數額。2022年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用＝5000×7%＝350（萬元）。提示：本題其實從題目可以看出考核方向，一是給出了兩個公司的稅率，而是未給出母公司股權投資金額，因此可以判斷出考察的是債資比限制的除外情形。[單選題]18.非居民企業(yè)甲公司和乙公司共同投資設立M公司，甲公司出資4000萬元，占M公司股份的40%，乙公司出資6000萬元，占M公司股份的60%，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢發(fā)生矛盾，因此甲公司萌生去意，2019年甲公司將其股份作價12000萬元全部轉讓給乙公司，股權轉讓完成后，M公司成為乙公司的全資子公司，截止股權轉讓前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。則甲公司股權轉讓所得應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.1500B.1000C.2000D.3000正確答案：C參考解析：股權轉讓所得＝12000－4000＝8000（萬元），股權轉讓所得繳納企業(yè)所得稅＝8000×25%＝2000（萬元）。[單選題]19.下列應該繳納房產稅的是()。A.事業(yè)單位自用房產B.政府機關自用房產C.寺廟出租未用房產D.個人自用房產正確答案：C參考解析：選項A、B、D，政府、事業(yè)單位、社會團體自用房產免征房產稅，經營性房產應該繳納房產稅；選項C，宗教寺廟自用房產免征房產稅，出租的房產應照章征收房產稅。[單選題]20.根據印花稅法，下列選項中，印花稅稅率為0.5‰的經濟憑證是()。A.財產保險合同B.土地使用權出讓書據C.借款合同D.技術合同正確答案：B參考解析：財產保險合同的印花稅稅率為1‰；土地使用權出讓書據的印花稅稅率為0.5‰；借款合同的印花稅稅率為0.05‰；技術合同的印花稅稅率為0.3‰。分析：本題考查印花稅稅率。印花稅稅率考試會給出，此處不再贅述。[單選題]21.下列關于房產稅納稅義務人的表述正確的是()。A.產權屬國家所有的，由使用人納稅B.產權出典的，由出典人納稅C.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅D.租典糾紛未解決的，由產權所有人納稅正確答案：C參考解析：選項A，產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅；選項B，產權出典的，由承典人納稅；選項D，產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅。分析：本題考查房產稅納稅義務人。（1）.產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅。（2）.產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。（3）.產權出典的，由承典人納稅。（4）.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅。（5）.產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅。[單選題]22.根據國際稅收的相關規(guī)定，下列表述不正確的是()。A.國家間對商品服務、所得、財產課稅的制度差異是國際稅收產生的基礎B.國際稅收的實質是國家之間的稅收分配關系和稅收協調關系C.受益原則是指納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負擔分配的標準D.優(yōu)先征稅原則指在簽訂國際稅收協定時，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項原則正確答案：D參考解析：選項D，優(yōu)先征稅原則，是指在國際稅收關系中，確定將某項課稅客體劃歸來源國，由來源國優(yōu)先行使征稅權的一項原則；稅收分享原則指在簽訂國際稅收協定時，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項原則。分析：本題考查國際稅法原則。國際稅法原則是普遍適用國際稅收問題處理全過程和各個方面，具有指導意義的基本信念和習慣。[單選題]23.甲公司、乙公司和丙公司三方簽訂電子購銷合同，合同約定丁為鑒定人。下列關于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是()。A.甲、乙、丙和丁為納稅人B.甲、乙和丁為納稅人C.甲、乙為納稅人D.甲、乙和丙為納稅人正確答案：D參考解析：印花稅的納稅人，立合同人，不包括擔保人、證人、鑒定人。[單選題]24.關于企業(yè)重組，根據企業(yè)所得稅法，下列說法錯誤的是()。A.企業(yè)合并業(yè)務中，一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補B.一般性稅務處理中，收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為計稅基礎C.特殊性稅務處理中，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額30%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額D.特殊性稅務處理中，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定正確答案：C參考解析：選項C：特殊性稅務處理中，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。[單選題]25.開征房產稅的工礦區(qū)須經()批準。A.省級人民政府B.國家稅務總局C.省級國稅局D.省級地稅局正確答案：A參考解析：開征房產稅的工礦區(qū)須經省級人民政府批準。分析：本題考查房產征稅范圍。《房產稅暫行條例》規(guī)定，房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。其中：城市是指經國務院批準設立的市，其征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農村。縣城是指縣人民政府所在地。建制鎮(zhèn)是指經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設立的建制鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達、人口比較集中，符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產稅的工礦區(qū)須經省級人民政府批準。[單選題]26.某供熱企業(yè)（小型微利企業(yè)），2022年發(fā)生的全部采暖費收入為500萬元，其中向居民供熱取得的采暖費收入為100萬元。該供熱企業(yè)廠房占用的土地，2022年度按當地稅率自行計算的城鎮(zhèn)土地使用稅為80萬元，2022年實際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()萬元。（當地按照50％幅度頂格減征“六稅兩費”）A.32B.40C.64D.50正確答案：A參考解析：對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。2022年實際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝80×400÷500×50％＝32（萬元）。分析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算。經常結合稅收優(yōu)惠考查。