2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)測試卷五[單選題]1.關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議，下列說法不正確的是()。A.對于行政賠償?shù)男姓?fù)議事項，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)（江南博哥）也可以調(diào)解B.對于補(bǔ)繳稅款和滯納金的行政復(fù)議事項，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解C.對于受理行政復(fù)議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請不符合規(guī)定的受理條件的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請D.申請人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回正確答案：B參考解析：對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。[單選題]2.下列資產(chǎn)中，不適用于稅收保全措施的是()。A.被執(zhí)行人擁有的唯一一輛哈雷摩托車B.被執(zhí)行人擁有的純金手鐲C.被執(zhí)行人家中的一套價值3000元的歐式家具D.被執(zhí)行人名下的海南度假用海景房正確答案：C參考解析：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。[單選題]3.關(guān)于納稅人的法律責(zé)任，說法錯誤的是()A.對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上3倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任B.以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金C.納稅人、扣繳義務(wù)人提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的屬于逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款D.納稅人、扣繳義務(wù)人在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的屬于逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款正確答案：A參考解析：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。[單選題]4.《降低社會保險費率綜合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險單位繳費比例可降至()。A.12％B.15％C.16％D.19％正確答案：C參考解析：《降低社會保險費率綜合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（包括企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險）單位繳費比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險單位繳費比例高于16％的，可降至16％；目前低于16％的，要研究提出過渡辦法。[單選題]5.金科勞務(wù)派遣公司（以下簡稱金科公司）為增值稅一般納稅人，與偉明公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為偉明公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。金科公司代偉明公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2020年5月，金科公司共取得勞務(wù)派遣收入66萬元（含稅），其中代偉明公司支付給勞務(wù)派遣員工工資25萬元、為其辦理社會保險18萬元及繳納住房公積金12萬元。金科公司選擇按差額納稅。2020年5月金科公司應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.0.32B.0.52C.0.50D.0.62正確答案：B參考解析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅。金科公司應(yīng)繳納增值稅＝（66－25－18－12）÷（1＋5％）×5％＝0.52（萬元）[單選題]6.2021年1月初，某稅務(wù)師對A企業(yè)進(jìn)行2020年度納稅審核（該企業(yè)年終已結(jié)賬），發(fā)現(xiàn)2020年11月用抵債的方式收到一臺設(shè)備，用于管理部門，但未進(jìn)行賬務(wù)處理，其涉及的調(diào)賬分錄不包括()。（本題不考慮增值稅）A.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款B.借：以前年度損益調(diào)整貸：累計折舊C.借：利潤分配——未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整D.借：累計折舊貸：本年利潤正確答案：D參考解析：根據(jù)題意，企業(yè)收到的設(shè)備應(yīng)計入固定資產(chǎn)科目，固定資產(chǎn)計提折舊計入管理費用科目，從而影響所得稅費用，因為屬于跨年度錯賬，損益類科目用以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整，以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)到未分配利潤中。涉及的會計處理為：借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款借：以前年度損益調(diào)整貸：累計折舊借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配——未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整[單選題]7.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，2020年11月10日，收到客戶甲交付的預(yù)售款100萬元，該房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法計稅，則房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)預(yù)繳增值稅()萬元。A.2.73B.2.75C.2.91D.4.59正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1＋適用稅率或征收率）×3％該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)預(yù)繳增值稅＝100÷（1＋9％）×3％＝2.75（萬元）[單選題]8.某摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2020年2月17日，經(jīng)過計算得出上半月應(yīng)繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實際在18日將上述稅款繳納給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，則實際繳納稅款的會計分錄是()。A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅500000B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅500000貸：銀行存款500000C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅500000D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸：銀行存款500000正確答案：D參考解析：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”專欄用于記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅稅額。[單選題]9.下列關(guān)于稅務(wù)師代制會計憑證的表述，不正確的是()。A.稅務(wù)師代制會計憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證B.稅務(wù)師代理記賬可以代客戶制作原始憑證C.稅務(wù)師指導(dǎo)倉庫管理人員填寫原始單據(jù)D.原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)與實際情況相符體現(xiàn)的是真實性正確答案：B參考解析：稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制。[單選題]10.下列項目中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是()。A.商場向消費者個人零售商品B.小商品市場向經(jīng)銷商批發(fā)商品C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項D.