項(xiàng)目一稅收籌劃概論

一、單選題（難易度:簡(jiǎn)單）

1.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收環(huán)境保護(hù)稅的是

（）。

A.光源污染

B.噪聲污染

C.水污染

D.大氣污染

【答案】A

【解析】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍是法律規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體

廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物。

2.某企業(yè)為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，該企業(yè)2018年4月直接向河流排放總鉛

5000千克，已知總鉛污染當(dāng)量值0.025千克，假設(shè)其所在省公布的環(huán)境保護(hù)稅

稅額為每污染當(dāng)量4元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.800000

B.500000

C.824000

D.850000

【答案】A

【解析】污染當(dāng)量數(shù)二該污染物的排放量+該污染物的污染當(dāng)量值二5000+

0.025=200000

應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅二污染當(dāng)量數(shù)X適用稅額=200000X4=800000（元）。

3.甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)。2019年甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為250

萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是（）萬(wàn)元。

A.50

B.25

C.20

D.12.5

【答案】C

【解析】100X25%X20%+150X50%X20%=20（萬(wàn)元）

4.下列關(guān)于混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）o

A.混合銷(xiāo)售是指一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)

B.兼營(yíng)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)中包括銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售服務(wù)、

無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

C.混合銷(xiāo)售行為發(fā)生在一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中，兼營(yíng)不發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中

D.兼營(yíng)發(fā)生在一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中，混合銷(xiāo)售行為不發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中

【答案】D

【解析】

行為特征判定標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)處理

“經(jīng)營(yíng)主體”從事貨物生產(chǎn)、

混合“一項(xiàng)”銷(xiāo)按銷(xiāo)售貨物繳納增值稅

批發(fā)或零售

銷(xiāo)售售行為

“經(jīng)營(yíng)主體”從事其他行業(yè)按銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值

“多元化”增值稅不同稅目混業(yè)經(jīng)營(yíng)，分別核算分別繳納；未分

兼營(yíng)

經(jīng)營(yíng)不發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中別核算“從高”適用稅率

5.甲公司向乙公司租賃2臺(tái)起重機(jī)并簽訂租賃合同，合同注明起重機(jī)總價(jià)值為

800000元，租期為2個(gè)月，租金共計(jì)80000元。已知租賃合同適用印花稅稅率

為1%。。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲公司和乙公司簽訂該租賃合同共計(jì)應(yīng)繳

納印花稅（）元。

A.40

B.80

C.160

D.800

【答案】C

【解析】（1）租賃合同以合同載明的租金（而非租賃物價(jià)值）為計(jì)稅依據(jù)；

（2）簽訂合同的雙方均為印花稅的納稅義務(wù)人，甲公司和乙公司共計(jì)應(yīng)繳納印

花稅=80000Xl%oX2=160（元）。

6.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用（）個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征

房產(chǎn)稅。

A.1

B.3

C.6

D.12

【答案】C

【解析】納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)

稅。

7.企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資

產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其疔舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為（）年。

A.1

B.2

C.6

D.12

【答案】B

【解析】企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固

定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年

（含）。

8.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為（）

年。

A.1

B.3

C.6

D.12

【答案】B

【解析】集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為

3年（含

9.企業(yè)所得稅法規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)（）萬(wàn)元

的部分免征企業(yè)所得稅。

A.100

B.500

C.600

D.800

【答案】B

【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500

萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

10.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)

合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的是（）。

A.汽油

B.卷煙

C.啤酒

D.實(shí)木地板

【答案】B

【解析】（1）現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合方法計(jì)征；（2）

選項(xiàng)AC：從量定額計(jì)征；（3）選項(xiàng)D：從價(jià)定率計(jì)征。

二、多選題（難易度:一般）

1.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的

有（）。

A.噪聲

B.固體廢物

C.大氣污染物

D.水污染物

【答案】ABCD

【解析】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍是法律規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物

和噪聲等應(yīng)稅污染物。

2.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保尹稅征稅范圍的有（）。

A.大氣污染物

B.光污染物

C.煤砰石

D.危險(xiǎn)廢物

E.建筑施工噪聲

【答案】ACD

【解析】光污染物不屬于環(huán)保稅征稅范圍，應(yīng)稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲，

建筑施工噪聲不屬于工業(yè)噪聲。

3.下列行為中，應(yīng)當(dāng)一并按銷(xiāo)售貨物征收增值稅的有（）c

A.貿(mào)易公司銷(xiāo)售電梯同時(shí)負(fù)責(zé)安裝

B.百貨商店銷(xiāo)售商品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸

C.建材商店銷(xiāo)售建材，并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水

【答案】AB

4.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列與房屋不可分割的附屬設(shè)備中，應(yīng)計(jì)入房

產(chǎn)原值計(jì)繳房產(chǎn)稅的有（）o

A.中央空調(diào)