其中注意一下城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收的項目：（1）自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50％計征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]27.根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中正確的是()。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊B.企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊C.企業(yè)與經營活動無關的固定資產，應當計提折舊D.企業(yè)購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值、增值的，文物、藝術品資產在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除正確答案：D參考解析：選項A，企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊，房屋、建筑物以外未投入使用的其他固定資產不得計提折舊扣除；選項B，經營租賃方式租入的固定資產不得計提折舊，經營租賃方式租出的固定資產可以計提折舊；選項C，企業(yè)與經營活動無關的固定資產，不得計提折舊。分析本題考查固定資產折舊的范圍。與之對應的無形資產攤銷的范圍如下：不得計算攤銷費用扣除的無形資產：（1）.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產。（2）.自創(chuàng)商譽。（3）.與經營活動無關的無形資產（4）.其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產【注意】外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。無形資產的攤銷方法——直線法當月增加當月攤銷，當月減少當月不攤銷。攤銷年限——不得低于“10年”（1）.作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。（2）.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。[單選題]28.2021年5月，李某獲得A上市公司派發(fā)的紅股15000股。紅股票面價值為1元/股，派發(fā)當日股票市值4元/股，持股期限為10個月。李某獲得的紅股應繳納個人所得稅()元。A.1000B.1500C.6000D.8000正確答案：B參考解析：對于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅。依照現行稅法規(guī)定計征個人所得稅。應納個人所得稅=15000×1×50%×20%=1500（元）。分析：本題考查利息、股息、紅利所得的計稅方法。掌握一下個人取得股息紅利所得計稅的相關規(guī)定。（1）個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50％計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收。（2）個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50％計入應納稅所得額，適用20％的稅率計征個人所得稅。[單選題]29.根據個人所得稅法規(guī)定，需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的()內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。A.次年3月1日至6月30日B.次年3月1日至3月31日C.次年1月1日至6月30日D.次年1月1日至3月31日正確答案：A參考解析：需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。分析：本題考查個人所得稅綜合所得匯算清繳。除選項內容外，匯算清繳內容重點關注以下內容：居民個人取得綜合所得，一般經歷兩個環(huán)節(jié)：預扣預繳：扣繳義務人在當年按月或按次預扣預繳稅款。匯算清繳：符合條件的，在次年3月1日～6月30日內辦理匯算清繳，多退少補。（一）2021年度匯算應退或應補稅額的計算2021年度匯算應退或應補稅額＝[（綜合所得收入額－60000元－“三險一金”等專項扣除－子女教育等專項附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率－速算扣除數]－2021年已預繳稅額。<1>.綜合所得收入額工資、薪金收入額＝收入－不征稅收入－免稅收入勞務報酬收入額＝收入×（1－20％）特許權使用費收入額＝收入×（1－20％）稿酬收入額＝收入×（1－20％）×70％注意：殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預扣預繳地減免稅額規(guī)定不一致的，按照孰高值確定減免稅額。<2>.專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除（1）以納稅人一個年度應納稅所得額為限額，一個納稅年度扣不完的，不可以結轉扣除。（2）居民個人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，應在匯算清繳時向稅務機關提供相關信息，減除專項附加扣除。[單選題]30.關于契稅的計稅依據，下列說法正確的是()。A.土地使用權出售、房屋買賣，計稅依據為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格B.土地使用權互換的，以互換出去的土地使用權的價格作為計稅依據C.采用分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同確定的當期應支付價款為計稅依據D.先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準改為出讓方式取得該土地使用權的，土地受讓方應依法補繳契稅，計稅依據為成交價格正確答案：A參考解析：選項B：土地使用權互換、房屋互換，其計稅依據為所互換的土地使用權、房屋價格的差額；選項C：采用分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應以合同規(guī)定的總價款作為計稅依據；選項D：先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準改為出讓方式取得該土地使用權的，土地受讓方應依法補繳契稅，其計稅依據為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用。[單選題]31.2022年9月，甲公司與乙公司簽訂一份設備采購合同，價款為2000萬元。兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租金總額為2100萬元，甲公司上述行為應繳納印花稅()元買賣合同印花稅稅率0.3‰、融資租質合同印花稅稅率0.05‰A.2700B.6105C.1050D.7050正確答案：D參考解析：選項D正確，印花稅中，未按期兌現合同亦應貼花，融資租質合同的計稅依據為收取或支付的租金。甲公司上述行為應繳納印花稅＝2000×0.3‰×10000＋2100×0.05‰×10000＝7050（元）[單選題]32.按照保險合同約定，2021年8月居民個人張某應領取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入6000元。下列有關該業(yè)務的個人所得稅處理，說法正確的有()。A.該收入的25%予以免稅，其余的75%按照10%的稅率繳納個人所得稅B.該收入的75%予以免稅，其余的25%按照20%的稅率繳納個人所得稅C.保險機構應代扣代繳個人所得稅900元D.