江蘇省醫(yī)療機構(gòu)（醫(yī)院）財務會計內(nèi)部控制

規(guī)定

目錄

第一章總則..............................................2

第二章基本要求..........................................2

第三章預算控制..........................................5

第四章收入控制..........................................6

第五章支出控制.........................................10

第六章貨幣資金控制.....................................11

第七章藥品及庫存物資控制...............................14

第八章固定資產(chǎn)控制.....................................16

第九章工程項目控制.....................................18

第十章對外投資控制.....................................23

第十一章債權(quán)及債務控制.................................24

第十二章財務電子信息化控制.............................27

第十三章監(jiān)督檢查.......................................29

第十四章附則...........................................30

第一章總則

第一條為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護

國有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高我省醫(yī)療機構(gòu)

財務管理水平和會計信息質(zhì)量，根據(jù)衛(wèi)健委印發(fā)的《醫(yī)療機

構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，結(jié)合我省具體情況，

制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適用于政府舉辦的各級各類醫(yī)療機構(gòu)。其

他醫(yī)療機構(gòu)可參照執(zhí)行。

第三條醫(yī)療機構(gòu)負責人對本單位財務會計內(nèi)部控制制

度的建立和有效實施負責。醫(yī)療機構(gòu)財務部門具體組織本單

位財務會計內(nèi)部控制制度的實施。

第二章基本要求

第四條醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制應當涵蓋以下內(nèi)容：

（一）預算控制；

（二）收入控制；

（三）支出控制；

（四）貨幣資金控制；

（五）藥品及庫存物資控制；

（六）固定資產(chǎn)控制；

（七）工程項目控制；

（A）對外投資控制；

（九）債權(quán)及債務控制；

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（十）財務電子信息化控制；

（十一）監(jiān)督檢查。

第五條財務會計內(nèi)部控制應當為實現(xiàn)以下目標提供合

理保證：

（一）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度的

貫徹執(zhí)行；

（二）規(guī)范經(jīng)濟行為，保證會計資料真實、完整；

（三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤

及舞弊行為，保護資產(chǎn)的安全、完整。

第六條財務會計內(nèi)部控制應當遵循的基本原則：

（一）符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及財經(jīng)財務規(guī)章制度；

（二）約束醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部涉及經(jīng)濟事項的所有人員，任何

個人都不得擁有超越財務會計內(nèi)部控制的權(quán)力；

（三）涵蓋醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，井應

針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)

督等各個環(huán)節(jié)；

（四）保證醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部涉及經(jīng)濟事項的部門、崗位的合

理設置及其職責雙限的合理劃分，堅持不相容職務相互分

離，確保不同部門和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)

督；

（五）遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的

控制效果。

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第七條財務會計內(nèi)部控制應當采用的基本方法：

（一）內(nèi)部牽制。醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部崗位的設置應當體現(xiàn)不相

容職務相互分離、相互制衡的要求。不相容職務主要包括：

授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職

務。

（二）授權(quán)審批。明確規(guī)定涉及經(jīng)濟事項的授權(quán)批準的范

圍、權(quán)限、程序、責任等制度。

（三）會計控制。依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一制定的會計

制度，制定適合本單位實際情況的會計核算管理制度，明確

會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，建立和完善會

計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任

制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

（四）預算控制。按照財政部門有關(guān)規(guī)定加強預算編制、

執(zhí)行、分析、考核的管理，實行責任預算制度。

（五）財產(chǎn)保全。建立健全財產(chǎn)保全控制制度，限制未經(jīng)

授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、

賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全和完整。

（六）風險控制。樹立風險意識，針對各個風險控制點建

立有效的風險管理系統(tǒng)，對財務風險和業(yè)務活動風險進行全

面防范和控制。

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（七）內(nèi)部報告。建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)

濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內(nèi)部管

理的時效性和針對性。

第八條建立內(nèi)部審計制度，對本單位的財務收支活動進

行嚴格的審計監(jiān)督。

第九條按照專人管理、相互牽制、分級審批、嚴格登記

的原則，加強對合同、印章和密押的管理。

第三章預算控制

第十條預算控制制度

（一）預算編制的原則、程序、方法

1、預算編制的原則

（1）實行綜合預算。醫(yī)療機構(gòu)應根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃

和年度事業(yè)發(fā)展計劃，按照有關(guān)規(guī)定將組織的各項收入及安

排的各項支出全部納入單位預算，統(tǒng)一編制，統(tǒng)籌安排醫(yī)療

機構(gòu)的各項收支。

（2）保障基本運轉(zhuǎn)。單位預算應首先保障單位的基本運

轉(zhuǎn)，嚴格按照先人員、后公用、再項目的順序安排支出。嚴

格控制無預算的支出。

2、程序

（1）人員組成。建立由單位負責人全面負責、財務部門

牽頭、各部門參與和分工合作的預算管理工作機制。

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（2）按照主管部門確定的預算編制程序組織編制醫(yī)療機

構(gòu)年度預算。

3、方法

一般采用零基預算的編制方法。但對不同項目，也可采用

不同的預算編制方法。

（二）預算的調(diào)整

醫(yī)療機構(gòu)年度預算一經(jīng)批復，一般不予調(diào)整。因政策變化、

突發(fā)事件等客觀原因?qū)︻A算執(zhí)行有較大影響的預算調(diào)整事

項須報經(jīng)主管部門批準。具體審批辦法按照當?shù)仡A算編制管

理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）預算分析

建立醫(yī)療機構(gòu)預算分析制度。定期分析預算執(zhí)行情況，及

時研究預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進的建議，確保年度

預算的完成。

（四）預算執(zhí)行績效考評

建立兩級預算執(zhí)行績效考評制度，一是建立主管部門對醫(yī)

療機構(gòu)年度預算執(zhí)行績效的考評制度，二是建立醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)

部預算執(zhí)行考評制度，提高預算資金的利用效益和效率。

第四章收入控制

第十一條收入控制制度

（一）建立各類會計（含收費人員，下同）及相關(guān)人員的

崗位責任制，明確相關(guān)崗位的職責和權(quán)限。

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（二）合理設置崗位，加強制約和監(jiān)管。確保提供服務與

收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦

理退費與退費審批、收入經(jīng)辦與收入稽核等不相容職務相互

分離。

（三）收入的取得應符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。

取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴格按照醫(yī)療機

構(gòu)財務會計制度規(guī)定確認、核算收入。

（四）醫(yī)療機構(gòu)各項收入由財務部門統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

其他任何部門和個人不得收取款項，嚴禁設立賬外賬。

（五）制定收入管理業(yè)務流程，重點控制門診和住院結(jié)算

收入。

1、在收入票據(jù)管理人員處限量領取收入票據(jù)。

2、在當日規(guī)定時間內(nèi)，門診、住院收費人員應將當日收

入結(jié)算單及現(xiàn)金或銀行進賬單上繳出納人員，并辦理交接手

續(xù)。

3、出納人員應備有門診、住院票據(jù)收入銷號登記本，由

出納或指定人員每天銷號，雙方錢款交接后簽字確認。

4、門診、住院收費人員憑銷號登記本領取收入票據(jù)。票

據(jù)須依照號碼連續(xù)使用，出納人員根據(jù)存根號碼核對。

（六）結(jié)算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入

的每日、每月結(jié)算起止時間。具體時間由各地確定。

第十二條收費價格管理制度

（一）嚴格執(zhí)行規(guī)定的醫(yī)療服務項目及其收費標準和藥品

價格，確保相應的服務內(nèi)容、服務規(guī)范和服務質(zhì)量。嚴禁自

立項目、超標準、分解項目收費及重復收費，堅決杜絕各種

亂收費、亂加價行為。

（二）建立健全醫(yī)療服務和藥品價格管理制度。設置?！不?/p>

兼）職物價管理人員，制訂必要的管理辦法，完善收費價格

管理監(jiān)督機制。

（三）對于新增的醫(yī)療服務項目，應按照有關(guān)規(guī)定實行項

目價格申報審批制度。

（四）實行醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療服務和藥品價格公示制度、門診、

住院費用結(jié)算清單制度，自覺接受社會和群眾監(jiān)督。

第十三條收費票據(jù)管理制度

（一）財務部門是收費票據(jù)管理的職能部門，統(tǒng)一負責收

費票據(jù)的申印、購領、保管、發(fā)放與核銷。其他任何部門不

得自行印、購收費票據(jù)和結(jié)算憑證。

（二）收費票據(jù)的申印、購領應按規(guī)定先審批、后印刷，

并依照政府采購的要求在指定定點單位印制。

（三）按照內(nèi)部牽制和定量控制的原則，財務部門應指定

專人負責收費票據(jù)管理工作。設置專門的票據(jù)庫房，建立票

據(jù)的入庫、領用、結(jié)存登記制度。定期與領用部門、人員核

對收費票據(jù)的領用繳銷情況，及時催交長期未繳銷的收費票

據(jù)。

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（四）醫(yī)療機構(gòu)申印、領購的票據(jù)應嚴格按照規(guī)定的項目

