2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試卷二[單選題]1.某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵退稅政策，收到的增值稅留抵退稅賬務(wù)處理正確的是()。A.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方B.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——（江南博哥）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”貸方C.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”貸方D.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”貸方正確答案：C參考解析：企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。[單選題]3.根據(jù)規(guī)定，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于()，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》。A.完成業(yè)務(wù)的當(dāng)月B.完成業(yè)務(wù)的次月C.每年3月31日前D.每年5月31日前正確答案：C參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》。[單選題]4.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)中止的是()。A.作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的B.作為申請(qǐng)人的法人終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的C.行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已先于本機(jī)關(guān)受理的D.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD屬于行政復(fù)議“終止”的情形。[單選題]5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.對(duì)于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少一級(jí)的質(zhì)量復(fù)核程序B.稅務(wù)師事務(wù)所原則上應(yīng)履行三級(jí)復(fù)核程序C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的項(xiàng)目分別實(shí)施不同的質(zhì)量監(jiān)控D.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括重要證據(jù)是否采集正確答案：A參考解析：對(duì)于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少二級(jí)的質(zhì)量復(fù)核程序。[單選題]6.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的是()。A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人及扣繳義務(wù)人B.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限C.個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活的兩處住房，均不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)D.拍賣所扣押的納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人。選項(xiàng)C，個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。必需的住房不包括豪華住宅或者一處以外的住房。選項(xiàng)D，是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。[單選題]7.某公司為按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，2022年第二季度貨物銷售額為24.72萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)銷售價(jià)款為130.75萬(wàn)元（含稅，下同），取得該不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)款為75萬(wàn)元。該納稅人第二季度應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A.0B.2.65C.2.90D.0.25正確答案：B參考解析：2022年第二季度貨物銷售額為24.72萬(wàn)元，免征增值稅。不動(dòng)產(chǎn)銷售價(jià)款為130.75萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=（130.75-75）÷（1+5%）×5%=2.65（萬(wàn)元）。[單選題]8.居民個(gè)人張某2022年1~2月每月取得扣除“三險(xiǎn)一金”后的工資3000元，無(wú)其他扣除項(xiàng)目。2月取得年終獎(jiǎng)52000元，張某對(duì)年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅，則張某2月應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A.4590B.2280C.2680D.4990正確答案：D參考解析：張某1月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000-5000=-2000（元），不需要預(yù)扣預(yù)繳；2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000×2-5000×2=-4000（元），不需要預(yù)扣預(yù)繳。年終獎(jiǎng)：52000÷12=4333.33（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額=52000×10%-210=4990（元）。張某2月共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅4990元。[單選題]9.下列不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員接受委托提供代理記賬服務(wù)，應(yīng)代為編制的財(cái)務(wù)報(bào)告是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表正確答案：D參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員接受委托提供代理記賬服務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括按照會(huì)計(jì)分期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注等財(cái)務(wù)報(bào)告；按月編制試算平衡表、銀行余額調(diào)節(jié)表等財(cái)務(wù)報(bào)告。[單選題]10.下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法中，正確的是()。A.高檔手表只在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅B.高檔化妝品應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅C.