該收入的25%予以免稅，其余的75%按照20%的稅率繳納個人所得稅正確答案：A參考解析：選項ABD：個人按照規(guī)定領取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險機構代扣代繳后，在個人購買稅收遞延養(yǎng)老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。選項C；保險機構應代扣代繳個人所得稅＝6000*75%*10%＝450[單選題]33.2020年甲企業(yè)生產經營用地分布于某市的A、B兩個區(qū)域，A區(qū)域土地使用權屬于甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦托兒所占地2000平方米，廠區(qū)內綠化占地3000平方米；B區(qū)域的土地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占地面積共8000平方米，實際使用面積各50%。已知兩個區(qū)域城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額均為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.60000B.75000C.90000D.100000正確答案：A參考解析：企業(yè)辦的托兒所用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)內綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅＝［（10000－2000）＋8000×50%］×5＝60000（元）。[單選題]34.根據規(guī)定，船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為()。A.應稅船舶進入港口的當天B.應稅船舶駛離港口的當天C.辦妥《噸稅執(zhí)照》的當天D.海關填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日正確答案：A參考解析：船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日。分析：本題考查船舶噸稅征收管理。除了該題涉及知識點外，其他內容參考如下：一、納稅義務發(fā)生及納稅期限（1）.納稅義務發(fā)生的時間——應稅船舶進入港口的當天。（2）.征收機關——海關。（3）.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應當申領新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起繼續(xù)繳納噸稅。（4）.納稅期限——應稅船舶的負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。二、其他管理（1）.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內，因修理、改造導致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。應稅船舶辦理出入境手續(xù)時，應當提供船舶經過修理、改造的證明文件。因船籍改變而導致適用稅率變化的，應稅船舶在辦理出入境手續(xù)時，應當提供船籍改變的證明文件。（2）.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應當向原發(fā)照海關書面申請核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補稅。[單選題]35.關于企業(yè)所得稅，下列說法正確的是()A.企業(yè)搬遷，只能在搬遷完成年度一次性作為損失進行扣除B.保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除C.公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后五年內在計算應納稅所得額時扣除。D.企業(yè)開辦費可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，選定之后符合規(guī)定是可以改變的。正確答案：B參考解析：選項A：搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：（一）在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。（二）自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經選定，不得改變。選項C:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。選項D：企業(yè)開辦費可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。[單選題]36.根據個人所得稅的規(guī)定，非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的()內申報納稅。A.當月30日B.當月15日C.次月30日D.次月15日正確答案：D參考解析：非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內申報納稅。分析：本題考查自行納稅申報管理。另外需要掌握其他的納稅申報時間。（1）個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報。在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳。（2）非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報。非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應當在離境前辦理納稅申報。（3）居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向中國境內任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。[單選題]37.甲工業(yè)企業(yè)2020年度為生產經營共發(fā)生利息支出310萬元，其中包括年初經批準發(fā)行債券的利息支岀120萬元（債券票面金額2000萬元、票面年利率6%）、年初向銀行借款利息支出50萬元（借款本金1000萬元、年利率5%）、年初向關聯企業(yè)借款利息支出140萬元（借款本金2000萬元、年利率7%,該關聯企業(yè)對甲企業(yè)的權益性投資額為800萬元）。當年甲企業(yè)稅前可以扣除的利息支出為()萬元。A.250B.230C.270D.290正確答案：A參考解析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出,準予據實扣除。當年甲企業(yè)稅前可以扣除的利息支出＝120＋50＋800×2×5%＝250（萬元）。[單選題]38.在2022年12月31日前，居民個人取得股票期權等股權激勵的個人所得稅處理正確的是()。A.并入當年綜合所得計算納稅B.不作為應稅所得征收個人所得稅C.不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率計算納稅D.不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率按月份數分攤計算納稅正確答案：C參考解析：選項C正確，居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合規(guī)定的相關條件的，在2022年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。[單選題]39.某來自與我國締結境內受雇所得協定待遇國家的外籍個人，在國內一外資企業(yè)任職（非高管）。