B.電梯

C.暖氣設(shè)備

D.給水排水管道

【答案】ABCD

【解析】以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、

消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與

核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

5.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

的有（）o

A.獨(dú)立于房屋之外的煙囪

B.中央空調(diào)

C.房屋的給水、排水管道

D.室外游泳池

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)AD：不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。

6.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的有（）。

A.工廠圍墻

B.賓館的室外游泳池

C.水塔

D.企業(yè)職工宿舍

【答案】ABC

【解析】獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等

不征房產(chǎn)稅。

三、計(jì)算題（難易度：困難）

1.甲公司2019年6月向大氣直接排放氮氧化物228000公斤，該企業(yè)所在

地區(qū)大氣污染物的稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.2元/污染當(dāng)量。已知氮氧化物的污染當(dāng)量值為

0.95。請(qǐng)計(jì)算甲公司6月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

【答案】

氮氧化物污染當(dāng)量數(shù)=228OOO+O.95=240000

氮氧化物應(yīng)納環(huán)保稅稅額=240000X1.2=288000（元）

2.甲公司2019年7月向大氣直接排煙塵45000公斤，該企業(yè)所在地區(qū)大氣

污染物的稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.2元/污染當(dāng)量，該企業(yè)只有一個(gè)排放口。已知二氧化硫、

氮氧化物的污染當(dāng)量值為0.95,煙塵污染當(dāng)量值為2.18,一氧化碳污染當(dāng)量值

為16.7。請(qǐng)計(jì)算甲公司7月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（結(jié)果保留兩位小

數(shù)）。

【答案】

煙塵污染當(dāng)量數(shù)二450004-2.18=20642.20

煙塵應(yīng)納環(huán)保稅稅額=168421.05X1.2=202105.26（元）

3.甲公司2019年8月向大氣直接排放一氧化碳20000公斤，該企業(yè)所在地區(qū)大氣

污染物的稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.2元/污染當(dāng)量，一氧化碳污染當(dāng)量值為16.7。請(qǐng)計(jì)算甲

公司7月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

【答案】

一氧化碳染當(dāng)量數(shù)=20X10004-16.7=1197.60

一氧化碳應(yīng)納環(huán)保稅稅額=1197.60X16.7=19,999.92（元）

4.甲商貿(mào)公司2018年3月從國(guó)外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，己知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的

關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅18萬(wàn)元，假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的

消費(fèi)稅稅率為10%0請(qǐng)計(jì)算該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（90+18）+（1-10%）=120（萬(wàn)元）

應(yīng)繳消費(fèi)稅=120X13%=15.6（萬(wàn)元）。

5.某酒廠（增值稅一般納稅人）自制糧食白酒，對(duì)外銷(xiāo)售4噸，收到不含稅銷(xiāo)

售額20萬(wàn)元，另收取包裝物押金（單獨(dú)核算）0.2萬(wàn)元。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和應(yīng)

納增值稅。

【答案】

應(yīng)納消費(fèi)稅：

從量計(jì)征=4X2000（斤）X0.5=4000（元）=0.4（萬(wàn)元）

從價(jià)計(jì)征=（20+0.24-1.16）X20%=4.03（萬(wàn)元）

共計(jì)消費(fèi)稅=0.4+4.03=4.43（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=（20+0.24-1.16）X16%=3.23（萬(wàn)元）。

四、案例題（難易度:非常困難）

1.甲公司為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，預(yù)計(jì)全年產(chǎn)生尾礦200000噸?，F(xiàn)有兩種方案

可供選擇：一是引進(jìn)8000009元設(shè)備綜合利用80000噸尾礦，發(fā)生費(fèi)用200000

元，在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物20000

噸，剩余固體廢棄物直接排放，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年；二是在符合國(guó)家和地方環(huán)

境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物20000噸，直接排放180000

噸。請(qǐng)對(duì)甲公司進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅籌劃。

答案：

【稅收政策】

《環(huán)境保護(hù)稅法》第四條規(guī)定："有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污

染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者

向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的；（二）

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯

存或者處置固體廢物的?！?/p>

【籌劃操作】

方案一：不購(gòu)買(mǎi)設(shè)備

固體廢物的排放量二200000-20000=180000（萬(wàn)噸）

固體廢物應(yīng)納稅額=180000^15=2700000（元）

方案二：購(gòu)買(mǎi)設(shè)備

固體廢物的排放量=200000-80000-20000=100000（噸）

固體廢物應(yīng)納稅額=100000*15=1500000（元）

引進(jìn)設(shè)備的成本費(fèi)用=80000004-10+200000=1000000（元）

總成本二1500000+1000000=2500000（元）

【籌劃結(jié)論】

方案二比方案一每年少支出200000元（2700000-2500000）,所以應(yīng)當(dāng)選擇

方案二，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備。

2.甲公司為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，甲公司現(xiàn)廢水主要排入外部環(huán)境，預(yù)計(jì)每月

