稅務(wù)師《稅法n》近年考試真題匯總（300題）

一'單選題

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“利息'股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。

A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者為兒子購(gòu)買轎車

B、個(gè)人取得勞動(dòng)分紅

C、個(gè)人代銷彩票取得的收入

D、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得

答案：D

解析：選項(xiàng)A,按經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B,按工資薪金所得計(jì)征個(gè)人

所得稅。選項(xiàng)C,個(gè)人代銷彩票取得的收入按經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

2.（2015年）縣級(jí)人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，

企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）o

A、市場(chǎng)公允價(jià)值

B、雙方協(xié)商價(jià)值

C、該資產(chǎn)投入前的賬面余值

D、政府確定的接收價(jià)值

答案：D

解析：縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式

投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣

性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

3.某外籍個(gè)人接受總部派遣，于2020年6月5日來(lái)華，其任務(wù)是對(duì)境內(nèi)的某外

商投費(fèi)企業(yè)進(jìn)行考察調(diào)研，并于2020年8月25日離境，該外籍個(gè)人境內(nèi)工作天

數(shù)為（）天。

A、79

B、80

C、81

D、82

答案：C

解析：該外籍個(gè)人6月在華天數(shù)為25.5天，7月份為31天，8月為24.5天，因

此一共是81天。

4.（2017年）根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)體工商戶稅前扣除的說(shuō)

法，正確的是（）o

A、個(gè)體工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險(xiǎn)金，可以在稅前扣除

B、個(gè)體工商戶被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金，可以在稅前扣除

C、個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的行政性收費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除

D、個(gè)體工商戶發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與生活費(fèi)用劃分不清的，可全額在稅前扣除

答案：C

解析：選項(xiàng)A,除個(gè)體工商戶依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身

安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工

商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除；選項(xiàng)B,稅收滯納

金不能扣除；選項(xiàng)D,個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其4

0%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

5.根據(jù)《船舶噸稅法》規(guī)定，下列屬于船舶噸稅范圍，應(yīng)繳納我國(guó)船舶噸稅的是

0O

A、自大連港進(jìn)入倫敦港的船舶

B、自悉尼港進(jìn)入三亞港的船舶

C、自天津港進(jìn)入青島港的船舶

D、自神戶港進(jìn)入珍珠港的船舶

答案：B

解析：自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅。

6.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是()o

A、國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

B、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息紅利免征企業(yè)所得稅

C、工業(yè)企業(yè)銷售貨物收入征收企業(yè)所得稅

D、對(duì)公募證券投資基金轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得，暫不征收企業(yè)所得

稅

答案：B

解析：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

7.下列關(guān)于地下建筑物房產(chǎn)稅的表述中正確的是()。

A、單獨(dú)建造的地下建筑物不繳納房產(chǎn)稅

B、對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑物，應(yīng)將地下部分和地上房屋視為一個(gè)整體

按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅

C、地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的10%?30%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

D、地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的50%?60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

答案：B

解析：選項(xiàng)A,地下建筑物需要繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C,地下建筑物若作工業(yè)用途，

以房屋原價(jià)的50%?60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；選項(xiàng)D,地下建筑物若作商業(yè)用途,

以房屋原價(jià)的70%?80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

8.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的是()o

A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍

B、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

C、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所

D、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心

答案：A

解析：先后順序?yàn)椋河谰眯宰∷?重要利益中心'習(xí)慣性居處、國(guó)籍。

9.自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有或承租的大宗

商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的()計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

A、25%

B、50%

C、75%

D、100%

答案：B

解析：自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自

用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的

50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.2019年5月，甲企業(yè)簽訂了兩份加工承攬合同：受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，

合同注明甲企業(yè)提供原材料20萬(wàn)元，并向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬(wàn)元；受托為丙

企業(yè)加工一批料件，合同注明丙企業(yè)提供原材料16萬(wàn)元，甲企業(yè)提供輔料4萬(wàn)

元、收取加工費(fèi)6萬(wàn)元。已知購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3%。，加工承攬合同印花

稅稅率為0.5%。。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、93

B、152

C、160

D、200

答案：C

解析：加工承攬合同：（1）對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在

合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購(gòu)銷

合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)

就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。（2）對(duì)于由委托方提供主要材料或原

料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記

載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。對(duì)委托

方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（20X10000

X0.3%o+10X10000X0.5%0)+(4+6)X10000X0.5%。=110+50=160(元)。

11.（2016年）陳某拍賣其收藏品取得收入50000元，不能提供合法'完整、準(zhǔn)

確的收藏品財(cái)產(chǎn)原值憑證。陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A、1500

B、2500

C、1000

D、5000

答案:A

解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000X3%=1500（元）。

12.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處

理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是（）o

A、以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)

B、以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所

得額

C、以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)