2021年4月5日來華，2021年9月25日離開中國；9月份工資為80000元人民幣，其中30000元為境內外資企業(yè)支付，50000元為境外雇主支付；9月份該外籍人員取得探親費2000元，經批準為合理部分。該外籍個人9月份應納的個人所得稅額為()元。A.2490.00B.8108.16C.6232.81D.5846.31正確答案：A參考解析：外籍個人取得的探親費免征個人所得稅。收入額＝當月境內外工資薪金總額×當月境內支付工資薪金數÷當月境內外工資薪金總額×當月工資薪金所屬工作期間境內工作天數÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數＝80000×30000÷80000×24.5÷30＝24500（元）。外籍個人應納個人所得稅稅額＝（24500－5000）×20％－1410＝2490（元）。分析：本題考查非居民個人應納稅額的計算。按照稅收協定“境內受雇所得條款”規(guī)定，在稅收協定規(guī)定的期間內境內停留天數不超過183天的對方稅收居民個人，在境內從事受雇活動取得受雇所得，不是由境內居民雇主支付或者代其支付的，也不是由雇主在境內常設機構負擔的，可不繳納個人所得稅。本題是境內受雇協定下的特殊處理方法，在此協定下無住所個人為對方稅收居民個人，其取得的工資、薪金所得可享受境內受雇所得協定待遇的，可不繳納個人所得稅。工資、薪金收入額計算適用“非居民個人（非高管境內居住時間累計不超過90天的情形”的計算公式。[單選題]40.2021年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進甲上市公司股票100000股，成交價格為每股12元。同年4月因甲上市公司進行利潤分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價格將股票全部轉讓。下列關于張某納稅事項的表述中，不正確的是()。A.購進股票不繳納印花稅B.取得的分紅所得應繳納的個人所得稅為3500元C.轉讓股票時應繳納的個人所得稅為8000元D.轉讓股票時應繳納的印花稅為1280元正確答案：C參考解析：股息紅利應繳納的個人所得稅＝35000×50%×20%＝3500（元）；個人轉讓上市公司股票，暫免個稅。轉讓股票由出讓方按1‰的稅率計算繳納印花稅，2月份購進股票不繳納印花稅，7月轉讓股票時應繳納的印花稅＝12.8×100000×1‰＝1280（元）。分析：本題考查財產轉讓所得、股息紅利所得應納稅額的計算。參考關于股權轉讓、股息紅利所得、股票轉讓在增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅相關處理的總結。[多選題]1.企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人之間的下列關系中，構成關聯關系的有()A.雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上B.雙方存在持股關系，一方的生產經營活動未必由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行C.一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員由另一方任命或者委派D.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到規(guī)定25%以上，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到25%以上E.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，持股比例未達到規(guī)定25%以上，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制正確答案：ACE參考解析：選項B，雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到規(guī)定25%以上，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行；選項D，雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到規(guī)定25%以上，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上。此題考查的知識點是關聯關系的判定。這類文字選擇題都比較繞，考生讀題時一定要仔細，抓住關鍵字，如A中的25%，B中的“未必”，C中的“半數以上”，D中的25%，E中的“控制”。[多選題]2.下列關于資產損失的稅務處理，描述正確的是()A.存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額B.存貨被盜損失，應留存向公安機關的報案記錄作為備查資料C.企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失D.企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過三萬的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為環(huán)賬損失E.企業(yè)逾期一年以上，且金額不超過企業(yè)年度收人總額千分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失正確答案：ABC參考解析：企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失[多選題]3.下列按規(guī)定應繳納契稅的有()。A.奧運冠軍獲得政府獎勵的住房B.高等院校用受贈土地建設教學樓C.農民承包荒山用于放牧D.企業(yè)承受個人用于抵債的房產E.母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資正確答案：AD參考解析：選項AD，以獲獎方式取得和抵債取得的房屋，均要繳納契稅；選項B，事業(yè)單位承受土地、房屋用于教學、科研的，免征契稅；選項C，納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅；選項E，母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。[多選題]4.根據印花稅法，下列各項中，應免予征收印花稅的有()。A.財產所有人將財產贈給商貿企業(yè)書立的書據B.經縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據C.個人與電子商務經營者訂立的電子訂單D.農民銷售農產品書立的買賣合同E.非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構采購藥品書立的買賣合同正確答案：BCDE參考解析：選項A，財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免納印花稅。分析：本題考查印花稅稅收優(yōu)惠。相關優(yōu)惠參考如下：（一）基本規(guī)定下列憑證免征印花稅：（1）應稅憑證的副本或者抄本。（2）依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證。（3）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證。（4）農民、家庭農場、農民專業(yè)合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業(yè)生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業(yè)保險合同。（5）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同。（6）財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據。