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅后，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅D.小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅后，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅正確答案：C參考解析：高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；高檔化妝品在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)于每輛零售價(jià)格在130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]11.甲公司以一批存貨對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，該批存貨的成本為2000萬(wàn)元，不含稅的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。若甲公司選擇按所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策最高年限處理，不考慮其他因素，此項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)入甲公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的金額為()萬(wàn)元。A.500B.100C.0D.250正確答案：B參考解析：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)年應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=（2500-2000）÷5=100（萬(wàn)元）。[單選題]12.某企業(yè)2021年5月1日向銀行借款500萬(wàn)元，專門用于建造某辦公樓，當(dāng)日開工建設(shè)，并且滿足資本化條件。該借款期限為3年，年利率為6%，該辦公樓于2022年11月30日交付使用（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。下列表述錯(cuò)誤的是()。A.2021年應(yīng)支付利息支出20萬(wàn)元B.2022年可以直接稅前扣除的利息支出為2.5萬(wàn)元C.2022年全年利息均不得在稅前直接扣除D.2021年的利息支出均不得直接在稅前扣除正確答案：C參考解析：2022年12月的利息費(fèi)用可以在稅前直接扣除。[單選題]13.某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對(duì)外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅260萬(wàn)元，則該企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理，正確的是()。A.借：稅金及附加2600000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅2600000B.借：其他業(yè)務(wù)成本2600000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅2600000C.借：固定資產(chǎn)清理2600000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅2600000D.借：其他業(yè)務(wù)成本2600000貸：銀行存款2600000正確答案：A參考解析：房地產(chǎn)企業(yè)銷售新開發(fā)商品房，應(yīng)納的土地增值稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目中。[單選題]14.下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)與稅法在資產(chǎn)方面差異的是()。A.資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移方面的差異B.資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的判斷差異C.資產(chǎn)初始計(jì)量與計(jì)稅基礎(chǔ)差異D.整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的差異正確答案：D參考解析：整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并、分立業(yè)務(wù)等，屬于重組業(yè)務(wù)差異，不屬于資產(chǎn)方面的差異。[單選題]15.納稅人支付下列款項(xiàng)取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的是()。A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)B.ETC后付費(fèi)客戶支付通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的通行費(fèi)C.支付租賃設(shè)備的租金D.單用途卡充值正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，支付按差額征稅辦法繳納增值稅的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，按差額征稅規(guī)定開票。選項(xiàng)B，ETC后付費(fèi)客戶通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的通行費(fèi)，開具征稅發(fā)票。選項(xiàng)C，出租設(shè)備按適用稅率或征收率開具發(fā)票。[單選題]16.某稅務(wù)師2022年4月受托為某筷子生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）審核上年度所得稅的納稅情況，在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2021年12月沒(méi)收的木制一次性筷子逾期包裝物押金10000元仍在其他應(yīng)付款中掛賬，也未進(jìn)行稅務(wù)處理。決算報(bào)表已編制，則下列調(diào)賬分錄正確的是()。（消費(fèi)稅稅率5%）A.借：其他應(yīng)付款10000貸：營(yíng)業(yè)外收入10000B.借：其他應(yīng)付款10000貸：以前年度損益調(diào)整10000C.借：以前年度損益調(diào)整442.48貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅442.48D.借：其他應(yīng)付款10000貸：以前年度損益調(diào)整9557.52應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅442.48正確答案：C參考解析：逾期包裝物押金應(yīng)繳納增值稅=10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）；應(yīng)納消費(fèi)稅=10000÷（1+13%）×5%=442.48（元）。企業(yè)正確的調(diào)賬分錄：借：其他應(yīng)付款10000貸：以前年度損益調(diào)整8849.56應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1150.44借：以前年度損益調(diào)整442.48貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅442.48注：不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及附加。[單選題]17.李某是一名證券經(jīng)紀(jì)人，2021年取得不含稅銷售傭金18.9萬(wàn)元（當(dāng)年無(wú)其他收入）。