農(nóng)村商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)方法分析綜述1.1EVA績效評(píng)價(jià)體系EVA即經(jīng)濟(jì)增加值,是在1982年由美國思騰斯特公司提出來的,起先是一種衡量企業(yè)價(jià)值的指標(biāo),通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合理計(jì)算及調(diào)整而獲得,后來被商業(yè)銀行拿去使用，成為衡量銀行經(jīng)營業(yè)績的重要指標(biāo),主要計(jì)算的是商業(yè)銀行在繳納相關(guān)稅費(fèi)之后扣除所投入的成本所剩余的利潤,是真正意義上的利潤收益。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，EVA的內(nèi)容也越來越也豐富，將可考核的范圍擴(kuò)展到了激勵(lì)制度、管理及理念體系等工作上,不再局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的傳統(tǒng)方式。以EVA為基礎(chǔ)的績效評(píng)價(jià)體系,在設(shè)置相關(guān)指標(biāo)時(shí)能夠依據(jù)實(shí)際會(huì)計(jì)信息進(jìn)行一定的調(diào)整,不受公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所限。以會(huì)計(jì)指標(biāo)為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)績效評(píng)價(jià)體系中,由于都是固定的會(huì)計(jì)信息，管理者比較容易對(duì)利潤進(jìn)行操縱與粉飾,但以EVA為基礎(chǔ)的績效評(píng)價(jià)體系則將成本引入到了績效評(píng)價(jià)體系中,這樣使管理者更加關(guān)注商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制與資本結(jié)構(gòu),在一定程度上能夠防止對(duì)利潤進(jìn)行粉飾及操縱。此外,EVA的適用性也比較廣泛,適用對(duì)象多樣,也使績效評(píng)價(jià)體系更易于理解和執(zhí)行,從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)及管理工作的一體化。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方式下，商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)利潤的計(jì)算僅僅考慮負(fù)債資本的相應(yīng)成本,而忽略了權(quán)益資本所耗費(fèi)的成本，而以EVA為基礎(chǔ)的績效體系就能對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營的業(yè)績做出真實(shí)的分析，它充分考慮了銀行的各類資金成本，當(dāng)商業(yè)銀行的救濟(jì)效益大于所消耗的各類資本的相關(guān)成本，表明商業(yè)銀行的價(jià)值在不斷得增加，反之，當(dāng)經(jīng)濟(jì)收益小于所消耗的各類成本時(shí)，表明商業(yè)銀行的價(jià)值因?yàn)橥顿Y者財(cái)務(wù)的受損而減少。同時(shí)EVA可以在一定程度上保障了各投資主體和經(jīng)營者的利益，對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里利潤的計(jì)算進(jìn)行了調(diào)整，讓投資者可以更多的考慮商業(yè)銀行能否穩(wěn)定的發(fā)展，而不是犧牲長遠(yuǎn)的利益去追求短期的利益。因?yàn)樯虡I(yè)銀行的各投資主體目標(biāo)就是所投資的資本能夠在安全的基礎(chǔ)上得到最大程度的增值,他們關(guān)心的是商業(yè)銀行能否穩(wěn)定地發(fā)展及長遠(yuǎn)的利益,去追求自己經(jīng)濟(jì)收益的最大化，而EVA正好可以將投資主體與經(jīng)營者的目標(biāo)有效銜接，這才得以雙方的利益得以有效的保障。在適用性方面，以EVA為基礎(chǔ)的的績效評(píng)價(jià)體系是非常廣泛的，而且它還能進(jìn)一步的細(xì)化評(píng)價(jià)體系，還能讓整個(gè)評(píng)價(jià)體系更容易理解與實(shí)施。這讓以EVA為基礎(chǔ)的績效評(píng)價(jià)體系針對(duì)不同的信息使用對(duì)象都可以有充分的適配。