D、對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的

轉(zhuǎn)讓所得

答案：D

解析：選項(xiàng)A：以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B：以房產(chǎn)投

資對(duì)外確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得

額。選項(xiàng)C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

收入的實(shí)現(xiàn)。

13.甲擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，則（）。

A、應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅

B、應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅

C、應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、按雙方協(xié)商比例繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

答案:A

解析：土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有

一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，

分別計(jì)算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳

納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅。

14.（2013年）某外國(guó)公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機(jī)構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2013

年2月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2012年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不

健全，不能準(zhǔn)確核算成本，收入經(jīng)查實(shí)為120萬(wàn)元，決定按照最低利潤(rùn)率對(duì)其進(jìn)

行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A、3

B、3.5

C、4

D、4.5

答案：D

解析：代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率最低為15%,應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額X核定利

潤(rùn)率義企業(yè)所得稅稅率=120X15%X25%=4.5（萬(wàn)元）。

15.2020新版，暫無(wú)習(xí)題，最近更新

A、A

B、B

C、C

D、D

答案：B

16.下列車船中，不享受免征車船稅優(yōu)惠的是()o

A、養(yǎng)殖漁船

B、武裝警察部隊(duì)專用的車輛

C、符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的插電式混合動(dòng)力汽車

D、非機(jī)動(dòng)駁船

答案：D

解析：非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。

17.(2017年)依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)時(shí)間的

說(shuō)法，錯(cuò)誤的是Oo

A、銷售商品采取預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)收入

B、銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

C、銷售商品采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

D、銷售商品需要簡(jiǎn)單安裝和檢驗(yàn)的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

答案：A

解析：選項(xiàng)A：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。BCD說(shuō)法

均正確。

18.某企業(yè)2020年3月1日以協(xié)議方式取得一塊地的土地使用權(quán)，支付土地出讓

金3000萬(wàn)元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬(wàn)元，5月20日繳納市政配套費(fèi)500萬(wàn)元。當(dāng)

地契稅稅率為4%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。

A、120

B、140

C、160

D、180

答案：D

解析：應(yīng)繳納的契稅=（3000+1000+500）X4%=180（萬(wàn)元）

19.（2015年）某電路生產(chǎn)企業(yè)2018年發(fā)放正式工工資230萬(wàn)元，季節(jié)工工資2

0萬(wàn)元，臨時(shí)工工資10元，實(shí)發(fā)的職工培訓(xùn)費(fèi)為5萬(wàn)元，其他職工教育費(fèi)用7

萬(wàn)元，企業(yè)所得稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)總額是（）萬(wàn)元。

A、6.5

B、11.25

C、12

D、14

答案：C

解析：注意，自2018年1月1日起，企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額是工資薪金

總額的8%。職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=（230+20+10）

X8%=20.8（萬(wàn)元），所以一共可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=7+5=12（萬(wàn)元）。

20.（2017年）中國(guó)公民李某2016年在A國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，按A國(guó)稅

法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅8000元；取得偶然所得8000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納

了個(gè)人所得稅2000元。李某當(dāng)年在中國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。

A、600

B、1000

C、1600

D、2000

答案：C

解析：勞務(wù)報(bào)酬所得在我國(guó)的抵免限額=50000X（1-20%）X30%-2000=10000（元），

偶然所得在我國(guó)的抵免限額=8000X20%=1600（元），李某當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)

人所得稅=（10000+1600）-（2000+8000）=1600（元）。

21.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按（）征收耕地占用稅。

A、30%

B、50%

C、100%

D、150%

答案：D

解析：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收耕

地占用稅。

22.車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市（）依照

法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

A、地方人民代表大會(huì)

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、地方人民政府

D、財(cái)政局

答案：B

解析：選項(xiàng)B,車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄

市稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

23.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的說(shuō)法中，正確的是()o

A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票，免征個(gè)人所得稅

B、對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，免征個(gè)人所得稅

C、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年以上的住房取得的所得，免征個(gè)人所得稅

D、對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人，免征個(gè)人所得稅

答案：A

解析：選項(xiàng)B,對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩

征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C,對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房

取得的所得，免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D,自2010年10月1日起，對(duì)出售自有住

房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。

24.經(jīng)()批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，

但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%o

A、國(guó)家稅務(wù)總局

B、財(cái)政部

C、省、自治區(qū)、直轄市人民政府

D、省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局

答案：C

解析：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適

用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%o

25.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前

扣除的項(xiàng)目是()o

A、非廣告性質(zhì)的贊助支出

B、被司法機(jī)關(guān)處以的罰金

C、向投資者支付的股息

D、銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC：不得稅前扣除；選項(xiàng)D：非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利

息，不得稅前扣除；銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除。

26.某公司2019年度支出合理的工資薪金總額2000萬(wàn)元，依照有關(guān)規(guī)定的范圍

和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300萬(wàn)元，為全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

60萬(wàn)元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。該公司2019年度發(fā)生的上述支