收購單位向農(nóng)民收購其生產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品支付款項正確答案：D參考解析：根據(jù)發(fā)票管理辦法及實施細(xì)則的規(guī)定，收購單位在收購農(nóng)副產(chǎn)品向農(nóng)民支付款項時由付款方向收款方開具發(fā)票。[單選題]11.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額()。A.200萬元及以下B.300萬元及以下C.500萬元及以下D.800萬元及以下正確答案：C參考解析：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。[單選題]12.關(guān)于制度信息報告的說法錯誤的是()。A.代理存款賬戶賬號報告業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的委托人在開立或者變更存款賬戶后，依照法律、行政法規(guī)規(guī)定，將全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的代理業(yè)務(wù)B.代理銀稅三方（委托）劃繳協(xié)議業(yè)務(wù)，不需要《委托銀行代繳稅款三方協(xié)議（委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書）》C.使用計算機(jī)記賬的委托人代理業(yè)務(wù)，需取得財務(wù)會計核算軟件、使用說明書原件及復(fù)印件D.社會保險費繳費的委托人代理業(yè)務(wù)，需獲取《社會保險費繳費人存款賬戶賬號報告表》正確答案：B參考解析：代理銀稅三方（委托）劃繳協(xié)議業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的原始資料，包括《委托銀行代繳稅款三方協(xié)議（委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書）》。[單選題]13.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，正確的是()。A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員要承擔(dān)該部分責(zé)任D.為提高工作效率，承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員最好同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)正確答案：A參考解析：選項BC，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)時，如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任；選項D，鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循涉稅鑒證業(yè)務(wù)與代理服務(wù)不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。[單選題]14.關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，某企業(yè)獲得600萬元所得，則計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A.50B.100C.250D.500正確答案：A參考解析：關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。則應(yīng)納稅所得額＝（600－500）×50％＝50（萬元）。[單選題]15.在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制是()。A.分稅制B.中央集權(quán)制C.雙軌制D.平行管理制度正確答案：A參考解析：分稅制是在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。[單選題]16.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，在取得稅務(wù)登記證之日起()日內(nèi)，要將財務(wù)、會計制度和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.10B.15C.30D.45正確答案：B參考解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。[單選題]17.朱先生所在的公司2017年實行雇員股票期權(quán)計劃。2017年4月18日，該公司授予朱先生股票期權(quán)60000股，授予價2元/股；并約定2020年4月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2020年6月18日朱先生以授予價購買股票60000股，當(dāng)日該股票的公開市場價格為5元/股。朱先生2020年股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅()元。A.0B.28500C.30750D.19080正確答案：D參考解析：股票期權(quán)行權(quán)時，按照工資薪金所得繳納個人所得稅，全額單獨適用綜合所得稅率表，因此朱先生2020年股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅＝60000×（5－2）×20％－16920＝19080（元）[單選題]18.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中社會保險費扣除的規(guī)定，表述錯誤的是()。A.企業(yè)依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)為在本企業(yè)任職的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除正確答案：C參考解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。[單選題]19.稅務(wù)師的下列行為，符合有關(guān)規(guī)定的是()。A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有秘密，負(fù)有保密義務(wù)C.稅務(wù)師對外宣傳時，對自身有夸大的言行D.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避正確答案：D參考解析：選項A，稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件，無權(quán)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅資料；選項B，稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；選項C，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員對外宣傳時，應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀、真實，不得對自身或同行有夸大、貶低、詆毀的言行。[單選題]20.居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長不得超過()年。A.2B.3C.5D.10正確答案：C參考解析：居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長不得超過五年。[多選題]1.下列選項屬于增值稅電子專用發(fā)票的稅務(wù)便利化措施的有()。A.開票設(shè)備免費領(lǐng)取B.電子專票免費開具C.首票服務(wù)便捷享受D.發(fā)票狀態(tài)及時告知E.遠(yuǎn)程交付更加便利正確答案：ABCD參考解析：選項E，屬于電子專票的優(yōu)點。[多選題]2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有()。A.國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅B.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅C.對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年D.2020年企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除E.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自成立年度起計算正確答案：ACD參考解析：選項B，國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅；選項E，對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算。[多選題]3.下列情形中，屬于決定撤銷，并責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為的有()。A.主要事實不清、證據(jù)不足的B.適用依據(jù)錯誤的C.違反法定程序的D.超越職權(quán)的E.