排污5000噸，目前甲公司計(jì)劃自建自用每天處理約40萬(wàn)噸污水的污水處理廠。

現(xiàn)在有兩種方案可供選擇，一是直接排入外部環(huán)境，污水的PH值一般為0.5,

假設(shè)每污染當(dāng)量為2.8元，依檢測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)繳環(huán)保稅，二是自行建造一座小型

污水處理廠，該中型污水處理廠投資額在8000000元，年運(yùn)行成本大概100000

元，污水處理廠預(yù)計(jì)使用40年。請(qǐng)對(duì)甲公司進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅籌劃。

答案：

【稅收政策】

《環(huán)境保護(hù)稅法》第四條規(guī)定：”有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污

染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者

向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的；（一）

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯

存或者處置固體廢物的?！?/p>

【籌劃操作】

方案一：不建立污水處理廠

水污染物當(dāng)量數(shù)=5000x124-0.5=120000

每年應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅=120000.2.8=336000（元）

方案二：建立污水處理廠

每年污水處理廠支出二80000004-40+100000=300000（元）

每年應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅二0（元）

【籌劃結(jié)論】

方案二比方案一每年少支出36000元（336000-300000）,所以應(yīng)當(dāng)選擇方案

二，建立污水處理廠。

【籌劃剖析】

一、建立模型

設(shè)每月排污X噸

方窠一：不建立污水處理廠

水污染物當(dāng)量數(shù)二X.12+0.5=X.24

每年應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅二X.24.2.8=X.67.2

方案二：建立污水處理廠

每年污水處理廠支出=80000004-40+100000=300000（元）

每年應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅二0（元）

令方案一支出二方案二支出

X.67.2=300000

X=4464.29

二、結(jié)論

1、當(dāng)每月排污等于4464.29噸時(shí)，不建立污水處理廠和建立污水處理廠支出相

同，既可以不建立污水處理廠也可以建立污水處理廠；

2.當(dāng)每月排污小于4464.29噸時(shí)，不建立污水處理廠支出小于建立污水處理廠

支出，不建立污水處理廠；

3.當(dāng)每月排污大于4464.29噸時(shí)，建立污水處理廠支出小于不建立污水處理廠

支出，建立污水處理廠。

三、驗(yàn)算

本案例每月排污5000噸大于4464.29噸，建立污水處理廠，與籌劃結(jié)論一致。

項(xiàng)目二設(shè)立環(huán)節(jié)稅收籌劃

二、單選題（難易度:簡(jiǎn)單）

1.下列各項(xiàng)增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為13%的是（）0

A.郵政月艮務(wù)

B.交通運(yùn)輸服務(wù)

C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

D.增值電信服務(wù)

【答案】C

2.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，專(zhuān)門(mén)從事鑒證咨詢(xún)服務(wù)。2014年2月15H,

向某一般納稅人企業(yè)提供鑒證服務(wù)，取得含增值稅銷(xiāo)售額5萬(wàn)元；2月25日，

向小規(guī)模納稅人提供咨詢(xún)服務(wù)，取得含增值稅收入3萬(wàn)元。已知增值稅征收率為

3%,則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.0.24

B.0.15

C.0.23

D.0.25

【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，應(yīng)納增值稅=（5+3）

4-（1+3%）X3%=0.23（萬(wàn)元）。

3,根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物中，適用9%的

稅率的是（

A.農(nóng)機(jī)配件

B.農(nóng)產(chǎn)品

C.淀粉

D.煤炭

【答案】B

4.下列項(xiàng)目中，適用增值稅零稅率的是（）。

A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

B.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

C.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)

D.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

【答案】A

5.據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是

（）O

A.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司

B.依照中國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的乙公司

C.依照中國(guó)法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的丙公司

D.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丁

公司

【答案】D

【解析】（1）選項(xiàng)ABC：屬于居民企業(yè)；（2）選項(xiàng)D：屬于非居民企業(yè)。

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非

居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，其應(yīng)納稅所得額確定的下列表述中，不

正確的是（）o

A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

【答案】B

【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所

得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,

按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收

入全額為應(yīng)納稅所得額。

（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

7.2017年6月，甲公司向境外乙公司分配股息折合人民幣1000萬(wàn)元。已知

預(yù)提所得稅稅率為10機(jī)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代

繳企業(yè)所得稅稅款是（）萬(wàn)元。

A.50

B.100

C.75

D.37.5

【答案】B

【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額（1000萬(wàn)元）為應(yīng)納

稅所得額。1000X10臟100（萬(wàn)元）

8.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅

所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)（）萬(wàn)元的企

業(yè)。

A.5000

B.1000

C.7500

D.8000

【答案】A

【解析】小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)

納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)

元的企業(yè)。

9.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅

所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)（）人、資產(chǎn)總額不超過(guò)過(guò)5000萬(wàn)元