和收費范圍限于本單位內(nèi)使用。各類票據(jù)不得混用。單位之

間不得擅自相互轉(zhuǎn)移、借用、代開和轉(zhuǎn)讓票據(jù)。

（五）建立健全票據(jù)領用、繳銷手續(xù)。票據(jù)領用人員必須

是財務部門指定的收費人員。票據(jù)領用時，必須詳細登記票

據(jù)名稱、起止號碼、領取日期，由領用人、發(fā)放人分別在登

記簿上互相簽字；計算機票據(jù)則由專人將領用票據(jù)輸入計算

機，由領用人使用。票據(jù)繳銷時，應及時在登記簿上注明繳

銷日期和號碼。

（六）對財務部門出納人員使用的財政收入票據(jù)，應指定

專人對出納人員使用的收入票據(jù)進行逐頁核銷工作，并進行

繳銷登記。

（七）二級以上醫(yī)療機構(gòu)門診收費處和住院結(jié)賬處應設專

人負責二級收費票據(jù)領用繳銷工作，建立登記核銷制度，逐

日按號碼核銷收費票據(jù)。

（八）對使用過的保存時間在規(guī)定年限以上的或尚未使用

但已不再使用的票據(jù)的銷毀，應書面報請主管部門批準。任

何醫(yī)療機構(gòu)不得自行銷毀。

（九）病人出院時，收費結(jié)算人員應向病人收回預收醫(yī)療

款臨時收據(jù)。病人若遺失臨時收據(jù)，收費結(jié)算人員應要求病

人出具相關(guān)遺失證明，方可沖抵醫(yī)藥賽用。病人若遺失醫(yī)藥

費收據(jù)，財務部門應憑據(jù)病人的相關(guān)證明提供收據(jù)復印件。

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第十四條退費管理制度

（一）建立退費審批制度。由有關(guān)臨床醫(yī)技等業(yè)務部門提

交退費申請，交門診收費處或出院結(jié)賬處審批。特殊情況需

由財務負責人或單位負責人審批。

（二）退費申請者必須向收費人員提供原繳費憑證，審批

手續(xù)齊全后方可辦理退費。

（三）收費人員在辦理退費時必須核對原始憑證和原始記

錄。退費工作完成后，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。

第五章支出控制

第十五條支出管理控制制度

（一）建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部

門和崗位的職責、權(quán)限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)

行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務相互分離，

合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。

（二）各項支出必須符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和制度。按照

醫(yī)療機構(gòu)財務會計制度的規(guī)定確認、核算支出。醫(yī)療機構(gòu)不

得由同一部門或個人辦理支出業(yè)務的全過程。

（三）各項支出必須按照醫(yī)療機構(gòu)年度預算計劃，實行歸

口管理。財務部門將審批的年度預算支出計劃分解下達到各

相關(guān)部門，相關(guān)部門按照確定的支出計劃執(zhí)行。

（四）制定支出及成本賽用的申請、審批、審核、支付程

序等制度。按照有關(guān)要求確定并執(zhí)行開支范圍及標準。

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明確支出及成本費用審批權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措

施。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，經(jīng)辦人必須按照審

批意見辦理。

建立重大經(jīng)濟事項集體決策與責任追究制度。醫(yī)療機構(gòu)重

大經(jīng)濟事項的支出，應組織專家進行可行性論證，并實行集

體決策和審批，必要時應召開職工代表大會審議通過。

（五）建立支出審批責任追究制度。各部門應對經(jīng)費支出

嚴格把關(guān)，對支出款項的真實性、合法性負責。凡計劃不當

由申請部門負責，采購不當由采購部門負責，管理不當由使

用部門負責，審批不當由審批人員負責，手續(xù)不全而給予支

出報銷的由財務部門負責，并納入醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部績效考核。

（六）建立支出核算控制制度。醫(yī)療機構(gòu)應建立和規(guī)范成

本核算的程序和方法，建立成本考核指標體系、成本分析評

價體系和成本信息反饋體系，客觀評價經(jīng)營成果和經(jīng)營行

為，提高醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)營質(zhì)量。

第六章貨幣資金控制

第十六條貨幣資金管理控制制度

（-）醫(yī)療機構(gòu)的貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、有價證

券。

（二）醫(yī)療機構(gòu)必須按照《會計法》規(guī)定，確保不相容職

務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。出納人員不

得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、

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債務賬目的登記工作。醫(yī)療機構(gòu)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)