不考慮附加稅費(fèi)、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及其他扣除的情況下，2021年李某全年傭金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.20880B.6600C.8820D.2820正確答案：D參考解析：李某綜合所得應(yīng)納稅額=[189000×（1-20%）×（1-25%）-60000]×10%-2520=2820（元）。[單選題]18.甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同約定甲公司將其一棟廠房租賃給乙公司5年，年租金按當(dāng)年乙公司銷售收入的1%收取，則甲公司簽訂合同時(shí)應(yīng)繳納印花稅()元。A.0B.5C.10D.20正確答案：B參考解析：在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。[單選題]19.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起且難以劃分的，其正確的稅務(wù)處理是()。A.不得在稅前扣除B.按實(shí)際發(fā)生額的10%在稅前扣除C.按實(shí)際發(fā)生額的60%在稅前扣除D.按實(shí)際發(fā)生額的40%在稅前扣除正確答案：A參考解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。[單選題]20.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有境內(nèi)所得的非居民企業(yè)實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20%的稅率正確答案：D參考解析：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用25%的稅率。[多選題]1.增值稅一般納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用于可以抵扣的用途，取得下列憑證，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。A.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票B.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票D.批發(fā)零售環(huán)節(jié)的納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票E.小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)DE：不屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。[多選題]2.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用積分和信用等級(jí)的表述中，正確的有()。A.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)嚴(yán)重違法違規(guī)的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為2年，到期自動(dòng)解除B.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)未參加納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的，第一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計(jì)算C.評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)前納稅信用得分D.在一個(gè)評(píng)價(jià)周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，直接判定為TSC3級(jí)信用等級(jí)評(píng)價(jià)范圍E.信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年正確答案：ABE參考解析：選項(xiàng)C，第一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)前納稅信用得分。選項(xiàng)D，在一個(gè)評(píng)價(jià)周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不納入信用等級(jí)評(píng)價(jià)范圍。[多選題]3.下列各納稅申報(bào)表的項(xiàng)目中，不通過(guò)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》作納稅調(diào)整的有()。A.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》B.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》C.《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》D.《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》E.《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》正確答案：AB參考解析：暫無(wú)解析。[多選題]4.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅?，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的影響因素包括()。A.利息支出B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅D.取得土地使用權(quán)所支付的金額E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加正確答案：BD參考解析：納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加不影響允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。[多選題]5.下列稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為中，納稅人或扣繳義務(wù)人不服的，必須先申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服再申請(qǐng)行政訴訟的有()。A.稅務(wù)行政審批行為B.發(fā)票發(fā)售行為C.確定納稅地點(diǎn)D.加收滯納金E.稅務(wù)行政罰款正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)CD屬于必經(jīng)復(fù)議的情形。[多選題]6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于納稅人的權(quán)利和義務(wù)的說(shuō)法正確的有()。A.納稅人有申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利B.納稅人有依法申請(qǐng)收回多繳稅款的權(quán)利C.納稅人有要求聽(tīng)證的權(quán)利D.納稅人有按規(guī)定期限繳納稅款的義務(wù)E.納稅人有宣傳稅法的義務(wù)正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。[多選題]7.企業(yè)繳納的下列稅金中，應(yīng)在“稅金及附加”科目核算的有()。A.自用小汽車?yán)U納的車船稅B.取得作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓繳納的契稅C.擁有土地使用權(quán)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅D.