的企業(yè)。

A.100

B.300

C.750

D.800

【答案】B

【解析】小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)

納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)

元的企業(yè)。

10.某國(guó)有企業(yè)2004年開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年虧損30萬(wàn)元，2005年度盈利10萬(wàn)元，

2006年度虧損5萬(wàn)元，2007年度虧損15萬(wàn)元，2008年度盈利8萬(wàn)元，2009年

度盈利6萬(wàn)元，2010年度盈利40萬(wàn)元，則該企業(yè)2010年度的應(yīng)納稅所得額為

（）萬(wàn)元。

A.14

B.20

C.26

D.40

【答案】B

【解析】

年度2004200520062007200820092010

應(yīng)納稅所-3010-5-158640

得額情況

11.某公司2016年成立，當(dāng)年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)虧損20萬(wàn)元，2012年度該公司利

潤(rùn)總額為200萬(wàn)元。假設(shè)公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，也不享受稅收優(yōu)惠，則20127

年度該公司應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元。

A.45

B.50

C.59.4

D.66

【答案】A

【解析】（200-20）X25%=45（萬(wàn)元）

12.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的（）加計(jì)扣除。

A.30%

B.50%

C.80%

D.100%

【答案】D

【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，

可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

13.對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)

稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢

業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶(hù)每年（）元為限

額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教

育附加和個(gè)人所得稅。

A,8000

B、4000

C、5000

D、6000

【答案】A

【解析】對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主

創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高

校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶(hù)每8000元為限

額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教

育附加和個(gè)人所得稅。

14.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際

應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，

限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上?。ǎ?/p>

A、20%

B、40%

C、50%

D、60%

【答案】A

【解析】從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年

實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得

稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。

15.企業(yè)所得稅規(guī)定符合條件的國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可減按（）的稅率。

A、15%

B、20%

C、30%

D、40%

【答案】A

【解析】企業(yè)所得稅規(guī)定符合條件的國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可減按15%

的稅率。

16.某國(guó)有企業(yè)2012年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額

可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)的是（）。

A.2012年

B.2015年

C.2016年

D.2017年

【答案】D

【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，

但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷

地計(jì)算。

17.星光廣告公司為廣告業(yè)小規(guī)模納稅人，為海天有限責(zé)任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，

收取海天公司廣告費(fèi)20萬(wàn)元，已知增值稅征收率為3%,則星光廣告公司應(yīng)繳

納增值稅（）萬(wàn)元。

A.1.2

B.1.0

C.0.58

D.0.6

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納增值稅=20：（1+3%）X3%=0.58（萬(wàn)元）。

二、多選題（難易度:一般）

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的下列所得，

應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.股息所得

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.租金所得

【答案】ACD

2.持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按照每戶(hù)每年8000

元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的（）。

A增值稅

B城市維護(hù)建設(shè)稅

C教育費(fèi)附加

D個(gè)人所得稅

E企業(yè)所得稅

【答案】ABCD

【解析】

對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)

稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢

業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶(hù)每年8000元為限額

依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育

附加和個(gè)人所得稅；最高可上浮20%。

3.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具

有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵,

與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用

人數(shù)予以定額依次扣減（）。

A、增值稅

B、城市維護(hù)建設(shè)稅

C、教育費(fèi)附加

D、企業(yè)所得稅

E、個(gè)人所得稅

【答案】ABCD

【解析】對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社

區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役

士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)

際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育

附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物中，適用9%

的稅率的有（）。

A.洗衣液

B.文具盒

C.雜糧

D.玉米胚芽

【答案】CD

三、計(jì)算題（難易度：困難）

1、下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè)（不符合小型微利企業(yè)的條件），2012

年到2018年應(yīng)納稅所得額情況，則該企業(yè)7年間補(bǔ)虧情況。

年度2012201320142015201620172018

彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納

-165-5630304060176

稅所得額

請(qǐng)計(jì)算2012年到2018年需要交納的企業(yè)所得稅。

【答案】

2012年虧損額：2013-2017年為彌補(bǔ)期

尚有未彌補(bǔ)的虧損5萬(wàn)元

2013年虧損額：2014-2018年為彌補(bǔ)期

56萬(wàn)元的虧損額全部彌補(bǔ)

2018年繳納企業(yè)所得稅二（176-56）X25%=30（萬(wàn)元）

四、案例題（難易度:非常困難）

1.英國(guó)M公司準(zhǔn)備在英國(guó)籌建N公司，N公司主要在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓英國(guó)A公

司的專(zhuān)利技術(shù)，預(yù)計(jì)未來(lái)每年轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)收入為3000萬(wàn)元，可以稅前扣除的

成本費(fèi)用為400萬(wàn)元。請(qǐng)對(duì)N公司企業(yè)所得稅納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃。

【籌劃操作】

方案一：N公司選擇居民企業(yè)，N公司在英國(guó)成立，但是其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在