務的全過程。

（三）辦理貨幣資金業(yè)務的人員，應有計劃地進行崗位輪

換。門診和住院收費人員應具備會計基礎知識和熟練操作計

算機的能力。有條件的醫(yī)療機構(gòu)，門診和住院收費人員應取

得會計從業(yè)資格證書。

（四）按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務。貨幣資金

收入必須開具收款票據(jù)，門診、住院結(jié)算人員必須在當日內(nèi)

將收入及時上繳出納人員或解送銀行，保證貨幣資金及時完

整入帳。

（五）貨幣資金支付程序

1、支付申請。用款人應當提交支付申請，注明款項的用

途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效合同或相關(guān)證

明及計算依據(jù)。

2、支付審核。財務部門負責對批準的貨幣資金支付申請

進行審核，審核批準范圍、權(quán)限、程序是否符合規(guī)定；手續(xù)

及相關(guān)單證是否齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款

單位是否妥當?shù)龋?jīng)審核無誤后簽章。

3、支付審批。歸口職能部門審批人及單位負責人分別根

據(jù)其職責、權(quán)限知相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合

規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

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4、支付結(jié)算。出納人員根據(jù)審批手續(xù)齊全的支付申請，

按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行

存款日記賬。簽發(fā)的支票應進行備查登記。

（六）按照國務院批準施行的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有

關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應

當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限

額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐支。

（七）按照中國人民銀行印發(fā)的《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)

規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存

款、取款和結(jié)算；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情

況；加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理

與控制。嚴禁出借銀行賬戶。

（八）加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證

以外的其他會計人員每月核對銀行賬戶，并編制銀行存款余

額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)不符的應查明原因，對長期未達的賬項應及

時向有關(guān)負責人報告。

（九）加強銀行預留印簽的管理。醫(yī)療機構(gòu)財務專用章必

須由專人保管；個人印章應由本人或其授權(quán)人員保管；因特

殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管

支付款項所需的全部印章。

按規(guī)定需由有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須履行

簽字或蓋章手續(xù)。

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（十）加強對與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理。除按收費票據(jù)

管理制度規(guī)定外，對辦理銀行業(yè)務的各種相關(guān)票據(jù)，應專設

登記簿記錄，財務部門指定專人定期審核，防止重要空白票

據(jù)的遺失和盜用。

（十一）加強對現(xiàn)金業(yè)務的管理與控制。門診、住院結(jié)算

人員必須每天足額上繳所收取的現(xiàn)金，出納人員應每日登記

日記賬，每日核對庫存現(xiàn)金，編制貨幣資金日報表，日清日

結(jié)。

（十二）建立貨幣資金盤點核查制度。財務部門在每月核

簽銀行對賬單時，應和銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表進

行核對。抽查出納、門診、住院結(jié)算人員的庫存現(xiàn)金、門診

和住院備用金是否相符。

第七章藥品及庫存物資控制

第十七條藥品及庫存物資管理制度

（一）建立藥品及庫存物資內(nèi)部管理制度和各類管理人員

的崗位責任制。明確崗位職責、權(quán)限，確保請購與審批、詢

價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收

與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務相互分離，

合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)療機構(gòu)不得由同一部門

或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務的全過程。

（二）藥品及庫存物資管理流程

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1、計劃編制。藥品和物資管理部門應按照年度財務預算

計劃和實際工作進度編制采購、供應計劃，送財務部門備案。

歸口管理部門應按照計劃進行采購，如遇特殊情況需調(diào)整計

劃必須提出申請，經(jīng)批準后方可實施。

2、審批程序。藥品及庫存物資按計劃進行采購時必須提

出申請，由單位負責人審批。大宗超計劃物資采購的審批，

應由醫(yī)院決策層集體討論決定。

3、采購管理

(1)藥品及庫存物資必須由單位統(tǒng)一采購。屬于政府采

購和藥品集中招標采購范圍的，應按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(2)批量采購招標由采購、財務、審計、歸口管理和使