擁有房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅E.按規(guī)定計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案：ACDE參考解析：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城建稅應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算；選項(xiàng)B通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目核算。[多選題]8.增值稅一般納稅人在核算增值稅時(shí)應(yīng)使用“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)交稅費(fèi)科目的二級(jí)明細(xì)科目的有()。A.應(yīng)交增值稅B.未交增值稅C.簡(jiǎn)易計(jì)稅D.銷項(xiàng)稅額抵減E.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)DE屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的三級(jí)專欄。[多選題]9.下列各項(xiàng)中，按現(xiàn)行資源稅相關(guān)規(guī)定從價(jià)征收資源稅的有()。A.人造石油B.進(jìn)口天然氣C.煤D.原油E.海鹽正確答案：CDE參考解析：選項(xiàng)A：人造石油不屬于資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)B：資源稅進(jìn)口不征，出口不退。[多選題]10.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理，下列說(shuō)法正確的有()。A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)（除受托方為個(gè)人外）是委托方所在地B.委托加工的加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實(shí)際成本C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是受托方D.受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅稅款，委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款，受托方不補(bǔ)稅E.受托方已代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方是企業(yè)等單位（非個(gè)人）的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是委托方。[問(wèn)答題]1.境外甲公司2022年為境內(nèi)乙公司（一般納稅人）提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在乙公司所在市區(qū)租賃一間辦公室，具體業(yè)務(wù)情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個(gè)月，服務(wù)收費(fèi)為人民幣600萬(wàn)元（含增值稅），所涉及的稅費(fèi)由稅法確定的納稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國(guó)外派業(yè)務(wù)人員抵達(dá)乙公司并開始工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)。（3）9月1日，乙公司對(duì)甲公司的工作成果進(jìn)行驗(yàn)收，通過(guò)后確認(rèn)服務(wù)完成。（4）9月3日，甲公司所派業(yè)務(wù)人員全部離開中國(guó)。（5）9月4日，乙公司向甲公司全額付款。其他資料：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，并核定利潤(rùn)率為15%，甲公司為此項(xiàng)目進(jìn)行的采購(gòu)均未取得增值稅專用發(fā)票，且已按稅法規(guī)定自行申報(bào)繳納相應(yīng)稅款。要求：<1>.計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。<2>.計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的增值稅。<3>.假設(shè)乙公司從甲公司取得已繳納增值稅的完稅憑證，請(qǐng)寫出乙公司就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)作的賬務(wù)處理。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：<1>.甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=600/（1+6%）×15%×25%=21.23（萬(wàn)元）。<2>.甲公司應(yīng)繳納的增值稅=600/（1+6%）×6%=33.96（萬(wàn)元）。<3>.會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用566.04應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）33.96貸：銀行存款600[問(wèn)答題]2.ABC稅務(wù)師事務(wù)所某稅務(wù)師收到如下問(wèn)題：（1）甲市乙區(qū)稅務(wù)局根據(jù)舉報(bào)派人到城區(qū)某商場(chǎng)進(jìn)行檢查，查實(shí)該商場(chǎng)2021年7月隱瞞收入少繳稅款142.02萬(wàn)元。8月11日，乙區(qū)稅務(wù)局依法作出并送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令該商場(chǎng)于8月26日前繳清稅款及滯納金。盡管該商場(chǎng)認(rèn)為自己沒(méi)有少繳稅，但仍于8月15日按規(guī)定繳納了全部稅款及滯納金。由于該商場(chǎng)負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)繁忙，所以直到12月10日才向甲市稅務(wù)局提出復(fù)議申請(qǐng)。（2）張某對(duì)于新修訂的個(gè)人所得稅法中費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月5000元，認(rèn)為在制定上考慮的有關(guān)因素不足，制定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，應(yīng)當(dāng)作出調(diào)整，故向戶口所在地的甲市稅務(wù)局提出了行政復(fù)議申請(qǐng)。（3）某公司由于遭受自然災(zāi)害，資金緊張，于2021年8月31日向當(dāng)?shù)谹省稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納稅款的申請(qǐng)，9月15日省稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)延期繳納稅款的決定。該公司不服，于是在9月20日向國(guó)家稅務(wù)總局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。要求：<1>.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，分析上述納稅人提出的行政復(fù)議申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)是否應(yīng)當(dāng)受理，并簡(jiǎn)述理由。<2>.如果可以申請(qǐng)行政復(fù)議，稅務(wù)師是否可以代理，簡(jiǎn)述理由。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：<1>.（1）甲市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)不予受理行政復(fù)議申請(qǐng)。