出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為()萬(wàn)元。

A、2300

B、2350

G2360

D、2410

答案：C

解析：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工

繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300萬(wàn)元可以全額在稅前扣除；企業(yè)為在本企業(yè)任職或者

受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)'補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工

資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（2000X5%=100萬(wàn)元），在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時(shí)準(zhǔn)予扣除；為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元不得扣除。該公司2019年度

發(fā)生上述支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=2000+300+60=2360（萬(wàn)元）。

27.（2016年）某企業(yè)2015年支付如下費(fèi)用：合同工工資105萬(wàn)元，實(shí)習(xí)生工

資20萬(wàn)元。返聘離休人員工資30萬(wàn)元。支付勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)40萬(wàn)元。20

15年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是（）萬(wàn)元。

A、3.9

B、3.1

C、2.5

D、2.1

答案：B

解析：企業(yè)所得稅稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工費(fèi)薪金支出=105+20+30=155（萬(wàn)

元），允許扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)的限額=155X2%=3.1（萬(wàn)元）。

28.中國(guó)公民王某承包某企業(yè)，承包后未變更工商登記。2019年該企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)

收入52萬(wàn)元,與收入配比的成本費(fèi)用40萬(wàn)元，其中包括支付王某的工資3萬(wàn)元，

按承包合同規(guī)定，王某對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)，每年需要上繳的承包費(fèi)是5萬(wàn)元，

假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2019年王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（未取

得綜合所得）

A、800

B、250

C、750

D、500

答案：D

解析：某企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（52-40）X25%=3（萬(wàn)元），王某的

承包經(jīng)營(yíng)所得=（52-40+3-6-3-5）X10000=10000（元）。應(yīng)納個(gè)人所得

稅=10000X5%=500（元）。

29.某企業(yè)2019年1月與銀行簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2

019年流動(dòng)資金最高限額為400萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為50

萬(wàn)元的有2筆，借款金額為100萬(wàn)元的有3筆，借款金額為300萬(wàn)元的有1筆。

上述借款在2019年內(nèi)均在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，且每筆借款均未

簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為0.05%°。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印

花稅（）元。

A、50

B、150

C、200

D、350

答案：C

解析：借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為印花稅

計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印

花。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400X10000X0.05%。=200（元）。

30.下列關(guān)于個(gè)人取得拍賣收入的所得稅政策，說(shuō)法正確的是（）o

A、作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“偶然所得”

計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B、拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值

C、拍賣單位不用代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅

D、拍賣通過(guò)拍賣行拍得的物品，財(cái)產(chǎn)原值為拍得該物品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納

的相關(guān)稅費(fèi)

答案:D

解析：選項(xiàng)A,作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照

“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B,通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受

贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C,拍賣單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得

應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

31.2019年某居民企業(yè)收入總額為3000萬(wàn)元（其中不征稅收入400萬(wàn)元，符合

條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)元），各項(xiàng)成本'費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1800

萬(wàn)元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬(wàn)元）。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)

所得稅（）萬(wàn)元。

A、25

B、50

C、75

D、100

答案：B

解析：符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得

稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=[3000-400-900-(1

800-200)+(900-200-500)82]X25%=50(萬(wàn)元)

32.某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi))在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2019

年該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入500萬(wàn)元，在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日

方支付的培訓(xùn)收入200萬(wàn)元，在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)

元，2019年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為()萬(wàn)元。

A、500

B、580

C、700

D、780

答案：C

解析：該日本企業(yè)屬于在中國(guó)境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)。咨詢收入500

萬(wàn)元和境內(nèi)培訓(xùn)收入200萬(wàn)元均屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)計(jì)入收入中征稅；

在香港取得的所得屬于非居民企業(yè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)關(guān)

的境外所得，所以不計(jì)入應(yīng)稅收入征稅。因此該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收

入總額為700萬(wàn)元。

33.納稅人實(shí)際占用的土地面積，尚未核發(fā)土地使用證書的，()城鎮(zhèn)土地使用

稅。

A、免征

B、由稅務(wù)機(jī)關(guān)估定土地面積，據(jù)以繳納

C、由房地產(chǎn)管理部門估定土地面積，據(jù)以繳納

D、由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以繳納

答案：D

解析：納稅人實(shí)際占用的土地面積，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)

申報(bào)土地面積，據(jù)以繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

34.下列屬于稿酬所得項(xiàng)目的是O。

A、報(bào)社編輯白展堂在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬

B、報(bào)社保安莫小貝在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬

C、李小白翻譯外文書籍但未署名出版取得的報(bào)酬

D、書法家慶余年為某企業(yè)開張牌匾題字取得的潤(rùn)筆費(fèi)收入

答案：B

解析：A選項(xiàng)屬于工資、薪金所得；CD選項(xiàng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