用等部門共同參與。

(3)小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的部門進行采購，并對價格、

質(zhì)量、供應商等有關(guān)內(nèi)容進行審查、篩選，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

4、驗收入庫。藥品及庫存物資采購入庫時，歸口管理部

門及庫房驗收人員必須按照采購合同的約定，對物資品種、

規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收并及時入庫。所

有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫后方能領用。不經(jīng)驗收

入庫，不得辦理資金結(jié)算。會計核算期末時，對物品已到而

發(fā)票未到的，可暫估入賬，待次月收到票據(jù)時據(jù)實調(diào)整。

5、領用手續(xù)。藥品及庫存物資的儲存和保管實行限制接

觸控制，指定專人負責領用。歸口管理部門要結(jié)合具體實際,

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制定使用部門領用限額或定額標準；使用部門領用人按限額

或定額填制領用單，經(jīng)使用部門負責人審批后方可領用。超

限額或定額領用的，必須經(jīng)單位負責人審批。

（三）財務部門會同歸口管理部門根據(jù)藥品及庫存物資的

用量和性質(zhì)，制定安全庫存量和儲備定額，具體定額標準由

主管部門確定。

（四）加強藥品及庫存物資的核對管理。財務部門應定期

與歸口管理部門核對賬目，保證賬賬、賬實相符。

（五）建立高值耗材使用輔助賬，制定高值耗材的采購、

領用等各項管理制度。

（六）建立藥品及庫存物資的缺損、報廢、失效的控制制

度和責任追究制度。藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的，

應由歸口管理部門填列詳細清單，說明報廢原因，報單位負

責人審批。對由于人為原因（如保管不當、積壓重復、霉爛

等）造成損失的，應追究保管人員的責任。

（七）建立藥品及庫存物資定期盤點制度。庫房盤點不得

少于每年一次。盤點時，財務、審計等相關(guān)部門應派員監(jiān)盤。

第八章固定資產(chǎn)控制

第十八條固定資產(chǎn)管理控制制度

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責任制。明確相

關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保購建計劃編制與審批、驗

收取得與款項支付、處置申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與

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相關(guān)會計記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強

制約和監(jiān)督。

（二）各地應根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和本地區(qū)實際情況，制定

固定資產(chǎn)管理實施細則。

（三）固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程

1、計劃編制。按照年度預算計劃安排，編制年度固定資

產(chǎn)購置計劃，報財務部門備案。如遇突發(fā)情況需追加計劃，

必須提出書面申請，經(jīng)單位負責人批準后方可執(zhí)行。

2、審批程序。按計劃購置固定資產(chǎn)時，須由資產(chǎn)管理部

門提出申請，按審批權(quán)限規(guī)定審批。對大型醫(yī)用設備配置應

按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。

3、購建控制

（1）建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學

決策的原則進行立項。項目預算必須有財務、審計部門參與,

加強項目的可行性論證。

（2）固定資產(chǎn)購建時，應由資產(chǎn)管理、使用、財務、審

計等部門共同參與。對大批同類物資、儀器設備的采購，應

按照有關(guān)規(guī)定進行招標采購。

4、驗收控制。取得固定資產(chǎn)時，應組織有關(guān)部門及專業(yè)

人員進行驗收。驗收人員應在相關(guān)單據(jù)上簽字，驗收合格后

方可交付使用，并及時辦理結(jié)算，登記固定資產(chǎn)帳卡。

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5、建立固定資產(chǎn)三級賬卡制度。財務部門設置固定資產(chǎn)

總分類賬，控制固定資產(chǎn)總額；資產(chǎn)管理部門設置固定資產(chǎn)