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)人超過(guò)法定的申請(qǐng)期限申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理行政復(fù)議申請(qǐng)。行政復(fù)議期限為納稅人實(shí)際繳清稅款和滯納金或者提供擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)。本題中納稅人提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)已經(jīng)超過(guò)了規(guī)定的期限，所以行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)不予受理。（2）甲市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)不予受理行政復(fù)議申請(qǐng)。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于不是具體行政行為的復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理。（3）國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)受理行政復(fù)議申請(qǐng)。根據(jù)規(guī)定，對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。<2>.稅務(wù)師可以代理稅務(wù)行政復(fù)議，因?yàn)榇隧?xiàng)業(yè)務(wù)屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍，符合相關(guān)規(guī)定。[問(wèn)答題]3.甲公司2021年度全年實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)330萬(wàn)元。甲公司決定就業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)問(wèn)題聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行2022年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收策劃。假定上述兩個(gè)數(shù)據(jù)2022年度沒(méi)有變化，稅務(wù)師給出的咨詢建議是將甲公司的銷售部門分立出去，成立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售子公司（以下稱“乙公司”）。甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品以18000萬(wàn)元銷售給乙公司，乙公司再以20000萬(wàn)元對(duì)外銷售。業(yè)務(wù)招待費(fèi)330萬(wàn)元在兩個(gè)公司之間進(jìn)行分配，甲公司承擔(dān)160萬(wàn)元，乙公司承擔(dān)170萬(wàn)元。要求：<1>.計(jì)算2021年甲公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅的影響。<2>.從稅務(wù)顧問(wèn)的角度計(jì)算分析稅務(wù)師為業(yè)務(wù)招待費(fèi)設(shè)計(jì)的方案是否可行，并簡(jiǎn)述理由（不考慮其他因素）。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：<1>.2021年甲公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)對(duì)企業(yè)所得稅的影響：甲公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)，依據(jù)稅法規(guī)定需要進(jìn)行納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額的60%和銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整數(shù)據(jù)計(jì)算如下：業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=330×60%=198（萬(wàn)元）。銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=20000×5‰=100（萬(wàn)元）。企業(yè)所得稅稅前允許扣除100萬(wàn)元，超標(biāo)230萬(wàn)元（330-100）；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額230萬(wàn)元。超限額部分應(yīng)納企業(yè)所得稅=230×25%=57.5（萬(wàn)元）。<2>.可行。理由：（1）甲公司：業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=160×60%=96（萬(wàn)元）。銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=18000×5‰=90（萬(wàn)元）。企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除90萬(wàn)元。超限額部分=160-90=70（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70萬(wàn)元。超限額部分應(yīng)納企業(yè)所得稅=70×25%=17.5（萬(wàn)元）。（2）乙公司：業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=170×60%=102（萬(wàn)元）。銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=20000×5‰=100（萬(wàn)元）。企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除100萬(wàn)元。超限額部分=170-100=70（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70萬(wàn)元。超限額部分應(yīng)納企業(yè)所得稅=70×25%=17.5（萬(wàn)元）。兩個(gè)企業(yè)超限額部分應(yīng)納企業(yè)所得稅合計(jì)=17.5+17.5=35（萬(wàn)元）。分立為兩個(gè)企業(yè)比一個(gè)企業(yè)節(jié)約企業(yè)所得稅22.5萬(wàn)元（57.5-35）。綜合上述計(jì)算分析過(guò)程，稅務(wù)師設(shè)計(jì)的方案具有可行性。[問(wèn)答題]4.某大型超市與甲公司簽訂了長(zhǎng)期商品供應(yīng)合同，超市缺貨時(shí)，甲公司需快速將需要的商品送到，合同規(guī)定貨到驗(yàn)收合格付款。2022年5月25日超市要求甲公司為其發(fā)送一批海鮮，5月26日該批海鮮運(yùn)到后發(fā)現(xiàn)冷凍車的制冷系統(tǒng)出現(xiàn)了問(wèn)題，全部產(chǎn)品均已腐爛，并發(fā)出刺鼻氣味，已不能再食用。根據(jù)合同規(guī)定，超市于當(dāng)日提出退貨，甲公司同意退貨，但甲公司已開具增值稅專用發(fā)票，只是未作賬務(wù)處理，并責(zé)成司機(jī)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)帶到了該超市。其他資料：該超市和甲公司均為增值稅一般納稅人。要求：<1>.根據(jù)上述資料，甲公司同意退貨并于當(dāng)月收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，發(fā)票應(yīng)作何處理？<2>.如果超市拖延至6月2日提出退貨申請(qǐng)，并且發(fā)票已經(jīng)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)申報(bào)抵扣，甲公司同意退貨，雙方應(yīng)就發(fā)票作何處理？