商業(yè)銀行固定資產(chǎn)清理及在建工程的核算一、固定資產(chǎn)清理的核算

銀行由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。

1．出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面價(jià)值)累計(jì)折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸：固定資產(chǎn)(賬面原價(jià))

2．清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用和應(yīng)交稅金，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅金

3．收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款存貨等貸：固定資產(chǎn)清理

4．應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理

5．固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會(huì)計(jì)分錄如下：

屬于籌建期間的：

借：固定資產(chǎn)清理貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

屬于經(jīng)營(yíng)期間的：

借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益

6．固定資產(chǎn)清理后的凈損失，其會(huì)計(jì)分錄如下：

屬于籌建期間的：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)清理

屬于經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：固定資產(chǎn)清理

屬于經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失：

借：營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理

二、在建工程的核算

(一)工程物資的核算

銀行為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)、增值稅額、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為實(shí)際成本，并按照各種專用物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

1．購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：工程物資——專用材料——專用設(shè)備貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)等

2．領(lǐng)用工程物資，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在建工程貸：工程物資

3．工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余材料辦理退庫(kù)手續(xù)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：工程物資貸：在建工程

4．剩余材料的處理。工程完畢后剩余的工程物資，轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫(kù)存材料的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作庫(kù)存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本和計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作庫(kù)存材料。其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：工程物資

5．盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分的差額，工程尚未完工的，計(jì)入或沖減在建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

(二)在建工程的核算

銀行的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的銀行，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)核算。

在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。

1．自營(yíng)工程的核算。銀行的自營(yíng)工程，應(yīng)當(dāng)按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)量，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在建工程貸：工程物資應(yīng)付工資銀行存款等

2．出包工程的核算。銀行的出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在建工程貸：銀行存款工程物資等

3．設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出確定工程成本。

4．銀行在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。

5．銀行的在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。