全面預(yù)算管理體系一、正確解讀全面預(yù)算管理預(yù)算管理及其主要功能實(shí)施預(yù)算管理的必要性與迫切性端正對全面預(yù)算管理的認(rèn)識什么是預(yù)算學(xué)界的定義：預(yù)算，是含蓋未來一定期間內(nèi)所有經(jīng)營活動過程的計劃，是企業(yè)最高管理當(dāng)局為整個企業(yè)及其各部門所預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)、策略及行動方案的正式的、數(shù)量表達(dá)。業(yè)界的定義（GKN集團(tuán)）：預(yù)算，不是會計師為會計目的準(zhǔn)備的會計工具，而是為確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組織手段。共同的認(rèn)識：預(yù)算決不僅僅意味著花費(fèi)方面的限制，預(yù)算是幫助管理者進(jìn)行計劃和控制的工具，旨在盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和財務(wù)方面的問題，以及時采取措施避免或糾正問題。預(yù)算管理預(yù)算管理即利用預(yù)算這一主線對企業(yè)內(nèi)部各部門、各種財務(wù)和非財務(wù)資源進(jìn)行規(guī)劃、控制、反應(yīng)和考評等一系列活動，是有效提高管理水平和管理效益的管理模式。進(jìn)行業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源流的整合。功能之一------------規(guī)劃救火式和前瞻式，您是怎么做的？功能之二-----------控制功能之三------溝通和協(xié)調(diào)預(yù)算功能之四------激勵與約束推行全面預(yù)算管理的必要性與迫切性從國際慣例分析，全面預(yù)算管理是最有效公司整合戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務(wù)、人事的管理機(jī)制。從《公司法》和《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范》政策要求分析，要求推行全面預(yù)算管理。從中國一些企業(yè)（如寶鋼、新興鑄管）的實(shí)踐分析，全面預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)效益顯著。從管理現(xiàn)狀分析，為進(jìn)一步提高高層管理者的決策水平和管理效率、建立規(guī)范、協(xié)調(diào)的企業(yè)管理制度體系十分迫切。我國企業(yè)管理現(xiàn)狀制度的匱乏或虛設(shè)。尤其是權(quán)責(zé)不明晰，權(quán)責(zé)利不對等沒有制度的企業(yè)，就象一個沒有規(guī)則的賽場市場反應(yīng)遲鈍或混亂目前我國企業(yè)全面預(yù)算管理做法的缺陷預(yù)算組織的乏力：董事會應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算管理統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，才能保證預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，并提高預(yù)算工作效率。預(yù)算制度的失靈：與預(yù)算管理相關(guān)的管理制度沒有體系化，孤立存在；目標(biāo)利潤的下達(dá)、業(yè)績考評等均沒有與子公司預(yù)算管理對接。預(yù)算的目標(biāo)、重點(diǎn)、程序、方法的不足：目標(biāo)不具體，重點(diǎn)不突出、程序影響了效率，方法存在缺陷：①預(yù)算內(nèi)容沒有細(xì)化。②預(yù)算責(zé)任沒有落實(shí)。預(yù)算監(jiān)控的軟弱：預(yù)算管理與資金控制脫節(jié)；沒有建立預(yù)算管理必須的責(zé)任會計核算體系，使預(yù)算監(jiān)管缺乏基本的數(shù)據(jù)依據(jù)；預(yù)算反饋信息和考評體系的不足，致使預(yù)算的作用沒有發(fā)揮。預(yù)算管理制度框架（體系）①預(yù)算組織體系（與公司治理結(jié)構(gòu)相關(guān)）②預(yù)算指標(biāo)體系（與公司管理、經(jīng)營體制相關(guān)）③預(yù)算程序與方法體系（與預(yù)算編制相關(guān)）④預(yù)算監(jiān)控體系（與預(yù)算實(shí)施相關(guān)）⑤預(yù)算報告體系（與責(zé)任會計相關(guān)）⑥預(yù)算考評體系（與獎懲、報酬相關(guān)）首先、全面預(yù)算管理是公司治理結(jié)構(gòu)的重要基礎(chǔ)性文書，是企業(yè)內(nèi)部關(guān)于權(quán)限、責(zé)任的具體制度。

第二、全面預(yù)算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系；因此而不同于傳統(tǒng)意義上的計劃管理。第三、全面預(yù)算管理是企業(yè)日常管理過程中的企業(yè)行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系，是全面整合企業(yè)“四流”的經(jīng)營管理制度；而非單純的控制支出的財務(wù)工具。第四、全面預(yù)算管理是集規(guī)劃、控制、考評于一體的系統(tǒng)化管理，絕非簡單預(yù)測結(jié)果的數(shù)量化表現(xiàn)。二、全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

預(yù)算管理循環(huán)企業(yè)戰(zhàn)略薪酬計劃預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算監(jiān)控預(yù)算考評七個關(guān)鍵環(huán)節(jié)（一）預(yù)算管理模式的戰(zhàn)略選擇（二）組織的重新整合（三）預(yù)算目標(biāo)的定位（四）預(yù)算編制：目標(biāo)的具體化（五）預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控（六）預(yù)算反饋系統(tǒng)的構(gòu)建（七）預(yù)算考評（一）預(yù)算管理模式的