具體行政行為恰當(dāng)?shù)恼_答案：ABCD參考解析：具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：（1）主要事實不清、證據(jù)不足的；（2）適用依據(jù)錯誤的；（3）違反法定程序的；（4）超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的；（5）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?。[多選題]4.下列關(guān)于包裝物繳納消費稅的說法不正確的有()。A.銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，無論押金是否返還或會計上如何核算，均需并入銷售額中，依酒類產(chǎn)品適用稅率征收消費稅B.隨同產(chǎn)品銷售且不單獨計價的包裝物，其應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)計入“稅金及附加”C.出租出借包裝物收取的押金，如果包裝物逾期無法收回而將押金沒收，應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”D.包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售而另外加收的押金，沒收時應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)計入“稅金及附加”E.包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，沒收的押金應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)沖減“其他應(yīng)付款”正確答案：ACD參考解析：選項A，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅；選項C，應(yīng)計入“稅金及附加”；選項D，包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵，即借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，沖抵后“其他應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。[多選題]5.下列各項中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的有()。A.工業(yè)噪聲B.大氣污染物C.事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物D.固體廢物E.水污染物正確答案：ABDE參考解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。[多選題]6.下列各選項的表述，正確的有()。A.稅務(wù)登記是一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)B.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，并填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》C.需要辦理稅務(wù)登記的組織，若資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后7個工作日內(nèi)辦理稅務(wù)登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其全部賬戶賬號E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶賬號發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告正確答案：ABDE參考解析：選項C，需要辦理稅務(wù)登記的組織，若資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后可以即時辦理稅務(wù)登記。[多選題]7.以下情形，鑒證人可以向第三方提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果的有()。A.所長的朋友因私人原因進(jìn)行查閱B.事務(wù)所員工因?qū)憣I(yè)論文進(jìn)行查閱C.稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的D.涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的E.涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的正確答案：CDE參考解析：鑒證人應(yīng)當(dāng)對提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：①稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的；②涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；③法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。[多選題]8.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法，正確的有()。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.特許權(quán)使用費收入，按照實際收到特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.接受捐贈收入按照簽訂捐贈協(xié)議日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)正確答案：ADE參考解析：選項B，特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項C，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。[多選題]9.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的說法，正確的是()。A.稅務(wù)師事務(wù)所是專業(yè)從事涉稅服務(wù)的工作機(jī)構(gòu)B.稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式C.有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人應(yīng)由稅務(wù)師擔(dān)任D.稅務(wù)師、注冊會計師、律師可以同時在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)E.稅務(wù)師事務(wù)所字號不得與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號重復(fù)正確答案：ABE參考解析：選項C，有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人由股東擔(dān)任；選項D，不能同時在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)。[多選題]10.下列違反稅務(wù)管理的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款的有()。A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿的C.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的D.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的E.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的正確答案：ABCD參考解析：納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。[問答題]1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定“一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元?！蹦称髽I(yè)符合轉(zhuǎn)登記條件，咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。問題：請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進(jìn)項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對兩類納稅人作出簡要的比較說明。正確答案：計稅方法：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額＝不含稅的銷售額×征收率。含稅收入換算銷售額適用稅率或征收率：一般納稅人適用13％、9％、6％稅率和零稅率，特殊業(yè)務(wù)也可以按規(guī)定適用3％或5％征收率；小規(guī)模納稅人適用3％或5％的征收率。進(jìn)項稅額抵扣：一般納稅人符合規(guī)定可以抵扣進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。