明細賬，進行數(shù)量、金額核算，同時按設備品名記載使用部

門配置情況；使用部門在辦理固定資產(chǎn)領用、調(diào)撥、報損手

續(xù)時，由資產(chǎn)管理部門在登記卡上記錄財產(chǎn)增減情況，尹在

本部門建立相應的數(shù)量臺賬。財務部門與資產(chǎn)管理部門、資

產(chǎn)管理部門與使用部門定期進行核對，保證賬賬、賬卡相符。

（四）固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。醫(yī)療機構(gòu)應指定專人定期

檢查、維修和保養(yǎng)大型醫(yī)療儀器設備，并作好詳細記錄。嚴

格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用。

（五）對固定資產(chǎn)變動的控制，如對外投資、出租、出借,

以及固定資產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報

損、報廢）等，按有關(guān)規(guī)定辦理。

（六）建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。醫(yī)療機構(gòu)至少每年進

行一次固定資產(chǎn)清查。要明確清查盤點的范圍、組織程序和

期限。清查盤點時，財務、審計等部門應派員監(jiān)盤。盤點結(jié)

束后，按規(guī)定程序調(diào)整賬目，保證賬、卡、物相符。

第九章工程項目控制

第十九條工程項目控制制度

（一）工程項目決策控制。應按照決策科學化、民主化的

要求，采取專家評審、民主評議結(jié)果公示等各種方式廣泛征

求有關(guān)各方意見，實行集體決策。決策過程應有完整的書面

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記錄。決策程序為：預可行性研究一專家評審一職代會討論

一決策層意見，確保工程項目決策科學、合理。嚴禁任何個

人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。

（二）建立健全工程項目財務管理制度。對工程項目的管

理人員，應制定崗位責任制度，明確相關(guān)部門和崗位的職責

權(quán)限，確保項目建議、可行性研究與項目決策，概、預算編

制與審核，項目實施與價款支付，竣工決算與竣工審計等不

相容職務相互分離，加強制約與監(jiān)督。

（三）建立工程項目相關(guān)業(yè)務授權(quán)批準制度。由決策層授

權(quán)單位有關(guān)負責人在職責范圍內(nèi)負責工程項目的相關(guān)業(yè)務。

對于工程項目的其他管理人員，應由被授權(quán)人明確規(guī)定其職

責范圍和工作要求，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理工程項

目業(yè)務。

（四）嚴格按照基本建設程序，即項目建議書一一可行性

研究初步設計施工圖設計開工竣工驗收

的程序?qū)嵤┕こ添椖拷ㄔO。

（五）工程項目概預算的審核控制，應由醫(yī)療機構(gòu)審計或

財務部門組織人員進行，重點審查概預算編制依據(jù)、項目內(nèi)

容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確，審查

結(jié)果應備案存查。

（六）工程項目質(zhì)量控制

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1、工程項目質(zhì)量應當建立法人負責制，工程項目授權(quán)負

責人向單位法定負責人負責。

2、所有工程項目的代理機構(gòu)、勘察、設計、施工、供貨

等實行招投標制，按照《招投標法》、《政府采購法》等規(guī)

定組織實施。招投標結(jié)果的確定應有單位負責人、審計、財

務部門和上級相關(guān)部門共同參與，確保招投標工作公平、公

開、公正。

3、工程項目監(jiān)理和工程合同管理控制。工程項目開工前,

建設單位應邀請用關(guān)監(jiān)理機構(gòu)進行項目監(jiān)理，簽訂項目監(jiān)理

合同，規(guī)定其相應的職責、權(quán)力和責任。工程項目管理人員

應嚴格對照工程項目合同加以管理，對工程項目進度、質(zhì)量

要求加以控制。

（七）工程項目價款支付控制。工程項目管理人員應嚴格

按工程進度或合同約定支付價款。工程項目財務人員應嚴格

審核，規(guī)定限額內(nèi)的工程項目價款支付由被授權(quán)人審批。工

程項目價款支付時，必須取得收款方合法票據(jù)；支付工程項

目價款一律采用銀行結(jié)算，嚴禁用現(xiàn)金支付工程項目價款。

對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的，相

關(guān)部門必須提供完整的書面文件和資料，經(jīng)財務、審計部門

審核并按審批程序報批后支付價款。

（八）竣工決算控制

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1、竣工清理。按照竣工清理的有關(guān)規(guī)定做好各項清理工

作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、

賬務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務的清償，做到賬

賬、賬證、賬實、賬表相符。應逐項盤點核實各種材料、設

備、器具等，填列清單，妥善保管，或按國家規(guī)定進行處理,

任何人不準任意侵占、挪用。

2、竣工驗收?？⒐を炇找罁?jù)應包括以下內(nèi)容：經(jīng)有關(guān)部

門批準的項目確認文件和調(diào)整文件，批準的初步設計文件和

調(diào)整文件，土地使用證，施工圖紙，設備出廠合格證，技術(shù)