35.（2013年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收

回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是Oo

A、債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的

B、債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的

C、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無(wú)法追償?shù)?/p>

D、債務(wù)人4年未清償，追償成本超過(guò)應(yīng)收賬款的

答案：C

解析：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的可以作

為壞賬損失在所得稅前扣除。

36.2019年2月，孫某從其任職的公司取得股票期權(quán)5萬(wàn)股，施權(quán)價(jià)為10元/股。

2020年5月10日行權(quán)1萬(wàn)股，當(dāng)天該股票市價(jià)16元/股。在不考慮其他費(fèi)用的

情況下，行權(quán)時(shí)孫某應(yīng)納稅額為（）元。

A、3500

B、3480

C、5000

D、5750

答案：B

解析：應(yīng)稅收入=（16-10）X10000=60000（元）應(yīng)納稅額=60000X10%—2

520=3480（元）

37.2019年10月甲公司向乙公司投資300萬(wàn)元，期限5年，每年年末收取固定

利息，下列關(guān)于該投費(fèi)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、甲公司收到的固定利息為免稅收入

B、乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出

C、乙公司支付的固定利息可以據(jù)實(shí)在稅前扣除

D、甲公司應(yīng)于實(shí)際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

答案：B

解析：符合條件的混合投費(fèi)業(yè)務(wù)，對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被

投費(fèi)企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企

業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。

38.個(gè)人所得稅的納稅人不包括O。

A、一人有限公司

B、個(gè)體工商戶

C、合伙企業(yè)的合伙人

D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者

答案：A

解析：一人有限公司繳納企業(yè)所得稅，不屬于個(gè)人所得稅的納稅人。

39.某船舶公司2019年9月購(gòu)買機(jī)動(dòng)船舶2艘，一艘凈噸位2001.6噸，另一艘

凈噸位0.3噸。上述購(gòu)買的船舶，購(gòu)置當(dāng)月均取得船舶所有權(quán)。已知車船稅計(jì)稅

標(biāo)準(zhǔn)如下：機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；201噸?2000

噸的，每噸4元；凈噸位2001噸?10000噸的，每噸5元。則該船舶公司當(dāng)年

應(yīng)繳納車船稅（）元。

A、2669.1

B、0.3

C、10008

D、3336.3

答案:D

解析：《車船稅法》及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單

位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。新版習(xí)題,

考前押題，軟件考前更新，計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過(guò)兩位的可四舍五入

保留兩位小數(shù)。該船舶公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=（1X2001.6X5+1X0.3X3）4-1

2X4=3336.3（元）。

40.某經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)2019年實(shí)際發(fā)生的合理的工費(fèi)、薪金支出1

100萬(wàn)元，“三費(fèi)”支出合計(jì)230萬(wàn)元，分別為：職工福利費(fèi)160萬(wàn)元，職工教

育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元。2019年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時(shí)準(zhǔn)予扣除的“三費(fèi)”為（）萬(wàn)元。

A、200

B、205

C、216

D、270

答案:C

解析：職工福利費(fèi)扣除限額=1100義14%=154（萬(wàn)兀）V實(shí)際發(fā)生160萬(wàn)兀，準(zhǔn)予

扣除的金額為154萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1100X8%=88（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)

生40萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的金額為40萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1100X2%=22（萬(wàn)元）

〈實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的金額為22萬(wàn)元。該企業(yè)準(zhǔn)予扣除的“三費(fèi)”金

額=154+40+22=216（萬(wàn)元）。

41.（2011年）2010年某企業(yè)有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)（原

價(jià)30萬(wàn)元）和非工業(yè)用途房產(chǎn)（原價(jià)20萬(wàn)元）。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照

房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為

應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2010

年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、2604

B、2576

C、3864

D、4200

答案：A

解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[30X50%X(1-30%)X1.2%+20X80%X(1-30%)X1.2%]

X10000=2604(元)

42.(2019年)關(guān)于企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅成本的確定，下列說(shuō)法正確的

是()。

A、企業(yè)搬遷過(guò)程中外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅成

本

B、企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，以換入土地的評(píng)估價(jià)值作為計(jì)

稅成本

C、企業(yè)簡(jiǎn)單安裝即可繼續(xù)使用的搬遷資產(chǎn)，以該項(xiàng)資產(chǎn)凈值與安裝費(fèi)用合計(jì)數(shù)

作為計(jì)稅成本

D、企業(yè)需要大修理才能重新使用的搬遷資產(chǎn)，以該資產(chǎn)凈值與大修理支出合計(jì)

數(shù)作為計(jì)稅成本

答案：D

解析：選項(xiàng)A,外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于

使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B,企業(yè)搬遷中被征用

的土地，采取土地置換的，換入土地的計(jì)稅成本按被征用土地的凈值以及該換入

土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，為該換入土地的計(jì)稅成本；選項(xiàng)C,企

業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡(jiǎn)單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投入使用

后，就其凈值按企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限,

繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。

43.根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于納稅義務(wù)人的說(shuō)法不正確的是()o