（7）非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同。（8）個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。（二）特殊規(guī)定除上述基本的免稅規(guī)定外，印花的稅收優(yōu)惠還包括以下特殊規(guī)定：（1）農牧業(yè)保險合同免稅。（2）房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。（3）個人出租、承租住房簽訂的租賃合同免稅。（4）軍事貨物運輸、搶險救災物資運輸，以及新建鐵路臨管線運輸等特殊貨運憑證免稅。（5）對經國務院和省級人民政府決定或批準進行的國有（含國有控股）企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權無償轉讓行為，暫不征收證券（股票）交易印花稅。（6）經縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據免稅。（7）對投資者（包括個人和機構）買賣封閉式證券投資基金免稅。（8）自2019年1月1日至2023年12月31日，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同免稅。（9）對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免稅；對其承擔商品儲備業(yè)務過程中書立的購銷合同免稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章繳納。（10）自2018年1月1日起至2023年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免稅。（11）自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50％的稅額幅度內減征印花稅（不含證券交易印花稅）。[多選題]5.下列關于企業(yè)所得稅扣除項目原則的相關規(guī)定，表述正確的有()A.企業(yè)申報的扣除項目和金額要真實、合法B.所謂真實，是指能提供證明有關支出確屬已經實際發(fā)生C.所謂合法，是指符合國家稅法的規(guī)定，若其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致，應以稅收法規(guī)的規(guī)定為標準D.收付實現制原則，是指企業(yè)費用應在發(fā)生的所屬期扣除E.除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除正確答案：ABCE參考解析：選項D，應為：權責發(fā)生制原則，是指企業(yè)費用應在發(fā)生的所屬期扣除。[多選題]6.某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，然后出版社委托翻譯人員來翻譯，整理成中英文對照版出版發(fā)行，出版社與作家和翻譯人員達成協定，小說出版后作者署名，譯者沒有署名，出版社支付給作者10萬元，支付給譯者2萬元，則下列說法正確的有()。A.該作者的所得應當按照“稿酬所得”繳納個人所得稅B.翻譯人員的所得應當按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅C.翻譯人員的所得應當按照“稿酬所得”繳納個人所得稅D.作家應預扣預繳的個人所得稅是1.12萬元E.翻譯人員應預扣預繳的個人所得稅是0.22萬元正確答案：ABD參考解析：由于出版時作者署名，翻譯人員沒有署名，所以作者所得屬于“稿酬所得”，翻譯人員所得屬于“勞務報酬所得”；作者應預扣預繳的個人所得稅＝10×（1－20%）×70%×20%＝1.12（萬元）；翻譯人員應預扣預繳的個人所得稅＝2×（1－20%）×20%＝0.32（萬元）。[多選題]7.根據企業(yè)所得稅資產處置確認收入的相關規(guī)定，下列選項中，應視同銷售確認收入的有()。A.將生產的化妝品用于市場推廣B.將生產的洗衣粉作為福利發(fā)放給職工C.將自產的產品用于連續(xù)加工D.將自產的水泥用于建設辦公樓E.將資產在總機構及其境內分支機構之間移送正確答案：AB參考解析：選項A、B，產品的所有權發(fā)生轉移，屬于外部處置資產，應視同銷售確認收入；選項C、D、E，資產所有權未發(fā)生轉移，屬于內部處置資產行為，不視同銷售。分析本題考查企業(yè)所得稅視同銷售。企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。選項D，屬于內部處置資產，不視同銷售，注意移送境外和境內分支機構的區(qū)別。[多選題]8.個人投資者收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉增股本，被收購企業(yè)應在規(guī)定的時間內向主管稅務機關報送的資料有()。A.公司章程的變化B.轉增股本數額C.股東及股權變化情況D.股權交易前原賬面記載的盈余積累數額E.扣繳稅款情況正確答案：BCDE參考解析：企業(yè)發(fā)生股權交易及轉增股本等事項后，應在次月15日內，將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數額、轉增股本數額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關。分析：本題考查個人投資者收購企業(yè)股權后將原有盈余積累轉增股本的個人所得稅政策。（1）新股東以不低于凈資產價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅。（2）新股東以低于凈資產價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅；對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。【提示】新股東以低于凈資產價格收購企業(yè)股權后轉增股本，應按照下列順序進行，即先轉增應稅的盈余積累部分，然后再轉增免稅的盈余積累部分。[多選題]9.下列關于房地產開發(fā)經營業(yè)務稅務處理的說法，正確的有()。A.企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，暫不計入應納稅所得額，待完工后及時并入應納稅所得額B.企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造產權歸企業(yè)所有的會所，應當單獨核算其成本，除企業(yè)自用外，應按照建造開發(fā)產品進行處理C.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產品的，應于合同或協議約定的付款日期，確認收入的實現D.企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規(guī)定在稅前扣除E.委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費支出），不超過委托銷售收入10%的部分準予據實扣除正確答案：BDE參考解析：選項A：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季或者按月計算出預計毛利額，計人當期應納稅所得額。選項C：采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日，確認收入的實現。[多選題]10.下列關于房地產企業(yè)所得稅涉稅處理的表述，正確的有()。A.公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用B.對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，暫不計算繳納企業(yè)所得稅C.房地產開發(fā)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產品，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據之日，確定收入的實現D.