說明書，開工報告，設計變更文件和資料，工程承包合同，

發(fā)展改革、財政部門下達的投資計劃和基本建設支出預算文

件，工程價款結(jié)算資料，現(xiàn)行的施工建設技術(shù)標準及施工驗

收規(guī)范等。

竣工驗收應符合以下程序：

（1）工程項目在竣工驗收前，由建設單位組織勘察、設

計、施工、監(jiān)理及使用等有關(guān)單位進行初驗。初驗前，施工

單位應按照國家規(guī)定準備文件、技術(shù)等資料，向建設單位提

出交工報告；建設單位接到報告后，應及時組織初驗。

（2）工程項目全部完成，經(jīng)各單項工程驗收符合設計要

求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要的文件資

料的，由建設單位進行竣工驗收。未經(jīng)竣工決算審計的工程

項目，不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。

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3、竣工決算。工程項目竣工財務決算包括竣工財務決算

報表和竣工財務決算說明書。工程項目財務決算報表應包括

以下報表：

（1）基本建設項目概況表；

（2）基本建設項目竣工財務決算表；

（3）基本建設項目交付使用資產(chǎn)總表；

（4）基本建設交付使用資產(chǎn)明細表；

（5）其他需要提交的財務報表。

竣工財務決算說明書應包括以下內(nèi)容：

（1）基本建設項目概況；

（2）會計賬務的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務的清償

情況；

（3）基建結(jié)余資金等分配情況；

（4）主要技大經(jīng)濟指標的分析、計算情況；

（5）基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議；

（6）決算與概算的差異和原因分析；

（7）需要說明的其他問題。

竣工財務決算應做到報表內(nèi),容齊全、數(shù)字真實、說明清楚“

各單位應在工程項目竣工后的一定期限內(nèi)完成財務決算報

表的編制工作。

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4、竣工審計。按照有關(guān)工程建設管理的規(guī)定，工程竣工

驗收合格后，要按照合同約定與承包人辦理工程竣工結(jié)算。

具體清算期限由各地確定。

第十章對外投資控制

第二十條對外投資管理控制制度

（一）建立對外投資業(yè)務的管理制度和崗位責任制。明確

相關(guān)部門、崗位的職責和權(quán)限，確保項目可行性研究與評估、

決策與執(zhí)行，處置的審批與執(zhí)行等不相容職務分離，合理設

置崗位，加強制約與監(jiān)督。醫(yī)療機構(gòu)不得由同一部門或一人

辦理對外投資業(yè)務的全過程。

（二）對外投資決策控制。所有對外投資項目必須事先立

項，組織由財務、審計等部門和有關(guān)專家或有資質(zhì)的中介機

構(gòu)進行風險性、收益性論證評估。經(jīng)決策層研究后按規(guī)定的

程序報主管部門審批。決策過程應有完整的書面記錄及單位

負責人簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變決策

層意見。

（三）無形資產(chǎn)的對外投資控制。醫(yī)療機構(gòu)使用專利權(quán)、

著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等無形資產(chǎn)進行對

外投資時，必須按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估、確認，以

確認的價值進行對外投資。

（四）嚴格對外投資授權(quán)審批權(quán)限控制，不得超越權(quán)限審

批。凡有對外投資項目的醫(yī)療機構(gòu)，必須授權(quán)單位有關(guān)負責

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人和有關(guān)職能部門負責管理對外投資項目的業(yè)務工作和經(jīng)

費審批工作，明確規(guī)定工作范圍和經(jīng)費審批權(quán)限，并實行對

外投資責任追究制度。對因超越對外投資項目范圍和超限額

審批對外投資經(jīng)費的，或未履行決策審批程序和未按規(guī)定執(zhí)

行，出現(xiàn)重大決策失誤的應追究有關(guān)部門和人員的責任。

（五）加強對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。對

外投資項目的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷，應當實行集體決策，并按

規(guī)定程序進行評估，報主管部門批準后方可辦理。

第十一章債權(quán)及債務控制

第二十一條債權(quán)、債務管理控制制度

（一）建立健全債權(quán)、債務管理崗位責任制度，明確相關(guān)