A、經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人

B、農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人

C、經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為實(shí)際用地人

D、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為實(shí)際用地人

答案：C

解析：經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人。

44.（2016年）2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司銷售房產(chǎn)，采取基

價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀(jì)公司與購(gòu)買方三方簽訂

銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀(jì)公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬(wàn)元，其

中基價(jià)為6000萬(wàn)元，超基價(jià)部分應(yīng)分給經(jīng)紀(jì)公司400萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相

關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬(wàn)元。

Av6000

B、6400

C、7600

D、8000

答案:D

解析：采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與

購(gòu)買方簽訂購(gòu)銷合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方'購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或

協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中

約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企

業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)

銷售收入為8000萬(wàn)元。

45.（2018年）關(guān)于董事費(fèi)來(lái)源地的判斷，國(guó)際通行的標(biāo)準(zhǔn)是（）o

A、住所標(biāo)準(zhǔn)

B、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

C、所得支付地標(biāo)準(zhǔn)

D、勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

答案：C

解析：國(guó)際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)支付董事費(fèi)的公司所在國(guó)有

權(quán)征稅。

46.從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的

建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)

濟(jì)性質(zhì)的，按照（）項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。

A、勞務(wù)報(bào)酬所得

B、工資薪金所得

C、偶然所得

D、經(jīng)營(yíng)所得

答案:D

解析：從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)

的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體

經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。

47.下列關(guān)于職工取得量化斐產(chǎn)的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理的表述中，說(shuō)法不正確的

是（）。

A、職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，

不征收個(gè)人所得稅

B、職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金

所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C、職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)取得的所得，

按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D、職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利

所得，按照“利息'股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

答案:B

解析：選項(xiàng)B：職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化費(fèi)產(chǎn)，暫緩征

收個(gè)人所得稅。

48.某企業(yè)2019年10月經(jīng)批準(zhǔn)占用園地5000平方米用于建造廠房，占用菜地3

000平方米用于種植經(jīng)濟(jì)作物。已知，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為8元/平方米，

則該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。

A、40000

B、64000

G32000

D、20000

答案：A

解析：耕地占用稅是對(duì)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和

個(gè)人征收的一種稅；占用菜地用于種植經(jīng)濟(jì)作物不需要繳納耕地占用稅。新版習(xí)

題，考前押題，軟件考前更新，該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=5000X8=40000（元）。

49.某企業(yè)2019年11月營(yíng)業(yè)期滿，宣布終止經(jīng)營(yíng)，實(shí)施解散清算，清算時(shí)該企

業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元，債務(wù)清償損失120萬(wàn)元、清算稅金及附加50萬(wàn)元，

發(fā)生清算費(fèi)用支出10萬(wàn)元。該企業(yè)清算時(shí)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A、5

B、7.5

C、17.5

D、50

答案：A

解析：清算所得額=200—50—10—120=20（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=2

0X25%=5（萬(wàn)元）。

50.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)按照（）計(jì)征契稅。

A、與房屋相同的契稅稅率

B、當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率

C、固定的3%的稅率

D、固定的5%的稅率

答案：B

解析:承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;

與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。

51.某美國(guó)企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。20

19年該分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得不含稅咨詢所得500萬(wàn)元；在美國(guó)取得與該分

支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)元。2019年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)在中國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得

稅（）萬(wàn)元。

A、125

B、50

C、100

D、145

答案:A

解析：該美國(guó)企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，

屬于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的

來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)'場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系

的所得，在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅。在美國(guó)取得80萬(wàn)元的所得與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)無(wú)

實(shí)際聯(lián)系，所以不在中國(guó)納稅。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與所設(shè)

機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。2019年度該境內(nèi)機(jī)

構(gòu)在中國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500X25%=125（萬(wàn)元）。

52.（2015年）下列情形中，不能作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是

（）O

A、因自然災(zāi)害導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收賬款

B、債務(wù)人被依法注銷，其清算財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款

C、債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無(wú)力償還的應(yīng)收賬款

D、法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃后無(wú)法追償?shù)膽?yīng)收賬款

答案：C

解析：債務(wù)人逾期3年未償清，且有確鑿證據(jù)證明無(wú)力償還的應(yīng)收賬款，可作為

壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

53.（2019年）居民個(gè)人的下列所得，不并入綜合所得計(jì)稅的是O

A、稿酬所得

B、勞務(wù)報(bào)酬所得

C、財(cái)產(chǎn)租賃所得

D、工資薪金所得

答案：C

解析：綜合所得包含工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所

得。

54.甲企業(yè)2019年初擁有廠房原值2000萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)原值500萬(wàn)元。2019年5月

20日，將倉(cāng)庫(kù)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例

為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A、17.65

B、18.2

C、18.55

D、20.3

答案:C

解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000X（1-30%）X1.2%+500X（1-30%）X1.2%X54-12

=18.55（萬(wàn)元）

55.契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

A、30

B、15

C、10

D、5

答案：c

解析：契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地

的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

56.王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值90萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值