1.2平衡記分卡（BSC）指標(biāo)體系平衡記分卡為企業(yè)管理人員提供了一個(gè)全面的框架,將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的目標(biāo)和績效衡量方法,主要分為財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)與成長四根個(gè)層面,如圖1所示。它讓員工了解推動(dòng)當(dāng)前和未來成功的因素,通過闡明組織想要獲得的結(jié)果以及實(shí)現(xiàn)這些結(jié)果的因素,企業(yè)管理者能夠收集整個(gè)員工群體的能力和知識(shí)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期的目標(biāo)。在績效的考核思維基礎(chǔ)上,它兼顧短期和長期目標(biāo)、理想的結(jié)果和績效驅(qū)動(dòng)因素、硬性的客觀目標(biāo)和較軟的主觀目標(biāo),使得這四個(gè)方面形成了一個(gè)較為穩(wěn)定的狀態(tài)。以這四個(gè)層面為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)的績效評(píng)價(jià)指標(biāo),可以為公司運(yùn)營提供必要的信息,又不會(huì)使信息過于復(fù)雜和低效,從而將企業(yè)的戰(zhàn)略遠(yuǎn)景和績效考核有效的相結(jié)合,兩者相輔相成,達(dá)到統(tǒng)一?；谄胶庥浄挚ǖ纳虡I(yè)銀行的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系首先必須包括平衡記分卡的四個(gè)方面,即:財(cái)務(wù)方面(關(guān)注利用資金的獲利能力)、客戶方面(關(guān)注客戶和市場、提高盈利客戶的數(shù)量和份額)、內(nèi)部業(yè)務(wù)方面(提高經(jīng)營效率,促進(jìn)經(jīng)營成效)和學(xué)習(xí)與成長方面(提高學(xué)習(xí)技能，保障組織的健康成長)。而在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中,風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制對(duì)其生存和發(fā)展至關(guān)重要,因此必須將風(fēng)險(xiǎn)控制部分和內(nèi)部業(yè)務(wù)處理中分離開來,增加風(fēng)險(xiǎn)管理(提高貸款質(zhì)量,降低逾放比)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。1.1.1財(cái)務(wù)層面財(cái)務(wù)層面的戰(zhàn)略目標(biāo)是提高資金利用率，增加獲利水平。因此，銀行的關(guān)鍵績效指標(biāo)可以從商業(yè)銀行的盈利能力、經(jīng)營能力、償債能力和發(fā)展能力這四個(gè)關(guān)鍵因素來考慮，如表1所示。1.1.1凈資產(chǎn)收益率。它是對(duì)銀行的資金利用和獲利水平的分析指標(biāo),是所有指標(biāo)中最具綜合性與代表性;通過對(duì)該指標(biāo)的綜合分析,商業(yè)銀行的管理者們能夠清晰地看出本銀行的獲利能力。1.1.2成本費(fèi)用收益率。是銀行在一定時(shí)期的營業(yè)收入與成本費(fèi)用總額的比率,從為獲取盈利而耗費(fèi)的成本的角度分析，評(píng)價(jià)銀行的資金利用情況。1.1.3總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。該指標(biāo)可以體現(xiàn)總資產(chǎn)的利用率,是對(duì)商業(yè)銀行運(yùn)用資產(chǎn)創(chuàng)造財(cái)富的能力的一個(gè)分析指標(biāo)。比率越高,說明資產(chǎn)的營運(yùn)能力越好。反之，則說明資產(chǎn)的營運(yùn)能力存在一定的問題。1.1.4應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。通過對(duì)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力的分析,從側(cè)面反映商業(yè)銀行的經(jīng)營績效。1.1.5資產(chǎn)負(fù)債率。用來評(píng)價(jià)商業(yè)銀行長期償債能力的指標(biāo),是總負(fù)債占總資產(chǎn)的比重。1.1.6流動(dòng)比率。評(píng)價(jià)商業(yè)銀行短期償債能力的指標(biāo)，計(jì)算方式是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。1.1.7營業(yè)收入增長率。