正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：<1>.根據(jù)規(guī)定，一般納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。甲公司在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月發(fā)生銷貨退回，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件，按作廢處理。作廢專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。<2>.超市于6月2日提出退貨申請(qǐng)，不符合發(fā)票作廢的相關(guān)條件，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：（1）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。（3）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。[問(wèn)答題]5.某企業(yè)2021年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為-120萬(wàn)元（假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅）。2022年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)的2021年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）2021年6月企業(yè)以上年工資總額的10%為標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，合計(jì)24萬(wàn)元，計(jì)入“管理費(fèi)用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過(guò)當(dāng)年職工工資總額的5%部分12萬(wàn)元調(diào)整計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，2021年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整；企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未扣繳個(gè)人所得稅（經(jīng)計(jì)算為3萬(wàn)元）。（2）2018年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，于2021年8月重新收回，企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，2021年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未作任何調(diào)整。（3）2021年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)訂貨物，向供貨方支付違約金4萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，2021年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。針對(duì)上述問(wèn)題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并制作《稅務(wù)行政處罰告知書》通知該企業(yè)：（1）調(diào)增該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額46萬(wàn)元，分別為：超過(guò)當(dāng)年職工工資總額5%的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)即12萬(wàn)元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作壞賬損失當(dāng)年收回的30萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額、支付供貨方違約金4萬(wàn)元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定，對(duì)調(diào)增的所得額按適用稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元，自2022年1月1日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。（2）對(duì)企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)而未扣繳的個(gè)人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對(duì)該企業(yè)處以應(yīng)扣未扣稅款0.5倍罰款和自未扣繳稅款申報(bào)期滿之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。要求：請(qǐng)指出稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅作出的補(bǔ)稅、追繳稅款、罰款和加收滯納金的處理有哪些不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)存在的不當(dāng)之處主要有：（1）企業(yè)支付給供貨方違約金4萬(wàn)元可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，不需作納稅調(diào)整增加，不應(yīng)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定。根據(jù)稅法規(guī)定，經(jīng)濟(jì)合同違約金允許在企業(yè)所得稅前扣除。（2）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元、征收滯納金及罰款處理不當(dāng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額不應(yīng)直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅，而應(yīng)調(diào)整企業(yè)原已申報(bào)的應(yīng)納稅所得額-120萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損，且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（3）對(duì)該企業(yè)加收滯納金的期限計(jì)算不正確，滯納金應(yīng)從納稅期滿滯納之日起開始計(jì)算，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的納稅期限為年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，即2022年5月31日前繳清稅款，滯納期間應(yīng)自2022年6月1日開始計(jì)算，而不應(yīng)從2022年1月1日開始計(jì)算。（4）對(duì)企業(yè)未扣繳個(gè)人所得稅，向企業(yè)征收滯納金的做法不正確?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。[問(wèn)答題]6.某市影視城系2021年6月新注冊(cè)登記的有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金500萬(wàn)元，主營(yíng)影視作品放映業(yè)務(wù)。影視城經(jīng)營(yíng)用房系向商業(yè)廣場(chǎng)開發(fā)公司租賃，租賃期為2021年6月1日至2026年5月31日，年度租金于次年6月1日支付。