40萬(wàn)元的房產(chǎn)于2019年6月30日出租給他人居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收

入2400元（不含增值稅）。王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、288

B、840

C、1152

D、576

答案：D

解析：應(yīng)納稅額=2400X6X4%=576（元）

57.核定征收企業(yè)所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年。月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征

收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。

A、3

B、5

C、6

D、12

答案：C

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)

行重新鑒定。

58.甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投奧企業(yè)，2017年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司（未上市的

中小高新技術(shù)企業(yè)）投資300萬(wàn)元，至2019年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企

業(yè)2019年在未享受股權(quán)投費(fèi)應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元。甲企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額（）萬(wàn)元。

A、290

B、697.5

C、447.5

D、275

答案：C

解析：甲企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=（2000-300X70%）X25%=447.

5（萬(wàn)元）。

59.下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）o

A、《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

B、《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

C、根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%

的預(yù)提所得稅

D、《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)

答案：A

解析：選項(xiàng)B,《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富

人的逃避稅款行為；選項(xiàng)C,雖然金融機(jī)構(gòu)負(fù)有盡職調(diào)查與信息報(bào)告義務(wù)，但舉

證責(zé)任最終仍由納稅人承擔(dān)。如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國(guó)納稅人或

者無(wú)法向外國(guó)金融機(jī)構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人會(huì)被認(rèn)定為“不

合作賬戶持有人"，將被扣繳30%的預(yù)提所得稅，并且將面臨被關(guān)閉賬戶的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D,《海外賬戶稅收遵從法案》適用范圍遠(yuǎn)超過(guò)美國(guó)轄區(qū)。

60.下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的傭金

是（）。

A、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬(wàn)元貨物，簽訂合同并收取款項(xiàng)后，甲企業(yè)支付乙

企業(yè)采購(gòu)科長(zhǎng)40萬(wàn)元

B、甲生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶交易300萬(wàn)元，甲

企業(yè)以18萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票支付丁中介公司傭金

C、丙生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶交易500萬(wàn)元，丙

企業(yè)以20萬(wàn)元現(xiàn)金支付丁中介公司傭金

D、乙企業(yè)支付某中介個(gè)人0.5萬(wàn)元傭金，以酬勞其介紹成功10萬(wàn)元的交易（簽

訂合同）

答案：D

解析：A選項(xiàng)不屬于傭金支出；B選項(xiàng)超過(guò)了5%傭金支出的標(biāo)準(zhǔn)；C選項(xiàng)采用現(xiàn)

金方式支付給非個(gè)人傭金，不符合傭金支付方式，不得在稅前扣除；D選項(xiàng)符合

稅法扣除規(guī)定。

61.2019年甲公司在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)202

0年產(chǎn)生利潤(rùn)200萬(wàn)元，下列關(guān)于該境外利潤(rùn)確認(rèn)收入時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是

（）O

A、按利潤(rùn)所屬年度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、按照利潤(rùn)匯回的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、按照雙方約定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、按照境外分支機(jī)構(gòu)做出利潤(rùn)匯回決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

答案：A

解析：境外利潤(rùn)收入時(shí)間的確認(rèn)按照歸屬年度確認(rèn)。

62.2019年6月，甲公司向乙公司（無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)）拆借資金500萬(wàn)

元，借款期限為6個(gè)月，甲公司支付利息15萬(wàn)元。已知金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款

的月利率為0.3九甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該項(xiàng)借

款利息允許扣除的金額為（）萬(wàn)元。

A、12.5

B、9

C、7.5

D、15

答案：B

解析:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按金融企業(yè)同期同類“貸

款”利率計(jì)算的數(shù)額部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)借

款利息允許扣除的金額=500X0.3%X6=9（萬(wàn)元）。

63.（2016年）下列費(fèi)用，應(yīng)作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前全額扣除的是（）。

A、核力發(fā)電企業(yè)發(fā)生的核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)用

B、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用

C、航空企業(yè)發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

D、航空企業(yè)發(fā)生的飛行訓(xùn)練費(fèi)

答案：B

解析：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用,

可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)ACD,不作為職工教育經(jīng)費(fèi)全額扣除。

64.下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（）o

A、手推車

B、中輕型商用客車

C'游艇

D、專用作業(yè)車

答案：A

解析：非機(jī)動(dòng)車輛（手推車）不屬于車船稅征稅范圍。

65.（2018年）2019年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購(gòu)合同，價(jià)款為2

000萬(wàn)元；兩個(gè)月后因采購(gòu)合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租賃總額為210

0萬(wàn)元，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、2700

B、8100

C、7050

D、7500

答案：C

解析：應(yīng)繳納印花稅=（2000X0.3%。+2100X0.05%。）X10000=7050（元）

66.2019年5月，A企業(yè)和B企業(yè)簽訂一份貨物購(gòu)銷合同，合同注明A向B銷售

貨物一批，貨物價(jià)值為400000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2019年7月A企業(yè)實(shí)際

