遼寧國(guó)稅：增值稅一般納稅人納稅申報(bào)業(yè)務(wù)概述

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)是指增值稅一般納稅人依照稅收法律法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)的業(yè)務(wù)。

法律依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]61號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)銷企業(yè)增值稅納稅評(píng)估有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2006]546號(hào)）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車輛稅收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]79號(hào)）

應(yīng)用文書

附件：增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）

本期銷售情況明細(xì)表

本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表

成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表

海關(guān)完稅憑證抵扣清單

增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單

機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表

機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計(jì)表

機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表

提供資料

1.《本期銷售情況明細(xì)表》（增值稅納稅申報(bào)表附表一）、《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》（增值稅納稅申報(bào)表附表二）

2.稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤）

3.防偽稅控開具發(fā)票匯總表及明細(xì)表

4.加蓋開戶銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金轉(zhuǎn)訖”章的《稅收通用繳款書》（適用于未實(shí)行稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)的納稅人）

5.《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》和加油IC卡、《成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表》

6.《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》

7.《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》

8.機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表》、《機(jī)動(dòng)車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及電子信息，《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)，申報(bào)當(dāng)期銷售所有機(jī)動(dòng)車輛的《代碼清單》；每年第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期，報(bào)送上一年度《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計(jì)表》及其電子信息

9.機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》、《機(jī)動(dòng)車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息，《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)

10.重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表（重點(diǎn)稅源企業(yè)）

11.納稅人如果取得貨物運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送錄有抵扣發(fā)票信息的電子申報(bào)軟盤

12.退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》（辦理“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)提供）

13.稽核結(jié)果比對(duì)通知書（輔導(dǎo)期一般納稅人報(bào)送）

辦理時(shí)限

納稅人以一個(gè)月為納稅期的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為納稅期的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款；納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起七日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

工作流程

（一）受理審核

納稅申報(bào)崗受理并按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核：

1.審核《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》、附表和資料是否齊全，內(nèi)容填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

2.審核納稅人提供的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》與附報(bào)資料數(shù)字是否符合邏輯關(guān)系；

3.資料齊全且邏輯關(guān)系相符的，受理其申報(bào)；紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；

（二）信息采集

1.采集申報(bào)表信息

對(duì)采取上門申報(bào)方式的，納稅申報(bào)崗直接采集申報(bào)信息，經(jīng)綜合征管軟件【申報(bào)征收】—【增值稅申報(bào)】—【增值稅納稅申報(bào)（適用于一般納稅人）】模塊進(jìn)行錄入，對(duì)實(shí)行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)”的納稅人，確認(rèn)稅款是否入庫(kù)。

對(duì)采取數(shù)據(jù)電文方式進(jìn)行申報(bào)的，由系統(tǒng)自動(dòng)接收、審核申報(bào)信息，對(duì)邏輯關(guān)系不符的，由納稅申報(bào)崗制作《申報(bào)資料不全清冊(cè)》，轉(zhuǎn)稅收管理員崗送達(dá)納稅人，限期補(bǔ)正。

2.采集防偽稅控信息

納稅申報(bào)崗要按照“一窗式”管理規(guī)程的要求，對(duì)其抄報(bào)稅數(shù)據(jù)、進(jìn)項(xiàng)抵扣數(shù)據(jù)等信息實(shí)行電子采集。

申報(bào)信息采集結(jié)束后，由納稅申報(bào)崗在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》上簽章后，返納稅人一份，并為增值稅防偽稅控一般納稅人辦理稅控IC卡解鎖處理。

3.進(jìn)行“一窗式”票表稅比對(duì)

對(duì)“一窗式”票表稅比對(duì)異常的，由納稅申報(bào)崗填制《比對(duì)不符清冊(cè)》，經(jīng)綜合管理崗移送稅收管理員崗進(jìn)行調(diào)查。

（三）違法違章處理

對(duì)逾期辦理納稅申報(bào)或未按照規(guī)定報(bào)送申報(bào)資料的納稅人，由納稅申報(bào)崗轉(zhuǎn)違法違章處理。

（四）資料歸檔

納稅申報(bào)崗即時(shí)或定期將以下資料整理后，經(jīng)綜合管理崗移送歸檔：

1.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》；

2.《本期銷售情況明細(xì)表》（增值稅納稅申報(bào)表附表一）、《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》（增值稅納稅申報(bào)表附表二）；

3.防偽稅控開具發(fā)票匯總表及明細(xì)表；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意