稅收優(yōu)惠享受：符合條件的一般納稅人可以享受進(jìn)項稅額加計抵減等稅收優(yōu)惠；按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的一般納稅人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅；小規(guī)模納稅人可以享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加的減征50％優(yōu)惠；按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的小規(guī)模納稅人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金?！咎崾尽竣儆墒?、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。②按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。③自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。納稅期限：除另有規(guī)定外，一般納稅人通常按月納稅，不可選擇；小規(guī)模納稅人可以選擇按月納稅或者按季納稅。[問答題]2.某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，2020年第1季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）提供貸款服務(wù)取得利息收入280萬元，其中包括向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入80萬元。取得貸款手續(xù)費收入60萬元，為微型企業(yè)提供融資擔(dān)保取得擔(dān)保費收入50萬元（上述取得的收入均為含稅收入）。（2）2020年1月份買入A上市公司股票100萬股，每股2.8元，支付手續(xù)費0.084萬元，當(dāng)月賣出其中的50％，發(fā)生買賣負(fù)差8萬元。2020年3月，賣出剩余的50％，賣出價180萬元，支付手續(xù)費0.054萬元，印花稅0.18萬元。（3）2020年1月1日以自有資金對外投資，按合同約定每季度收取固定利潤50萬元（含增值稅）。本季度未收到應(yīng)收的固定利潤。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）資料（1）中，該金融機(jī)構(gòu)取得的哪些收入可免征增值稅，并簡要說明免征增值稅項目在納稅申報時有何要求？（2）假定資料（1）中免征增值稅項目均符合稅法的規(guī)定，請分別計算資料（1）～（3）應(yīng)繳納的銷項稅額。正確答案：（1）該金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，為微型企業(yè)提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入、融資擔(dān)保費收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。（2）資料（1）應(yīng)繳納的銷項稅額＝（280－80＋60）÷（1＋6％）×6％＝14.72（萬元）；資料（2）應(yīng)繳納的銷項稅額＝（180－2.8×50－8）÷（1＋6％）×6％＝1.81（萬元）；資料（3）應(yīng)繳納的銷項稅額＝50÷（1＋6％）×6％＝2.83（萬元）。【點評】本題考查的是“金融機(jī)構(gòu)增值稅”的相關(guān)規(guī)定，參考下列相關(guān)政策：（1）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅[2017]90號）六、自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)?！保┨峁┰贀?dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值稅?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅[2017]90號）中規(guī)定于2019年12月31日執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，實施期限延長至2023年12月31日。再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。納稅人應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的融資擔(dān)保費和再擔(dān)保費收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。（2）自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。（3）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。（4）以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。[問答題]3.請根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的行政行為有異議的，可以采取什么措施？（2）若納稅人提出行政復(fù)議申請，需要滿足什么條件，在什么期限內(nèi)提出行政復(fù)議申請？正確答案：（1）納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的行政行為有異議的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（2）納稅人按照規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。【提示】本題考查的知識點是“稅務(wù)行政復(fù)議申請的規(guī)定”。在學(xué)習(xí)時，要特別注意區(qū)分必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議的稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍，根據(jù)規(guī)定，采取相應(yīng)的措施。①采取必經(jīng)復(fù)議的范圍（稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為）：包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。②采取選擇復(fù)議的范圍：除上述稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為以外的其他具體行政行為。③稅務(wù)行政復(fù)議的申請期限：申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。[問答題]4.甲地某商貿(mào)公司為小規(guī)模納稅人，在乙地購置商鋪（于營改增之前）用于出租。（1）企業(yè)財務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢該公司在乙地取得的租金收入是否應(yīng)在乙地預(yù)繳增值稅？（2）若承租方要求開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何開具？（3）開具的發(fā)票備注欄內(nèi)容有何要求？正確答案：（1）該公司在乙地取得的租金收入，應(yīng)以不含稅租金收入為計稅依據(jù)按5％征收率計算增值稅稅額，向乙地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向甲地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。（2）若承租方要求開具增值稅專用發(fā)票，該公司可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。（3）應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。[問答題]5.2019年10月，新華制造有限公司在長江貿(mào)易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進(jìn)行會計處理時計入“投資收益”借方，并于2019年的企業(yè)所得稅稅前扣除。2020年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對新華制造有限公司進(jìn)行納稅評估時，認(rèn)為該項投資損失未經(jīng)申報不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100萬元，并自2020年1月1日起到補(bǔ)繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求新華制造有限公司補(bǔ)稅和加收滯納金是否正確？簡述理由。（2）新華制造有限公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅后，根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對此項投資損失應(yīng)如何處理？