向B企業(yè)發(fā)出600000元的貨物，經(jīng)雙方協(xié)商，按實(shí)際發(fā)出貨物金額將合同中金

額進(jìn)行了修改。已知購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3%。。則A企業(yè)2019年7月針對(duì)

該合同應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）元。

A、0

B、60

C、150

D、240

答案:B

解析：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。

A企業(yè)2019年7月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（600000-400000）X0.3%。=60（元）。

67.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）o

A、種植經(jīng)濟(jì)作物的農(nóng)田

B、園地

C、養(yǎng)殖水面

D、企業(yè)廢棄倉(cāng)庫(kù)所占土地

答案:D

解析：耕地占用稅的征稅范圍為中華人民共和國(guó)境內(nèi)被占用的耕地。耕地，是指

用于種植農(nóng)作物的土地。

68.下列關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的表述，錯(cuò)誤的是O。

A、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)

B、企業(yè)對(duì)委托境外研發(fā)費(fèi)用以及留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任

C、委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出

明細(xì)情況

D、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托

方的委托境外研發(fā)費(fèi)用并在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除

答案：D

解析：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委

托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三

分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

69.0ECD發(fā)布的關(guān)于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，

不屬于該產(chǎn)出成果的有()o

A、《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》

B、《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》

C、《消除混合錯(cuò)配安排的影響》

D、《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》

答案：B

解析：選項(xiàng)B,《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》不在稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)

目15項(xiàng)成果范圍之內(nèi)。

70.2018年6月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè),B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、

全部負(fù)債為3200萬(wàn)元'未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)，A企業(yè)

支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合

企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。

假定當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B

企業(yè)的虧損額為()萬(wàn)元。

A、0

B、150

C、570.4

D、620

答案：B

解析：企業(yè)合并適用特殊性稅務(wù)處理方法的，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧

損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值X截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的

最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=(5700-3200)X6%=150(萬(wàn)元)V620萬(wàn)元，因此可由A

企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為150萬(wàn)元。

71.2019年6月王某出租商鋪取得當(dāng)月租金收入8000元，租賃過(guò)程中繳納的稅

費(fèi)968元,發(fā)生商鋪修繕費(fèi)用1000元。王某當(dāng)月出租商鋪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額

()元。

A、965.12

B、1280

G997.12

D、1120

答案：C

解析：應(yīng)納稅額=(8000-968-800)X(1-20%)X20%=997.12(元)。

72.王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2019年度的利潤(rùn)方案為每

10股送3股，并于2019年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元，持股期限剛

好1年。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅()元。

A、300

B、600

C、1500

D、3000

答案：A

解析：持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得

額。個(gè)人所得稅=10000+10X3X1X50%X20%=300（元）

73.2019年8月王某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)元，王

某繳納了相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。王某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）

萬(wàn)?！?/p>

A、18

B、18.5

C、20

D、18.8

答案：D

解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（100-6）X20%=18.8（萬(wàn)元）。

74.2019年年初我國(guó)A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有境內(nèi)B上市公司20%的股權(quán)，20

19年10月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格4元，股款

已全部收到并存入銀行，2019年12月B公司將股票溢價(jià)形成的資本公積全部轉(zhuǎn)

增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）o

A、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入600萬(wàn)元

B、A居民企業(yè)應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)600萬(wàn)元

C、A居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的600萬(wàn)元

D、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入600萬(wàn)元

答案：C

解析：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資

方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

75.（2019年）計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的

是（）。

A、個(gè)人購(gòu)買的互助型醫(yī)療保險(xiǎn)支出

B、個(gè)人購(gòu)買的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出

C、個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金支出

D、個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD,屬于依法確定的其他扣除，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)

納稅所得額時(shí)扣除。其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年

金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，

以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

76.某國(guó)家機(jī)關(guān)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地2000平方米，B棟占地1000平

方米。2019年7月1日至12月31日將B棟辦公樓無(wú)償提供給某工業(yè)企業(yè)使用。

當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米9元。下列表述正確的是（）o

A、國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅27000元

B、國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元

C、工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅5250元

D、工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元

答案：D

解析：國(guó)家機(jī)關(guān)本身的辦公用地和公務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)納稅單位無(wú)

償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，工業(yè)企業(yè)

應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000X9X6/12=4500（元）。

77.2019年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購(gòu)置價(jià)800000元的一套

住房以300000元的價(jià)格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A、21500

B、37500

C、52440

D、145590

答案：D

解析：（800000-300000）/12=41666.67（元），找稅率30%,速算扣除數(shù)44

10o應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500000X30%—4410=145590（元）

78.某公司2020年1月以1200萬(wàn)元（不含增值稅）購(gòu)入一幢舊寫字樓作為辦公

用房，該寫字樓原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元。當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%,

該公司購(gòu)入寫字樓應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。

A、60

B、36

C、30

D、24

答案：B

解析：以房屋的成交價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納的契稅=1200X3%=36

（萬(wàn)元）

79.2019年，某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1

400萬(wàn)元（其中含儀器收入300萬(wàn)），各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1