中國(guó)境內(nèi)。

N公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅二（3000-400）X25%=650（萬(wàn)元）

方案二：N公司選擇非居民企業(yè)，N公司在英國(guó)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中

國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

N公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3000X10%=300（萬(wàn)元）

【籌劃結(jié)論】

方案二比方案一少繳納企業(yè)所得稅350萬(wàn)元（650-300）,因此應(yīng)當(dāng)選擇方案

—?O

項(xiàng)目三籌資環(huán)節(jié)稅收籌劃

三、單選題（難易度:簡(jiǎn)單）

1.2019年5月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期

限為半年，雙方約定年利率為10%,已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)

同期同類(lèi)貸款年利率為7.8%,甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，

準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為（）。

A.7.8萬(wàn)元

B.10萬(wàn)元

C.3.9萬(wàn)元

D.5萬(wàn)元

【答案】C

【解析】稅前準(zhǔn)予扣除二100X7.8%X6+12=3.9（萬(wàn)元）

2.某市一居民企業(yè)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬(wàn)元，另

支付利息費(fèi)用90萬(wàn)元（注：關(guān)談企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元）,

同期該企業(yè)向工商銀行貸款1000萬(wàn)元，借款期1年，利息58萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)所

得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是（）萬(wàn)元。

A.26.42

B.34.32

C.45.65

D.18

【答案】B

【解析】企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480X2X5.8臟34.32（萬(wàn)元）。

二、案例題（難易度:非常困難）

1.甲公司是一個(gè)商貿(mào)企業(yè)，賒購(gòu)商品，賒購(gòu)條件為“3/10,N/40”，銀行短

期貸款年利率為15%。請(qǐng)籌劃甲公司是采用現(xiàn)金折扣還是放棄現(xiàn)金折扣？

【籌劃操作】

如果企業(yè)放棄商業(yè)信用籌資，意味著10天內(nèi)付款，可享受3%的現(xiàn)金折扣，

在11天到40天內(nèi)付清的，不享受現(xiàn)金折扣。

放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本=（1-3%）+（40-10）X365=37.63%

【籌劃結(jié)論】

企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本為37.63%遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于短期貸款利率15%,所以應(yīng)

當(dāng)選擇享受現(xiàn)金折扣。

2.甲公司為了拓展業(yè)務(wù)范圍，準(zhǔn)備新增十臺(tái)設(shè)備。由于新增設(shè)備，預(yù)計(jì)每年

運(yùn)輸收入會(huì)增加1000萬(wàn)元。甲公司購(gòu)置設(shè)備的價(jià)值是2000萬(wàn)元，但是資金不

足，有下面兩種籌資方案：

方案一：向銀行借款2000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，借款利率10%；

方案二：租賃設(shè)備，租賃期10年，每年需支付280萬(wàn)元的租金。

該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)10年后凈殘值為0,企業(yè)所得稅稅率25%o

請(qǐng)對(duì)甲公司籌資方案進(jìn)行稅收籌劃。

【籌劃操作】

方案一：向銀行借款。

每年支付的利息費(fèi)用二2000X10%=200（萬(wàn)元）

每年稅前可以扣除的折舊=20004-10=200（萬(wàn)元）

每年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000-200-200=600（萬(wàn)元）

每年繳納的企業(yè)所得稅二600X25%=150（萬(wàn)元）

每年稅后會(huì)計(jì)利潤(rùn)二600T50=450（萬(wàn)元）

方案二：租賃車(chē)輛。

每年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000-280=720（萬(wàn)元）

每年繳納的企業(yè)所得稅二720X25%=180（萬(wàn)元）

每年稅后會(huì)計(jì)利潤(rùn)二720-180=540（萬(wàn)元）

【籌劃結(jié)論】

方案二比方案一每年稅后利潤(rùn)增加90萬(wàn)元（540-450）,十年共增加稅后利

潤(rùn)900萬(wàn)元（90X10）,所以應(yīng)當(dāng)選擇方案二，采用租賃方式取得設(shè)備。

項(xiàng)目四投資環(huán)節(jié)稅收籌劃

一、單選題（難易度:簡(jiǎn)單）

1.適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對(duì)價(jià)中股權(quán)支付金額不得低

于交易支付總額的（）。

50%B.75%C.80%D.85%

【答案】D

【解析】適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件：

（1）具有合理的商業(yè)目的，巨不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的（重

組是商業(yè)必須的，不是為了避稅而故意為之）；

（2）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》規(guī)定的比例；

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不得低于交易支付總額的85%；

（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)

讓所取得的股權(quán)。

2.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅

務(wù)處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對(duì)價(jià)中非股

權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的（）°

A.15%B.25%C.75%D.85%

【答案】A

【解析】適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件：

（1）具有合理的商業(yè)目的，巨不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的（重

組是商業(yè)必須的，不是為了避稅而故意為之）；

（2）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》規(guī)定的比例；

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不得低于交易支付總額的85%；

（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)