企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除E.企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除正確答案：ACDE參考解析：選項B，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。[多選題]11.根據特別納稅調整協商的規(guī)定，下列情形，國家稅務總局可以暫停相互協商程序的有()。A.企業(yè)不提供與案件有關的必要資料B.企業(yè)申請撤回相互協商程序C.企業(yè)申請暫停相互協商程序D.請求明顯缺乏事實依據E.申請必須以另一被調査企業(yè)的調査調整結果為依據，而另一被調査企業(yè)尚未結束調査調整程序正確答案：CE參考解析：選項AB：國家稅務總局可以終止相互協商程序；選項D：國家稅務總局可以拒絕企業(yè)申請或者稅收協定締約對方稅務主管當局啟動相互協商程序的請求。[多選題]12.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有()。A.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年B.企業(yè)籌辦期不得計算為虧損年度，企業(yè)開始生產經營的年度，為開始計算企業(yè)損益年度C.企業(yè)實際資產損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出規(guī)虧損的，應先調整資產損失發(fā)生年度的虧損額再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款D.境內營業(yè)機構的虧損可以用境外營業(yè)機構的盈利彌補E.企業(yè)重組一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損可以由分立企業(yè)彌補正確答案：ABCD參考解析：一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補，特殊性稅務處理下被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。分析：本題考查虧損彌補。相關總結如下：（1）稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年?！咀⒁狻科髽I(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。（2）自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。（3）自2020年1月1日起，國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。（4）受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。（5）對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。（6）企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)開始生產經營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。（7）企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。[多選題]13.下列選項中屬于國際反避稅基本方法的有()。A.防止通過納稅主體國際轉移B.防止利用避稅地C.轉讓定價調整D.利用資本弱化E.利用稅收協定正確答案：ABC參考解析：國際反避稅的基本方法有：防止通過納稅主體國際轉移、防止通過納稅客體國際轉移、防止利用避稅地、轉讓定價調整、加強稅收多邊合作。利用資本弱化和利用稅收協定屬于國際避稅的方法。分析本題考查國際反避稅基本方法。注意跟國際避稅方法做區(qū)分。國際避稅方法參考如下：<1>.選擇有利的企業(yè)組織形式納稅人對外投資時，可以根據合伙企業(yè)與公司、子公司與分公司在不同國家之間的稅制差異，選擇最有利的組織形式以實現稅收利益最大化。<2>.個人住所和公司居所轉移（1）跨國自然人可以通過遷移住所避免成為某一國的居民，從而躲避或減輕納稅義務。（2）跨國法人可以將其總機構或實際管理機構移居到低稅區(qū)，避免成為高稅國的居民納稅人，得以降低整個公司的稅收負擔。（3）企業(yè)也可通過跨國并購，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實現稅收從高稅區(qū)向低稅區(qū)的倒置。<3>.利用轉讓定價跨國公司集團從整體利益出發(fā)，利用各關聯企業(yè)所在國的關稅稅率和所得稅的差異，通盤考慮所有成員企業(yè)的收入和費用，通過內部轉讓價格處理關聯交易，將費用和成本從低稅區(qū)轉移至高稅區(qū)，將利潤從高稅區(qū)轉移至低稅區(qū)，以減輕整個集團在全球負擔的關稅和所得稅。<4>.利用稅收協定一個第三國居民（締約國的非居民）可以通過改變其居民身份，得以享受其他兩個國家簽署的稅收協定中的優(yōu)惠待遇。<5>.利用資本弱化跨國公司在高稅國投資常利用這個手段進行避稅。<6>.利用信托轉移財產利用信托轉移財產，可以通過在避稅港設立個人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實現。<7>.利用避稅港中介公司跨國公司使用的“雙層愛爾蘭”“雙層愛爾蘭荷蘭三明治”“雙層愛爾蘭一荷蘭一百慕大”架構，是利用中介公司避稅的典范。<8>.利用錯配安排進行納稅人在跨國交易中，利用兩個國家對同一實體、同一筆收入或同一支出的稅務處理規(guī)則的不同，同時規(guī)避或減輕跨國交易在兩個國家的稅負。[多選題]14.下列關于個人住房轉讓個人所得稅政策的表述，正確的有()。A.對住房轉讓所得征收個人所得稅時，以實際成交價格為轉讓收入B.納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，征收機關依法有權根據有關信息核定其轉讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致C.房屋拆遷采取產權調換方式，被拆遷人取得所調換房屋，又支付部分貨幣的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協議》注明的價款，加上所支付的貨幣及交納的相關稅費D.納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，可以重復扣除裝修費用E.納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額正確答案：ABCE參考解析：納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復扣除裝修費用。分析：本題考查個人住房轉讓的個人所得稅政策。（1）.應納稅所得額應納稅所得額＝轉讓收入－房屋原值－轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用（2）.個人住房轉讓應以實際成交價格為轉讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，征收機關依法有權根據有關信息核定其轉讓收入。（3）.轉讓住房過程中繳納的稅金是指納稅人在轉讓住房時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。（4）.合理費用指納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用（有扣除限額）、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。