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文檔簡介

2015年6月24日非付匯流磁梳理與資料各205/5/2019目錄第一部分:2015年非貿付匯稅收風險展望第二部分:非貿付匯概念及稅法規(guī)定第三部分:常見非貿付匯的流程第四部分:各類重點非貿付匯服務費基本流程及實務操作要點特許權使用費基本流程及實務操作要點股息、紅利基本流程及實務操作要點第五部分:企業(yè)非貿付匯需準備的申報資料及合同中易被關注的內容及風險點第六部分:總結及Q&A非付匯流磁梳理與資料各205/5/2019非貿付匯流程梳理與資料準備第一部分:前言2015年非貿付匯稅收風險展2015年非貿付匯稅收風險展望非貿付匯成為稅局監(jiān)管重點2014年1月首例大額跨境服務費避稅案件查補稅款和利息超過8億元2014年6月國稅總局針對國外母公司向中國子公司收取的服務費引入六項測試2014年7月146號文對企業(yè)2004-2013年對外支付大額服務費和特許權使用費進行摸底排查2015年3月16號公告一企業(yè)向境外關聯(lián)方支付的四類費用“不得扣除”非付匯流磁梳理與資料各205/5/20192015年非貿付匯稅收風險展望非貿付匯實踐的變化趨勢合同簽訂之日起30天內至主管稅務機關合同備案κ合同備案與申請出證時,除紙質材料外,還須進行電子表格備案κ對特許權使用費及服務費的劃分更趨嚴厲κ審核服務費境內外比例及核定利潤率時更加關注支持性材料的合理性及充分性非付匯流磁梳理與資料各205/5/2019非貿付匯流程梳理與資料準備第二部分:非貿付匯概念及稅法規(guī)定非貿付匯概念及稅法規(guī)定中國外匯管理結構外匯管理經常項目資本項目國際收支中涉及貨物、服務、收益及經常轉移的交易國際收支中引起對外資產項目和負債水平發(fā)生變化的交易項目包括資本轉移、直接投貿易項下非貿項下證券投資、衍生產品及貸款等非付匯流磁梳理與資料各205/5/2019非貿付匯概念及稅法規(guī)定服務費(service)特許杈使用費非貿易項目softwarelicense股息(Dividend)利息(me)租金非付匯流磁梳理與資料各205/5/2019非貿付匯概念及稅法規(guī)定境外公中國境內企業(yè)“跨境“對外收費”支付”非付匯流磁梳理與資料各205/5/2019非貿付匯概念及稅法規(guī)定特許權使用費:商標,專利技術、非專不動產轉讓所得、殷權轉勞務所得:咨詢勞務、建安裝勞務非貿付匯設計勞務、其他勞務是指因技術轉讓,特許權使用,接受勞務服務等需要對境外付匯和部分資本項目對外付匯。租任所得:不動產框賃、動產租賃授資所得:股皂紅利、貸款利息

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