讓所取得的股權(quán)。

3.企業(yè)資產(chǎn)重組過(guò)程中被收購(gòu)方轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（股權(quán)）占企業(yè)總資產(chǎn)（股權(quán)）不足

（）的，被收購(gòu)方需確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益。

A.15%B.25%C.50%D.85%

【答案】C

【解析】企業(yè)資產(chǎn)重組過(guò)程中被收購(gòu)方轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（股權(quán)）占企業(yè)總資產(chǎn)（股權(quán)）

不足50%的，被收購(gòu)方需確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益。

4.納稅人綜合利用三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳等資源，生產(chǎn)纖維板、

刨花板，細(xì)木工板、生物炭、活性炭、榜膠、水解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、

阿拉伯糖、糠醛、箱板紙，當(dāng)產(chǎn)品原料95%以上來(lái)自上述資源，可享受增值稅即

征即退（）政策。

A.15%B.25%C.70%D.85%

【答案】C

【解析】納稅人綜合利用三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳等資源，生

產(chǎn)纖維板、刨花板，細(xì)木工板、生物炭、活性炭、楮膠、水解酒精、纖維素、木

質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板紙，當(dāng)產(chǎn)品原料95%以上來(lái)自上述資源，可

享受增值稅即征即退70%政策。

5,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)

所得稅的是（）。

A.花卉種植

B.中藥材種植

C.谷物種植

D.蔬菜種植

【答案】A

【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

花卉、茶以及其他飲料作物和茶葉的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

6.某企業(yè)銷(xiāo)售房產(chǎn)取得售價(jià)5000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為3000萬(wàn)元，已知

適用的土地增值稅稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%。根據(jù)土地增值稅法律制度的

規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。

A.650

B.700

C.1850

D.1900

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納土地增值稅二（5000-3000）X40%-3000X5%=650（萬(wàn)元）。

7.某生產(chǎn)企業(yè)2019年轉(zhuǎn)讓一棟二十世紀(jì)末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400

萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬(wàn)元。該辦公樓原造價(jià)300萬(wàn)元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)

構(gòu)評(píng)定其重置成本為800萬(wàn)元，成新度折扣率為四成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納

土地增值稅是（）萬(wàn)元。

A.16.5

B.22.5

C.24

D.30

【答案】A

【解析】辦公樓的成新度折扣率為4成，其評(píng)估價(jià)=800X40%=320（萬(wàn)元）。

扣除項(xiàng)目金額=320+25=345（萬(wàn)元），

增值額=400-345=55（萬(wàn)元），

增值率=55+345=15.94%,

該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=55X30%=16.5（萬(wàn)元）。

8.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A.15%B.25%C.70%D.85%

【答案】A

【解析】對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15+的稅率征收企業(yè)所得稅。

9.某城市乙企業(yè)7月份銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅12萬(wàn)元，出

售房產(chǎn)繳納增值稅10萬(wàn)元、土地增值稅4萬(wàn)元。已知該企業(yè)所在地適用的城市

維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)7月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。

A.4.20

B.3.92

C.3.22

D.2.38

【答案】B

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅之

和，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（34+12+10）X7%=3.92（萬(wàn)元）。

10.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2019年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固

定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年。己知該企業(yè)當(dāng)年取得不含稅固定收

入50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅

（）O

A.6.0萬(wàn)元

B.9.6萬(wàn)元

C.10.8萬(wàn)元

D.15.6萬(wàn)元

【答案】C

【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方按租金

收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅二1000X（1-20%）Xl.2%+2+50X12%=10?8（萬(wàn)元）。

二、多選題（難易度:一般）

1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為適用特殊性稅務(wù)處理的條件有（）o

A.100%間接控制的居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)

B.100%直接控制的非居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)

C.具有合理商業(yè)目的

D.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

【答案】CD

【解析】適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件：

（1）具有合理的商業(yè)目的，巨不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的（重

組是商業(yè)必須的，不是為了避稅ihj故意為之）；

（2）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》規(guī)定的比例；

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不得低于交易支付總額的85%；

（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)