【注意1】納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務統一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉讓房屋產權人一致的，經稅務機關審核，其轉讓的住房在轉讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在以下規(guī)定比例內扣除：①已購公有住房、經濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15％；②商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10％。【注意2】納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復扣除裝修費用。[多選題]15.下列有關印花稅的處理，符合印花稅法相關規(guī)定的有()。A.在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應就雙方書立的產權書據，按產權轉移書據的有關規(guī)定計稅貼花B.在貸款業(yè)務中，如果貸方系由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔一定的貸款數額。對這類合同借款方與貸款銀團各方應分別在所執(zhí)的合同正本上按各自的借款金額計稅貼花C.融資租賃合同的計稅依據為收取或支付的租金D.以物易物的易貨合同的計稅依據支付（收?。┑呢浳锊顑rE.運輸合同的計稅依據為取得的運費收入，包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費正確答案：ABC參考解析：選項D，以物易物的易貨合同的計稅依據為合同所載的購、銷合計金額；選項E，運輸合同的計稅依據為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。分析：本題考查印花稅計稅依據。計稅依據中易錯易混的承攬合同，需要特別關注：承攬合同計稅依據是加工或承攬收入的金額。具體規(guī)定為：（1）對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按加工承攬合同、購銷合同計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。[多選題]16.下列關于企業(yè)重組中債務重組的相關表述，正確的有()A.企業(yè)債務重組實際上是債權人對于債務人的債務作出讓步的事項B.企業(yè)債務重組根據適用的條件不同，可分為一般性和特殊性稅務處理方法C.適用特殊性稅務處理規(guī)定的，企業(yè)債務重組需要具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的D.特殊性稅務處理條件下，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額需占企業(yè)當年應納稅所得額30%以上E.適用特殊性稅務處理規(guī)定的，企業(yè)債務重組后的連續(xù)12個月內不得改變重組資產原來的實質性經營活動正確答案：ABCE參考解析：選項D，特殊性稅務處理條件下，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額需占企業(yè)當年應納稅所得額50%以上。鏈接：債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協議或者法院裁定書，就其債務人的債務作出讓步的事項。[多選題]17.根據個人所得稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的有()。A.我國現行個人所得稅采取混合征收方法，不同的應稅項目對應著不同的應納稅所得額確定方法B.各項所得的計量，以人民幣為單位C.勞務報酬所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次D.財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次E.偶然所得，以一個月內取得的收入為一次正確答案：ABCD參考解析：選項E，偶然所得，以每次取得該項收入為一次。分析：本題考查應納稅所得額的確定。其中稿酬所得具體規(guī)定如下：稿酬所得：①不論出版單位是預付還是分次支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按一次征收個人所得稅；②在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得，按分次所得計征個人所得稅；③個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得、或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。[多選題]18.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于政策性搬遷收入的確認表述正確的有()。A.對停產停業(yè)形成的損失而給予的補償，應確認為搬遷收入B.資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款，應確認為搬遷收入C.企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應確認為搬遷收入D.對被征用資產價值的補償，應確認為搬遷收入E.搬遷收入就是指搬遷過程中從本企業(yè)以外取得的搬遷補償收入，不包括本企業(yè)搬遷資產處置收入正確答案：ABD參考解析：選項C，企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入；選項E，企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，以及本企業(yè)搬遷資產處置收入等。[多選題]19.下列各項中，可以作為計征契稅依據的有()。A.房地產的成交價格B.房地產的租金C.由稅務機關參照市場價格核定的價格D.房地產互換時的價格差額E.房地產的重置價格正確答案：ACD參考解析：房地產的租金和重置價格不是契稅的計稅依據。[多選題]20.下列關于車船稅的稅源管理和風險管理的說法，正確的有()。A.稅務機關應建立車船稅稅源數據庫B.稅務機關、保險機構和代征單位應整理《車船稅納稅申報表》、《車船稅代收代繳報告表》的涉稅信息，各自對其征稅情況進行保密C.將車船稅聯網征收系統車輛完稅信息與本地區(qū)車輛完稅信息進行比對，防范少征、漏征、重復征稅風險等D.稅務機關應當將自行征收車船稅信息和獲取的車船稅第三方信息充實到車船稅稅源數據庫中E.稅務機關應當積極同相關部門建立聯席會議、合作框架等制度，采集第三方信息正確答案：ACDE參考解析：選項B，稅務機關、保險機構和代征單位應整理《車船稅納稅申報表》、《車船稅代收代繳報告表》的涉稅信息，并及時共享。分析：本題考查車船稅征收管理。<1>.車船稅的納稅期限車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月。（1）對于在國內購買的機動車，購買日期以《機動車銷售統一發(fā)票》所載日期為準；（2）對于進口機動車，購買日期以《海關關稅專用繳款書》所載日期為準；（3）對于購買的船舶，以購買船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。<2>.車船稅的納稅地點（1）車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。（2）依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。<3>.車船稅的申報繳納車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。共享題干題大華制造是我國居民企業(yè)，2021年在A國投資設立甲企業(yè)，控股60%；又通過A國的甲企業(yè)投資B國乙企業(yè)，占股30%。