200萬(wàn)元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬(wàn)元）。2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所

得額（）萬(wàn)元。

A、1400

B、1500

C、1900

D、1200

答案：B

解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為1400-300-200=900（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)減金額為500+（900-50

0）X50%=700（萬(wàn)元）所得額=2000+14007200-700=1500（萬(wàn)元）。

80.下列關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是（）o

A、印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅

B、印花稅兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì)

C、印花稅是世界各國(guó)普遍征收的一個(gè)稅種

D、辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書立合同又開立單據(jù)的，合同和單據(jù)都要貼花

答案：D

解析：辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果既書立合同又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合

同只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同適用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。

81.（2016年）甲企業(yè)2016年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬(wàn)元,

經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值20

00萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值9000萬(wàn)元，乙企業(yè)支付差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)

過(guò)戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是()萬(wàn)元。

A、5000

B、6000

C、9000

D、2000

答案:C

解析：以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳

納契稅。本題中的房屋現(xiàn)值為9000萬(wàn)元。

82.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是()o

A、在境外維修機(jī)械取得的所得

B、擁有的專利在境外使用而取得的所得

C、從境外上市公司取得的股息所得

D、將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國(guó)人取得的所得

答案:D

解析：轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,

不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

83.下列選項(xiàng)中，可作為可抵免境外所得稅稅額的情形是()o

A、按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的

境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款

B、按照稅收協(xié)定規(guī)定可征收的境外所得稅稅款

C、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D、按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款

答案：B

解析：不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：（1）按照境外所得稅法律及相

關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的

境外所得稅稅款。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。

（4）境外所得稅納稅人或其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)?/p>

境外所得稅稅款。（5）按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免

征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。（6）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、

稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

84.某地板廠（增值稅一般納稅人）2020年4月由于管理不善造成一批上月外購(gòu)

的原材料丟失（已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅），賬面成本24.65萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)4.65萬(wàn)元），

取得直接負(fù)責(zé)人賠償金額5萬(wàn)元，該企業(yè)的損失已經(jīng)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn),

該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的損失為（）萬(wàn)元。

A、20

B、22.67

C、27.67

D、19.65

答案：B

解析:企業(yè)因管理不善造成原材料丟失，進(jìn)項(xiàng)稅額不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣，

可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的，要作進(jìn)

項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)發(fā)生的損失，應(yīng)減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，在

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。企業(yè)可在稅前扣除的損失=24.65+（24.65-4.65）

X13%+4.65X9%-5=22.67（萬(wàn)元）。

85.（2015年）某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車的車船稅，其中一輛9月被

盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳了車

船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)

為（）元。

A、1920

B、2280

C、2400

D、2320

答案：D

解析：已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證

明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。實(shí)繳的車船稅=4X480+480+12X10=2320（元）。

86.下列選項(xiàng)中，屬于國(guó)際稅收合作新形式的是。。

A、征管互助

B、稅收情報(bào)交換

C、共同反避稅

D、稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃

答案：D

解析：稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃是國(guó)際稅收合作的新形式。

87.2019年某企業(yè)有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用房產(chǎn)（原價(jià)為40萬(wàn)

元）和非工業(yè)用房產(chǎn)（原價(jià)為60萬(wàn)元）。該企業(yè)所在地規(guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為

20%,工業(yè)用地下房產(chǎn)以原價(jià)的55%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)和其他用途的地下

房產(chǎn)以原價(jià)的75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2019年該企業(yè)獨(dú)立地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)

稅（）元。

A、9600

B、8000

C、6432

D、5500

答案：C

解析：2019年該企業(yè)獨(dú)立地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400000X55%X（1-20%）X

1.2%+600000X75%X（1-20%）X1.2%=6432（元）。

88.某企業(yè)2019年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛；當(dāng)

年11月，1輛小轎車被盜，取得公安機(jī)關(guān)開具的相關(guān)證明，并能夠提供該被盜

小轎車當(dāng)年的車船稅完稅證明。已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，小

轎車車船稅年稅額為360元/輛，該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅是（）元。

A、4680

B、4980

G5040

D、5010

答案：B

解析：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶'報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑

有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自

被盜搶'報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的車船稅稅款。該企業(yè)2019

年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅二10X60X6+360X4-360X2/12=4980（元）。

89.某企業(yè)在2019年發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2016年有一筆實(shí)際資產(chǎn)損失10萬(wàn)元未在稅前扣

除，當(dāng)年按照應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元申報(bào)繳納所得稅25萬(wàn)元，該企業(yè)2019年應(yīng)

納稅所得額為200萬(wàn)元，2019年已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬(wàn)元。2019年匯算清繳時(shí)

應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A、50

B、20

C、17.5

D、16.5

答案：C

解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200X25%—30-10X25%=17.