2021年6~8月為籌備期，2021年8月18日~8月31日進(jìn)行試營(yíng)業(yè)，2021年9月1日起正式對(duì)外營(yíng)業(yè)。2021年度“利潤(rùn)表”有關(guān)項(xiàng)目如下：審核影視城2021年會(huì)計(jì)核算及相關(guān)資料：（1）“實(shí)收資本”金額為500萬(wàn)元。經(jīng)查詢公司章程，影視城注冊(cè)資金計(jì)劃分二次投入，分別于2021年6月1日投入300萬(wàn)元和2021年12月1日投入200萬(wàn)元，首次投入的注冊(cè)資金于2021年6月1日如期到位，而第二次注冊(cè)資金因故一直未到位。（2）審核“營(yíng)業(yè)成本”發(fā)現(xiàn)：①6~8月對(duì)影視城經(jīng)營(yíng)用房進(jìn)行裝修改造，共發(fā)生支出360萬(wàn)元，計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，自9月開始攤銷計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”，2021年度攤銷金額為40萬(wàn)元。②因經(jīng)營(yíng)用房的租賃費(fèi)尚未支付，12月按租賃協(xié)議預(yù)提6~12月租賃費(fèi)80萬(wàn)元（不含增值稅，下同），計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”。2022年6月1日商業(yè)廣場(chǎng)開發(fā)公司收取2021年6月至2022年5月的租賃費(fèi)，并開具合規(guī)發(fā)票。③8~12月支付片租費(fèi)和影業(yè)公司分成款合計(jì)280萬(wàn)元計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”，其中50萬(wàn)元于2022年2月取得發(fā)票；20萬(wàn)元截至2022年5月31日尚未取得發(fā)票。（3）審核“銷售費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)：10月為吸引顧客，邀請(qǐng)兩名影視明星與觀眾見(jiàn)面互動(dòng)，發(fā)生費(fèi)用合計(jì)40萬(wàn)元，計(jì)入“銷售費(fèi)用”，其中支付明星的出場(chǎng)費(fèi)分別為18萬(wàn)元和14萬(wàn)元，未扣繳稅款。（4）審核“管理費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)：①6～8月籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)用合計(jì)120萬(wàn)元，其中包括6～7月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，6月委托某廣告策劃公司進(jìn)行推廣活動(dòng)的廣告宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。②9～12月“管理費(fèi)用”中業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元。（5）審核“工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”發(fā)現(xiàn)：全年發(fā)生職工工資總額60萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出12萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出1萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.2萬(wàn)元（取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)）。（6）審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)：12月1日以年利率6%取得銀行貸款700萬(wàn)元，貸款期限為一年，當(dāng)年支付的貸款利息3.5萬(wàn)元；日常結(jié)算費(fèi)用46.5萬(wàn)元。其他資料：其他事宜與納稅無(wú)關(guān)，籌辦期間的籌辦費(fèi)在當(dāng)年一次性扣除。要求：<1>.逐項(xiàng)指出對(duì)影視城2021年度納稅審核發(fā)現(xiàn)的對(duì)納稅產(chǎn)生影響的問(wèn)題及相關(guān)涉稅處理。<2>.計(jì)算影視城2021年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：<1>.（1）對(duì)租入固定資產(chǎn)的改造支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。2021年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的攤銷金額=360÷57×4=25.26（萬(wàn)元），應(yīng)納稅調(diào)增=40-25.26=14.74（萬(wàn)元）。（2）影視城12月按租賃協(xié)議預(yù)提的6~12月的租賃費(fèi)80萬(wàn)元，在2022年6月1日取得了發(fā)票，已超過(guò)2021年匯算清繳結(jié)束日（2022年5月31日），不得作為2021年費(fèi)用扣除，應(yīng)納稅調(diào)增80萬(wàn)元。（3）影視城截至2022年5月31日尚未取得發(fā)票的20萬(wàn)元片租費(fèi)和分成款，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增20萬(wàn)元；2022年2月取得發(fā)票的50萬(wàn)元，可以在企業(yè)所得稅前扣除。（4）支付明星的出場(chǎng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣繳個(gè)人所得稅，應(yīng)分別扣繳個(gè)人所得稅：180000×（1-20%）×40%-7000=50600（元），140000×（1-20%）×40%-7000=37800（元）。（5）企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增=30×（1-60%）=12（萬(wàn)元）。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。（6）9~12月發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。發(fā)生額的60%=6×60%=3.6（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=800×5‰=4（萬(wàn)元）。由于3.6萬(wàn)元＜4萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=6-3.6=2.4（萬(wàn)元）。（7）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=60×14%=8.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元超過(guò)了扣除限額，只能在稅前扣除8.4萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=12-8.4=3.6（萬(wàn)元）。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=60×8%=4.8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生1萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=60×2%=1.2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生1.2萬(wàn)元，可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。（8）企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未