讓所取得的股權(quán)。

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得

稅的有（）。

A.中藥材的種植

B.林木種植

C.花卉種植

D.茶葉的種植

【答案】AB

【解析】（1）選項(xiàng)AB：免征企業(yè)所得稅；（2）選項(xiàng)CD：減半征收企業(yè)所得稅。

三、案例題（難易度:非常困難）

1.A公司2020年1月投資計(jì)劃，總投資為500萬(wàn)元，現(xiàn)有兩個(gè)投資項(xiàng)目，投資

期限都是一年，企業(yè)所得稅稅率25%。

方案一：投資購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，年利率6%。

方案二：投資購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券，年利率9虬

請(qǐng)對(duì)上述兩種投資方案進(jìn)行稅收籌劃。

【籌劃操作】

方案一：投資購(gòu)買(mǎi)國(guó)債。

國(guó)債利息收入二500義6艇30（萬(wàn)元）

企業(yè)所得稅法規(guī)定國(guó)債利息收入為免稅收入。

方案二：投資購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券。

建設(shè)債券利息收入二500X9爐45（萬(wàn)元）

繳納企業(yè)所得稅二45X25好11.25（萬(wàn)元）

稅后建設(shè)債券利息收益=45-11.25=33.75（萬(wàn)元）

【籌劃結(jié)論】

方案一比方案二A公司多獲得利息收入3.75萬(wàn)元（33.75-30）,所以選擇方

案一，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債。

2.2020年，A農(nóng)場(chǎng)注冊(cè)成立，準(zhǔn)備種植農(nóng)作物。有兩個(gè)方案可以選擇：方案

一：準(zhǔn)備種植竹筍；方案二準(zhǔn)備種植茶葉。預(yù)計(jì)2020年種植竹筍和茶葉均能實(shí)

現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，沒(méi)有調(diào)整事項(xiàng)。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃。

【籌劃操作】

方案一：種植竹筍。

根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，竹筍的種植屬于蔬菜的種植，免征企業(yè)所得稅。

方案二：種植茶葉。

胡椒的種植屬于茶葉的種植，減半征收企業(yè)所得稅。

甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅二200X25%X50馳二25（萬(wàn)元）

【籌劃結(jié)論】

方案一比方案二少繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元。A農(nóng)場(chǎng)應(yīng)當(dāng)選擇方案一，種植

竹筍。

項(xiàng)目五采購(gòu)環(huán)節(jié)稅收籌劃

四、單選題（難易度簡(jiǎn)單）

1.一般納稅人2019年7月5日從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)餅干，

收購(gòu)發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià)80000元，為運(yùn)輸該批貨物支付運(yùn)費(fèi)，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)

的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，上面注明運(yùn)費(fèi)1000元。該公司于2019年7月25日領(lǐng)用上

述購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)餅干，計(jì)算允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。

A.30

B.7200

C.7230

D.8900

【答案】C

【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=80000X9%+1000X3%=7230（元）

2.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)小麥用于加工

糕點(diǎn)并于當(dāng)月全部領(lǐng)用，收購(gòu)發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià)5萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)（運(yùn)輸企業(yè)為一

般納稅人），取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額為0.6萬(wàn)元。本月銷(xiāo)售糕點(diǎn)等，取

得不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A.2.70

B.1.45

C.2.05

D.2.10

【答案】C

【解析】可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5X10%+0.6X9%=0.55（萬(wàn)元）

3.2018年6月王某從汽車(chē)4s店購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車(chē)，支付

購(gòu)車(chē)款（含增值稅）234000元并取得“機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)

費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)，支付購(gòu)買(mǎi)工具件價(jià)款（含增值稅）1000

元并取得汽車(chē)4S店開(kāi)具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為（）元。

A.20000B.20796.46C.20512.82D.24000

【答案】B

【解析】王某應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅二（234000+1000）4-1.13X10%=20796.46

（元）O

4.居民乙因拖欠居民甲180萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還，2019年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)

調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)

款20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是

（）O

A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

【答案】C

【解析】承受人應(yīng)該繳納契稅，應(yīng)納契稅=（180+20）x5%=10（萬(wàn)元）。

5.某公司2020年1月以1200萬(wàn)元（不含增值稅）購(gòu)入一幢舊寫(xiě)字樓作為辦

公用房，該寫(xiě)字樓原值2000萬(wàn)元，己計(jì)提折舊800萬(wàn)元。當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%,

該公司購(gòu)入寫(xiě)字樓應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。

A.30

B.36

C.24

D.60

【答案】B

【解析】契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅。土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，其計(jì)稅

價(jià)格為成交價(jià)格。應(yīng)納稅額=1200X3%=36（萬(wàn)元）。

6.居民甲2018年購(gòu)置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住

房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬(wàn)元；另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的

住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4樂(lè)則居民甲

2018年應(yīng)繳納的契稅為（）。

A.4萬(wàn)元

B.6萬(wàn)元

C.7.2萬(wàn)元

D.9.2萬(wàn)元

【答案】A

【解析】契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，甲應(yīng)

納契稅二100x4%=4（萬(wàn)元）。

7.居民甲某共有2套房產(chǎn)，2018年將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙某交

換，并支付給乙某15萬(wàn)元；將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償了欠丙某的50

萬(wàn)元債務(wù)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲某應(yīng)繳納契稅（）。（上述

金額均不含稅）

A.0.45萬(wàn)元

B.1.95萬(wàn)兀

C.2.25萬(wàn)元

D.2.85萬(wàn)元

【答案】A

【解析】以房屋抵債的，承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不納契稅。房屋交

換的，支付補(bǔ)價(jià)的一方按照支付的差價(jià)納稅。甲某應(yīng)納契稅二15x3%=0.45（萬(wàn)元）o

8.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，以其中價(jià)值3000萬(wàn)