本年?duì)I業(yè)收入增長額同上年?duì)I業(yè)收入總額的比率,是評(píng)價(jià)商業(yè)銀行成長狀況和發(fā)展能力的重要指標(biāo)。該指標(biāo)可以讓管理者有效觀測到商業(yè)銀行經(jīng)營狀況和市場占有能力,是經(jīng)營者預(yù)測經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展趨勢的重要指標(biāo),也是商業(yè)銀行有資金可以持續(xù)經(jīng)營的重要前提。1.1.8三年利潤平均增長率。是商業(yè)銀行利潤連續(xù)三年的增長情況,可以有效的讓管理者們觀察到銀行的發(fā)展?jié)摿?，以防?jīng)濟(jì)波動(dòng)；政府調(diào)控等因素導(dǎo)致的利潤異常而導(dǎo)致錯(cuò)誤判斷。戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵績效指標(biāo)計(jì)算公式提高利用資金獲利的能力盈利能力凈資產(chǎn)收益率凈利潤÷平均股東權(quán)益×100%成本費(fèi)用收益率營業(yè)收入÷成本費(fèi)用×100%經(jīng)營能力總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入總額÷平均資產(chǎn)總額×100%償債能力資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%發(fā)展能力營業(yè)收入增長率本年?duì)I業(yè)收入總額÷上年?duì)I業(yè)收入總額×100%三年利潤平均增長率∑每年利潤增長率÷3表一商業(yè)銀行BSC財(cái)務(wù)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)1.1.2客戶層面商業(yè)銀行在客戶層面主要是以增加可獲利顧客的數(shù)量和比重為戰(zhàn)略目標(biāo)。因此,市場占有率、顧客保持率以及顧客的滿意度是衡量該層面績效的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)(如表3所示),它們反映了企業(yè)在市場中為顧客提供價(jià)值的大小。1.1.1顧客滿意度。這是一個(gè)主觀衡量指標(biāo),是顧客對(duì)銀行的產(chǎn)品，銀行的服務(wù)水平或業(yè)務(wù)效率等一系列主觀印象的評(píng)價(jià)，該指標(biāo)可以通過問卷調(diào)查，面訪等形式獲取，也可以從對(duì)立的角度獲取顧客對(duì)銀行提供的服務(wù)的滿意程度,就比如顧客投訴次數(shù)。該指標(biāo)具有一定的客觀性,可由顧客投訴記錄獲得數(shù)據(jù),是對(duì)顧客滿意度調(diào)查的充實(shí)和證明。1.1.2顧客保持率。該指標(biāo)可以體現(xiàn)出銀行業(yè)務(wù)留住顧客的能力，也可以說是體現(xiàn)了顧客對(duì)于銀行的忠誠度。1.1.3市場占有率。該指標(biāo)可以清晰體現(xiàn)某銀行在同業(yè)市場中所占份額，也可以體現(xiàn)該銀行在同業(yè)市場中的地位。1.1.4顧客收益性。是指銀行確定的各類目標(biāo)客戶群能給銀行帶來收益的程度,反映銀行擁有的各類目標(biāo)顧客群的獲利能力。戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵績效指標(biāo)計(jì)算公式以客戶和市場為中心，提高可獲利顧客的數(shù)量和比重顧客滿意度顧客滿意度定性指標(biāo)顧客投訴次數(shù)一定時(shí)期內(nèi)顧客投訴的次數(shù)顧客保持率顧客保持率上期成交客戶數(shù)在統(tǒng)計(jì)期間成交客戶數(shù)÷上期客戶×100%市場份額市場占有率產(chǎn)品銷量÷產(chǎn)品市場銷售總量×100%顧客收益性顧客盈利率客戶凈利潤÷客戶總成本×100%表2商業(yè)銀行BSC客戶管理層面評(píng)價(jià)指標(biāo)1.1.3內(nèi)部業(yè)務(wù)管理層面內(nèi)部業(yè)務(wù)的運(yùn)營狀況也能有效的體現(xiàn)商業(yè)銀行的績效水平，對(duì)其進(jìn)行分析是為了為了實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營效率、促進(jìn)經(jīng)營成效的戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部業(yè)務(wù)的運(yùn)營好壞是商業(yè)銀行競爭能力的體現(xiàn)，是改善經(jīng)營業(yè)績的重點(diǎn)。戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵績效指標(biāo)計(jì)算公式提高經(jīng)營效率，促進(jìn)經(jīng)營成效創(chuàng)新能力金融產(chǎn)品創(chuàng)新比銀行開發(fā)新產(chǎn)品的數(shù)量÷總產(chǎn)品數(shù)量服務(wù)質(zhì)量服務(wù)方式服務(wù)效率售后服務(wù)售后服務(wù)質(zhì)量售后服務(wù)成本表3商業(yè)銀行BSC內(nèi)部業(yè)務(wù)管理層面評(píng)價(jià)指標(biāo)1.3.1金融產(chǎn)品創(chuàng)新比:用來衡量銀行確立和培育新市場、新客戶以及開發(fā)新產(chǎn)品和服務(wù)的能力,可由銀行開發(fā)新產(chǎn)品的數(shù)量與總產(chǎn)品數(shù)量之比計(jì)算獲得。1.3.2服務(wù)方式和服務(wù)效率:則從服務(wù)的角度體現(xiàn)銀行在銷售產(chǎn)品時(shí)提供各種服務(wù)的質(zhì)量,可以通過銀行服務(wù)設(shè)施、服務(wù)理念在同業(yè)中是否領(lǐng)先來測度。1.3.3售后服務(wù)質(zhì)量和售后服務(wù)成本:用來衡量產(chǎn)品銷售給顧客后為顧客提供的后續(xù)服務(wù)的水平和耗費(fèi),是同業(yè)之間非價(jià)格競爭的主要手段,可由售后服務(wù)記錄和顧客回訪分析獲取。3.1.4學(xué)習(xí)與成長層面商業(yè)銀行要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)方面確定的戰(zhàn)略目標(biāo),在顧客方面和內(nèi)部業(yè)務(wù)方面取得業(yè)績突破,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制,必須在學(xué)習(xí)與成長方面做好充分的準(zhǔn)備。商業(yè)銀行的組織的學(xué)習(xí)和成長有三個(gè)主要來源:人才、系統(tǒng)和組織程序,因此銀行須投資,以使員工獲得新的技能,加強(qiáng)信息技術(shù)及系統(tǒng),并理順組織的程序和日常工作。據(jù)此建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)如表5所示。戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)鍵因素關(guān)鍵績效指標(biāo)計(jì)算公式增強(qiáng)學(xué)習(xí)能力，保證組織健康成長員工能力員工知識(shí)水平某一層次（如學(xué)士或碩士學(xué)位）員工數(shù)÷全體員工數(shù)×100%員工建議采納次數(shù)員工滿意度員工流動(dòng)率流動(dòng)人數(shù)÷總?cè)藬?shù)×100%員工工作狀態(tài)和精神狀態(tài)員工培訓(xùn)支出員工生產(chǎn)率收入總額÷員工總數(shù)×100%信息系統(tǒng)完善程度信息系統(tǒng)效率表4商業(yè)銀行BSC學(xué)習(xí)與成長層面評(píng)價(jià)指標(biāo)1.4.1員工知識(shí)水平。是指銀行員工所具備的知識(shí)水平,根據(jù)員工擁有的學(xué)歷層次進(jìn)行評(píng)價(jià),從而反映員工勝任工作的能力。1.4.2員工建議采納次數(shù)?？梢砸砸欢〞r(shí)期內(nèi)銀行管理者采納職員建議數(shù)量來計(jì)量評(píng)價(jià)。1.4.3員工滿意度。是從銀行自身角度出發(fā)評(píng)價(jià)員工對(duì)銀行的滿意程度,是員工的工作狀態(tài)和精神狀態(tài)的基礎(chǔ),可通過問卷調(diào)查獲得還可以用員工流動(dòng)率來衡量。1.4.4員工培訓(xùn)支出衡量。銀行為員工提供培訓(xùn)的強(qiáng)度和水平,以激發(fā)員工的活力并提高其技術(shù)水平,可從培訓(xùn)計(jì)劃和培訓(xùn)記錄獲得。1.4.5員工工作效率?？梢詮膯T工崗位特點(diǎn)和工作強(qiáng)度角度進(jìn)行分析判斷獲取,從而優(yōu)化銀行人力資源的分配與利用。1.4.6信息系統(tǒng)效率。用于評(píng)價(jià)銀行信息系統(tǒng)是否健全、對(duì)內(nèi)外部數(shù)據(jù)和信息的收集處理是否準(zhǔn)確及時(shí),對(duì)信息系統(tǒng)的完善程度主要是通過信息響應(yīng)和處理的時(shí)間以及信息覆蓋比率等數(shù)據(jù)進(jìn)行衡量。1.3因子分析法不同的指標(biāo)之間存在著一定的關(guān)聯(lián)，這一層層的關(guān)聯(lián)中存在著很多隱性的信息，如果只是用單一的指標(biāo)去分析，很容易將這些關(guān)鍵性的信息忽略掉。因此