正確答案：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求新華制造有限公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100萬元，是正確的。此項投資損失屬于經(jīng)專項申報才能稅前扣除的資產(chǎn)損失。新華制造有限公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅后，應(yīng)于2020年收集此項損失相關(guān)的證據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項申報扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)自2020年1月1日起加收滯納金，是不正確的。企業(yè)所得稅的滯納金應(yīng)在匯算清繳期限屆滿時開始加收，也即應(yīng)自2020年6月1日起加收滯納金。（2）企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，追補(bǔ)確認(rèn)為2019年度的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，并調(diào)整2019年度的應(yīng)納所得稅額；調(diào)整后計算的多繳的100萬元企業(yè)所得稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度（2020年）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。[問答題]6.稅務(wù)師2021年5月在審核某酒廠2021年1月的賬務(wù)處理時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）企業(yè)將自產(chǎn)的1噸白酒獎勵給優(yōu)秀的員工，該批白酒的成本為80000元，對外不含稅銷售價格為120000元，當(dāng)月企業(yè)的會計處理為：借：應(yīng)付職工薪酬95600貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15600（2）該企業(yè)2020年2月銷售啤酒時收取啤酒的包裝物押金11300元。雙方合同約定，2021年1月歸還包裝物并退還押金，但購貨方2月逾期未歸還包裝物，酒廠沒收此押金。企業(yè)的會計處理為：借：其他應(yīng)付款11300貸：營業(yè)外收入11300（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)糧食用于生產(chǎn)白酒，取得150000元農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，運(yùn)至B加工廠委托其加工白酒，運(yùn)費1000元取得增值稅普通發(fā)票，加工費30000元取得增值稅普通發(fā)票，收回2噸白酒。受托方無同類型白酒銷售，已代收代繳消費稅。收回的白酒直接銷售。企業(yè)的會計分錄如下：借：委托加工物資166000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）15000貸：銀行存款181000借：稅金及附加47750貸：銀行存款47750（4）2020年9月從關(guān)聯(lián)企業(yè)免費獲得10萬股股票，關(guān)聯(lián)企業(yè)購入時的不含稅價格為100萬元，2021年1月甲企業(yè)將10萬股股票對外銷售，不含稅售價為250萬元，甲企業(yè)繳納增值稅15萬元。（5）該企業(yè)2020年10月采用預(yù)收貨款方式銷售白酒1噸，取得含稅銷售額113000元，企業(yè)將收到的款項計入到預(yù)收賬款中。2021年1月將白酒發(fā)給購貨方，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。（6）采購一批糧食用于生產(chǎn)白酒，已驗收入庫，發(fā)票尚未收到。購銷合同表明的不含稅金額10000元，增值稅額1300元。貨款暫未支付。企業(yè)先暫估入賬。作出的會計分錄如下：借：原材料11300貸：應(yīng)付賬款11300要求：分析資料（1）～（6）該企業(yè)所做的會計處理是否正確？如果正確，請說明理由。如果不正確，請說明理由并做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄，該企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)利潤。（不考慮增值稅和消費稅之外的其他稅費）正確答案：（1）資料（1）該企業(yè)所做的會計處理不正確。自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于獎勵給職工，會計上應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅和消費稅。調(diào)賬分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬40000主營業(yè)務(wù)成本80000貸：主營業(yè)務(wù)收入120000借：稅金及附加25000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅25000自產(chǎn)的一批白酒獎勵給優(yōu)秀的員工需要繳納消費稅＝120000×20％＋0.5×2000＝25000（元）【提示】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，均視同對外銷售，繳納消費稅。（2）資料（2）該企業(yè)所做的會計處理不正確。啤酒出租的包裝物押金逾期時，其沒收的押金，應(yīng)繳納增值稅調(diào)賬分錄如下：借：營業(yè)外收入11300貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1300【提示】收取的啤酒包裝物押金，在收取時是不交消費稅和增值稅的，逾期時需要繳納增值稅，由于啤酒消費稅從量計征，所以其包裝物押金逾期時也不需要繳納消費稅。（3）資料（3）該企業(yè)所做的會計處理不正確。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。收回的白酒用于直接銷售，其消費稅通過稅金及附加科目核算。核定扣除政策下，產(chǎn)品銷售后才核定扣除所耗用農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額，所以委托加工時，農(nóng)產(chǎn)品的成本按購入糧食的全部成本計算，不得扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。委托加工應(yīng)代收代繳的消費稅＝（150000＋1000＋30000＋2000*2×0.5）÷（1－20％）×20％＋2000×2×0.5＝47750（元）。調(diào)整分錄為：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）－15000貸：委托加工物資－15000【提示】實行復(fù)合計稅辦法計算消費稅的組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋從量稅）÷（1－比例稅率）＋從量稅。（4）資料（4）該企業(yè)所做的稅務(wù)處理不正確。納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅。（250－100）×6％＝9（萬元）甲企業(yè)多繳納增值稅6萬元。（5）資料（5）該企業(yè)所做的會計處理不正確。對采取預(yù)收貨款方式銷售的白酒，應(yīng)于發(fā)出商品時繳納增值稅、消費稅。因此，該企業(yè)1月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額＝113000÷（1＋13％）×13％＝13000（元），該企業(yè)1月應(yīng)納消費稅＝113000÷（1＋13％）×20％＋2000×0.5＝21000（元）。調(diào)賬：企業(yè)在商品發(fā)出時，應(yīng)將預(yù)收的銷售款從“預(yù)收賬款”賬戶轉(zhuǎn)作產(chǎn)品銷售收入，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：預(yù)收賬款113000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000將應(yīng)繳納的消費稅款作如下賬務(wù)處理：借：稅金及附加21000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅21000【提示】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。（6）資料（6）該企業(yè)所做的會計處理不正確。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。調(diào)賬分錄如下：借：應(yīng)付賬款1300貸：原材料1300[問答題]7.A公司2020年利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2020年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法處理存在差別的有：（1）2020年1月開始對一項固定資產(chǎn)計提折舊，其成本為1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。（2）2020