2021年部分企業(yè)經營及利潤分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，乙企業(yè)應納稅所得總額1000萬元，乙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。甲企業(yè)應納稅所得總額（該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）2000萬元，其中來自乙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；甲企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額380萬元，甲企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）大華制造適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內的應納稅所得額為2000萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題：[單選題]1.下列關于間接抵免的說法中，正確的是()。A.我國在計算境外所得抵免限額時，限于按照規(guī)定持股方式確定的四層外國企業(yè)B.甲企業(yè)符合間接抵免條件C.乙企業(yè)符合間接抵免條件D.符合單一或多層間接抵免的外國企業(yè)持股比例應在25%以上正確答案：B參考解析：選項A，自2017年1月1日起，我國在計算境外所得抵免限額時，限于按照規(guī)定持股方式確定的五層外國企業(yè)；選項C，大華制造持股乙企業(yè)比例＝60%×30%＝18%，沒到達到規(guī)定的20%的持股比例；選項D，符合單一或多層間接抵免的外國企業(yè)持股比例應在20%以上。分析：本題考查適用間接抵免的外國企業(yè)持股比例的計算層級。企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20％以上股份的外國企業(yè)，限于按照規(guī)定持股方式確定的5層外國企業(yè)，即：第一層：企業(yè)直接持有20％以上股份的外國企業(yè)；第二層至第五層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20％以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達到20％以上股份的外國企業(yè)。（母子關系＋祖孫關系）上述符合規(guī)定的“持股條件”是指各層企業(yè)直接持股、間接持股以及為計算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個單一持股，均應達到20％的持股比例。2021年部分企業(yè)經營及利潤分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，乙企業(yè)應納稅所得總額1000萬元，乙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。甲企業(yè)應納稅所得總額（該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）2000萬元，其中來自乙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；甲企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額380萬元，甲企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）大華制造適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內的應納稅所得額為2000萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題：[單選題]2.甲企業(yè)所納稅額屬于大華制造負擔的稅額為()萬元。A.235.2B.250C.228D.280正確答案：A參考解析：甲企業(yè)所納稅額屬于大華制造負擔的稅額＝[甲企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額（380＋12）＋甲企業(yè)間接負擔的稅額0]×60%＝235.2（萬元）。分析：本題考查境外所得間接負擔稅額的計算。居民企業(yè)在用境外所得間接負擔的稅額進行稅收抵免時，其取得的境外投資收益實際間接負擔的稅額，是指根據直接或者間接持股方式合計持股20％以上（含20％）的規(guī)定層級的外國企業(yè)股份，由此應分得的股息、紅利等權益性投資收益中，從最低一層外國企業(yè)起逐層計算的屬于由上一層企業(yè)負擔的稅額，其計算公式如下：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔的稅額＝（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額＋符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）/本層企業(yè)所得稅后利潤額＝（利潤實納稅額＋預提所得稅＋間接負擔所得稅）×分配比×持股比2021年部分企業(yè)經營及利潤分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，乙企業(yè)應納稅所得總額1000萬元，乙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。甲企業(yè)應納稅所得總額（該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）2000萬元，其中來自乙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；甲企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額380萬元，甲企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）大華制造適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內的應納稅所得額為2000萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題：[單選題]3.大華制造取得來源于甲企業(yè)投資收益的抵免限額為()萬元。A.207.8B.259.8C.239.2D.300正確答案：D參考解析：甲企業(yè)凈利潤＝2000－380－12＝1608（萬元）大華制造投資收益境外所得＝1608×60%＝964.8（萬元）來自A國的應納稅所得額＝964.8＋235.2＝1200（萬元）抵免限額＝1200×25%＝300（萬元）分析：本題考查抵免限額的計算。在計算抵免限額時，用的是境外稅前所得，抵免限額=境外稅前所得×25%2021年部分企業(yè)經營及利潤分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，乙企業(yè)應納稅所得總額1000萬元，乙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。甲企業(yè)應納稅所得總額（該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）2000萬元，其中來自乙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；甲企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額380萬元，甲企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配