防范失控增值稅專用發(fā)票的問題與處理2006年4月30日，《國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2006]62號）第二條第九十四款規(guī)定，《國家稅務總局關于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函[2001]730號）第一條、第二條已失效或廢止。針對這一問題，如何對納稅人取得“失控增值稅專用發(fā)票”的稅務處理與防范呢？

一、案件來源近日，某局發(fā)現(xiàn)2家增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票計算機稽核系統(tǒng)比對發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票抵扣聯(lián)的案件，這2家納稅人共取得9份失控增值稅專用發(fā)票，已申報抵扣稅款123213.56元。

二、處理依據(jù)稅務機關根據(jù)金稅工程計算機《發(fā)票信息管理系統(tǒng)》從“稽核系統(tǒng)”導入的屬于“失控發(fā)票”的處理依據(jù)。以前的處理是：稽查部門在處理“失控發(fā)票”時，主要區(qū)分“失控發(fā)票”是善意取得還是惡意取得。如果企業(yè)是惡意取得發(fā)票，嚴加懲處。但是，如果企業(yè)是善意取得“失控發(fā)票”，業(yè)務和發(fā)票都是真實的，根據(jù)原規(guī)定《國家稅務總局關于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函[2001]730號）第二條第一款規(guī)定，“納稅人取得失控增值稅專用發(fā)票均不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證?！眹惡痆2001]730號第二條第二款規(guī)定，“屬于‘失控’的發(fā)票，應移交稽查部門處理?！钡窃撐挠?006年4月30日失效或廢止，為此，該局依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，作出對上述已抵扣增值稅123213.56元予以追繳的處理決定。

三、法理分析根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[1997]134號）、《國家稅務總局關于《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》的補充通知》（國稅發(fā)[2000]182號）和《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）的規(guī)定如果納稅人惡意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規(guī)定追繳稅款。利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅，構成犯罪的，稅務機關依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關追究刑事責任。

如果納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

此外，若當月份有期末留抵稅額，可以從期末留抵稅額中抵減。否則，應依法追繳已抵扣的進項稅額。

四、企業(yè)如何防范“失控發(fā)票”

（一）要注意考察客戶，了解其經營情況和誠信狀況。

（二）注意發(fā)票驗證，特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致。

（三）控制付款時間，可以采取分期付款，但不能用現(xiàn)金支付，防止被騙，造成損失。

（四）要多和稅務機關溝通和打消僥幸心理，以防不必要的麻煩。

五、稅務機關如何防范“失控發(fā)票”

（一）以票控稅，切實加強對企業(yè)增值稅專用發(fā)票的控管。

（二）嚴格增值稅專用發(fā)票限額限量供應制度，按有關規(guī)定做好的使用量核定和領購的審批工作，加強對增值稅專用發(fā)票開具使用情況的檢查。

（三）做好網(wǎng)絡比對，對比對不符的，管理人員必需及時查明原因，并將檢查情況及處理意見形成正式文字材料歸檔備查。（四）加強對企業(yè)取得的進項發(fā)票的審核力度。納稅人外購項目取得增值稅專用發(fā)票，依法審核其票、款、物必須相符，否則，不予抵扣，已經抵扣的，應予以剔除。

（五）嚴格執(zhí)行“先認證后抵扣”政策和納稅申報“一窗式”比對管理。

（六）建立一般納稅人稅負預警制度，強化增值稅一般納稅人的納稅評估。

（七）充分利用金稅工程，加大對增值稅專用發(fā)票協(xié)查力度。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為