崗位的職責和權(quán)限，確保業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄，出納與會計

記錄，業(yè)務經(jīng)辦與審批，總賬與明細賬核算，審查與記錄等

不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約與監(jiān)督，醫(yī)

療機構(gòu)不得由一人辦理債權(quán)和債務業(yè)務的全過程。

（二）崗位設置與崗位職責

1、應收在院病人醫(yī)藥費：由住院結(jié)賬處負責。每日終了，

將當日住院病人費用匯總上報財務部門，財務部門據(jù)此進行

會計核算；月末，財務部門應及時與住院結(jié)賬處核對，保證

賬賬相符。

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2、應收醫(yī)療款：由財務部門指定專人負責。按照會計制

度的要求設置二級明細科目進行會計核算；月末，應將明細

科目余額與醫(yī)保結(jié)算中心及住院結(jié)賬處等部門進行核對。

3、其他應收款、其他應付款、長期借款、長期應付款、

應付社會保障金：由財務部門指定專人負責。明確債權(quán)及債

務的記錄、核算、對賬的時間、范圍和要求。

（三）債權(quán)控制措施

1、應收款項控制

（1）建立醫(yī)療保險費用結(jié)算制度。財務部門應定期與醫(yī)

保結(jié)算中心核對帳目，保證賬賬相符。加強對醫(yī)保結(jié)算中心

核定的退報、外地就診、超總控等費用的核對工作，及時催

收醫(yī)保結(jié)算費用。

（2）建立出院病人個人欠費管理制度。指定專人負責，

對個人欠費的審批權(quán)限作出規(guī)定，對大額債權(quán)必須采取保全

措施。二級以上醫(yī)療機構(gòu)應設置相應的欠費催收人員，以加

強欠費催收工作。對個人欠費應進行賬齡分析，催收人員根

據(jù)分析結(jié)果以函證、上門催收等形式進行催收。

（3）建立其他應收款管理制度。財務部門應指定專人負

責其他應收款的賬務登記工作，分門別類記錄其他應收款的

發(fā)生情況，便于清理和催收。應規(guī)定結(jié)賬日期，在規(guī)定期限

內(nèi)未予報銷的，應由債權(quán)管理人員負責向借款人員發(fā)出催收

通知，及時清理。

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2、備用金控制制度

（1）醫(yī)療機構(gòu)應根據(jù)規(guī)模大小、業(yè)務量等情況，合理確

定各類收費人員的備用金數(shù)額，由單位負責人審批。

（2）收費人員不得將備用金抵作他用。收費人員調(diào)出收

費崗位時，必須及時交回備用金。

（3）財務部門在抽查收費人員賬款相符情況時，應同時

抽查備用金使用情況。

（四）債務控制措施

1、長期借款、短期借款、長期應付款控制措施。醫(yī)療機

構(gòu)應綜合考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力等因素，授權(quán)審批

人在職責權(quán)限范圍內(nèi)審批舉債事項。嚴格控制借債規(guī)模，大

額債務的舉借必須經(jīng)決策層研究確定。

2、應付賬款、其他應付款控制措施。財務部門應指定專

人負責應付賬款、其他應付款的登記、核銷、對賬工作，建

立嚴格的崗位責任制度，按費用類別合理設置二級明細賬，

建立“三核對”制度，即每月總賬和明細賬余額核對，明細

賬與管理部門核對，年末與供應單位核對，以保證賬賬相符。

第二十二條預收醫(yī)療款管理制度

（一）預收醫(yī)療款是醫(yī)療機構(gòu)為保障業(yè)務正常運轉(zhuǎn)而向入

院病人預先收取的醫(yī)療備用金。醫(yī)療機構(gòu)應根據(jù)不同病種制

訂相對統(tǒng)一的預收醫(yī)療款數(shù)額。

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（二）病人入院時，應繳納一定數(shù)額的預收醫(yī)療款，由結(jié)

算人員出具預收醫(yī)療款臨時收據(jù)，臨時收據(jù)一式三份，一份

交病人，一份作為收入憑證，一份留存。

（三）財務部門應加強預收醫(yī)療款的管理，設置必要的輔

助賬。對預交金收入逐日登記，票據(jù)逐筆核銷。每月終了，

財務部門應與住院結(jié)賬處進行預收醫(yī)療款余額核對，發(fā)現(xiàn)差

錯，