元的房地產(chǎn)抵償債務(wù),將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣(mài),拍賣(mài)收入1200萬(wàn)元。

債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得補(bǔ)償差價(jià)500萬(wàn)元。當(dāng)事人各

方合計(jì)應(yīng)繳納契稅（）。（適用契稅稅率3%）

A.15萬(wàn)元

B.36萬(wàn)元

C.51萬(wàn)元

D.126萬(wàn)元

【答案】C

【解析】（1200+500）乂3%=51（萬(wàn)元）。契稅是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí),

對(duì)承受產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人征收；企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職

工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免契稅；土地使用權(quán)交換、房

屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。

9.居民甲某有五套住房，將一套價(jià)值100萬(wàn)元的別墅抵償了乙某100萬(wàn)元的

債務(wù)；甲某用價(jià)值80萬(wàn)元的一套住房，換取丁某的房屋，丁某房屋價(jià)值70萬(wàn)元,

同時(shí)丁某免除了甲某所欠的債務(wù)10萬(wàn)元；用市場(chǎng)價(jià)值共70萬(wàn)元的第三、四兩套

兩室住房與丙某一套四室住房互換，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車(chē)一輛;

將第五套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_

定的契稅稅率為3樂(lè)下列關(guān)于甲、乙、丙、丁繳納契稅的情況，說(shuō)法正確的是

（）O

A.甲3000元，乙30000元，丙3600元，丁不納稅

B.甲3600兀，乙30000兀，內(nèi)不納稅，J3000兀

C.甲不納稅，乙30000元，丙3600元，丁3000元

D.甲15000元，乙36000元，丙不納稅，丁3600元

【答案】C

【解析】乙應(yīng)繳納契稅二100X3%=3（萬(wàn)元）=30000（元）；丙應(yīng)繳納契稅=12

X3%=0.36（萬(wàn)元）=3600（元）；丁應(yīng)繳納契稅=10X3%=0.3（萬(wàn)元）=3000（元）。

10.A公司為增值稅一般納稅人，2019年5月從國(guó)外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的

關(guān)稅完稅價(jià)格為116萬(wàn)元，繳納關(guān)稅11.6萬(wàn)元。己知增值稅稅率為13%,A公

司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）O

A.116X13^=15.08萬(wàn)元

B.（116+11.6）X13%=16.588萬(wàn)元

C.1164-（1+13%）X13%=13.35萬(wàn)元

D.（1164-11.6）4-（14-13%）X13%=14.68萬(wàn)元

【答案】B

【解析】納稅人進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅

額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率；組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅。則A公司該筆

業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額=（116+11.6）X13%=16.588（萬(wàn)元）。

二、多選題（難易度:一般）

1.某機(jī)關(guān)2019年4月購(gòu)汽車(chē)一輛，隨購(gòu)車(chē)支付的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入計(jì)稅

依據(jù)征收車(chē)輛購(gòu)置稅的有（）。

A.代墊款項(xiàng)

B.增值稅稅款

C.零部件價(jià)款

D.車(chē)輛裝飾費(fèi)

【答案】CD

【解析】增值稅稅款不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。

三、計(jì)算題（難易度:困難）

1.某市―家進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2018年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從

國(guó)外進(jìn)口中檔護(hù)膚品一批，該批貨物關(guān)稅完稅價(jià)格230.69萬(wàn)元。該批貨物己報(bào)

關(guān)，取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。己知進(jìn)口護(hù)膚品的關(guān)稅稅率為10%,增

值稅稅率為3%0

要求：

（1）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

（2）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【答案】

（1）關(guān)稅應(yīng)納稅額=230.69X10%=23?07（萬(wàn)元）

（2）增值稅應(yīng)納稅額=（230.69+23.07）X13%=33（萬(wàn)元）

2.有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司，2019年10月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：經(jīng)有關(guān)

部門(mén)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車(chē)30輛，30輛小轎車(chē)關(guān)稅的完稅價(jià)格460.38萬(wàn)元。

向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。

（提示：小轎車(chē)關(guān)稅稅率60%、增值稅稅率16樂(lè)消費(fèi)稅稅率8%）

要求：計(jì)算小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

【答案】

應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38X60%276.23（萬(wàn)元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

組成計(jì)稅價(jià)格二（460.38+276.23）4-（1-8%）=800.66（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納消費(fèi)稅二800.66X8%=64.05（萬(wàn)元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納增值稅：

應(yīng)繳納增值稅=800.66X13斷104.09（萬(wàn)元）。

3.宋某2018年12月份，從某汽車(chē)有限公司購(gòu)買(mǎi)一輛小汽車(chē)供自己使用，支

付了含增值稅稅款在內(nèi)的款項(xiàng)234000元，另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi)5