戰(zhàn)略選擇市場增長期--------以銷售為核心市場成熟期--------以成本為核心新創(chuàng)期和轉(zhuǎn)型期-----以資本預(yù)算為核心集團(tuán)企業(yè)-------以目標(biāo)利潤和現(xiàn)金流量為核心（二）預(yù)算管理的組織重構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的重整：層級導(dǎo)向和流程導(dǎo)向各層次預(yù)算管理的聯(lián)接預(yù)算管理的系統(tǒng)性、權(quán)變性：組織內(nèi)其他分系統(tǒng)的整合重構(gòu)的兩種方式創(chuàng)新式：功能分析---------作業(yè)分析----------資源分析，組織重構(gòu)。過渡式：作業(yè)分析，崗位職責(zé)界定。明確預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織（三）預(yù)算目標(biāo)的定位預(yù)算目標(biāo)的確定：博弈的結(jié)果目標(biāo)確定中的相關(guān)因素分析如何在此基礎(chǔ)上確定總目標(biāo)目標(biāo)的分解：強(qiáng)調(diào)同一的要求。正視個體的差異。

目標(biāo)體系設(shè)計案例確定預(yù)算目標(biāo)的方式、方法集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合內(nèi)部與外部相結(jié)合理想與現(xiàn)實(shí)相結(jié)合？如何實(shí)現(xiàn)（四）預(yù)算編制：目標(biāo)具體化的過程預(yù)算編制程序的選擇預(yù)算內(nèi)容體系的安排預(yù)算編制方法的選擇正確處理預(yù)測與預(yù)算的關(guān)系傳統(tǒng)預(yù)算方法的缺陷呆板僵化戴高帽期末狂歡投其所好預(yù)算編制方法固定預(yù)算：定期的、增減量的、無彈性的預(yù)算。彈性預(yù)算：與市場對接零基預(yù)算：與資源對接滾動預(yù)算：與持續(xù)經(jīng)營對接各種方法的現(xiàn)實(shí)運(yùn)用！正確認(rèn)識預(yù)測與預(yù)算謹(jǐn)防預(yù)算寬余?。ㄎ澹╊A(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控預(yù)算監(jiān)控的主要問題預(yù)算監(jiān)控主體預(yù)算監(jiān)控重點(diǎn)預(yù)算調(diào)整的意義預(yù)算調(diào)整的制度安排問題？財務(wù)公司：能否同時承擔(dān)結(jié)算中心和經(jīng)營職能？預(yù)算監(jiān)控重點(diǎn)業(yè)務(wù)流：資金流：權(quán)責(zé)履行預(yù)算監(jiān)控方式：

①按預(yù)算指標(biāo)分項(xiàng)授權(quán)②內(nèi)部牽制與資金監(jiān)控③調(diào)整申報與審批

預(yù)算調(diào)整的相關(guān)問題（六）信息反饋系統(tǒng)的構(gòu)建預(yù)算報告制度的要點(diǎn)：內(nèi)容的系統(tǒng)性：分層分級；系統(tǒng)完整資料的相關(guān)性：可控、重要報告的及時性：根據(jù)成本效益原則分別安排不同內(nèi)容的報告頻度形式的靈活性：正式、非正式報告（七）預(yù)算考評：預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評判依據(jù)：差異及其原因分析方式：評分定級綜合考評如何利用預(yù)算實(shí)施結(jié)果給責(zé)任單位打分定級？思考幾個關(guān)鍵問題激勵預(yù)算準(zhǔn)確性問題獎懲制度安排問題預(yù)算考評與薪酬計劃對接問題兩種參考意見如案例公司在指標(biāo)體系中設(shè)計預(yù)算準(zhǔn)確率作為考評指標(biāo)之一。在獎懲制度中設(shè)計低報預(yù)算罰金。獎懲制度安排的原則風(fēng)險收益對等可控分級考評：大河沒水，小河干？三、成功實(shí)施全面預(yù)算管理需哪些先決條件？全面預(yù)算管理離不開最高決策者的正確理解、支持和全員的參與！戰(zhàn)略導(dǎo)向和戰(zhàn)略目標(biāo)必須正確而且明晰！決策者把事情“做對”，執(zhí)行者方知做“對的事情”?；阱e誤戰(zhàn)略的預(yù)算管理，無疑是“南轅北轍”。權(quán)責(zé)利必須明確而且對等！責(zé)任不明，必然導(dǎo)致結(jié)果的混亂：爭功勞，推責(zé)任。權(quán)力不明，必然導(dǎo)致管理的不力：爭權(quán)奪利，拈輕怕重。有責(zé)無權(quán)，責(zé)任無法落實(shí)；有權(quán)無責(zé)，則會濫用職權(quán)。高效的作業(yè)和組織！作業(yè)是對組織功能的保證，而組織是對企業(yè)目標(biāo)的保證。全面整合傳統(tǒng)低效或無效的作業(yè)和組織。9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。3月-253月-25Sunday,March2,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。18:31:5918:31:5918:313/2/20256:31:59PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。3月-2518:31:5918:31Mar-2502-Mar-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。18:31:5918:31:5918:31Sunday,March2,202513、志不立，天下無可成之事。3月-253月-2518:31:5918:31:59March2,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。02三月20256:31:59下午18:31:593月-2515、會當(dāng)凌絕頂，一覽眾山小。三月256:31下