研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備可獲退稅近日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2010]9號(hào)），對(duì)研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)行全額退還增值稅的優(yōu)惠政策。那么，研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備申報(bào)退稅應(yīng)注意哪些問題呢？

首先，要注意采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備申報(bào)退稅的時(shí)間界限。該辦法明確優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)間為2009年7月1日~2010年12月31日（以增值稅專用發(fā)票上的開票時(shí)間為準(zhǔn)），研發(fā)機(jī)構(gòu)在此期間采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)熟悉新出臺(tái)的退稅申報(bào)時(shí)限，規(guī)劃好投資項(xiàng)目?jī)?nèi)設(shè)備的購(gòu)進(jìn)與發(fā)票的取得，及時(shí)按規(guī)定將發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，并在取得發(fā)票的180天內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，避免誤期申報(bào)造成經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)該辦法規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，2009年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限為90日，2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限為180日。要注意的是，未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不得申報(bào)退稅。同時(shí)，研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開票之日起180日內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)審核審批表》及電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)退稅，同時(shí)附送采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、付款憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

其次，要注意可享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退稅的企業(yè)范圍。該辦法適用于內(nèi)外資的研發(fā)機(jī)構(gòu)，具體包括以下三類企業(yè)，第一類是符合財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)文規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)。第二類是符合財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第45號(hào)文規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校。第三類是外資研發(fā)中心，特別要注意設(shè)立時(shí)間必須符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)：一是2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，如新設(shè)立時(shí)間不足兩年，屬于獨(dú)立法人的其投資總額不低于500萬美元，屬于公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的其研發(fā)總投入不低于500萬美元，如設(shè)立時(shí)間在兩年及兩年以上，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬元；專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人；設(shè)立以來累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于1000萬元。二是2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，屬于獨(dú)立法人的其投資總額不低于800萬美元，屬于公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的其研發(fā)總投入不低于800萬美元；專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人；設(shè)立以來累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于2000萬元。由此可見，該辦法與之前被廢止的外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策存在不同之處，在于該辦法只限定外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備可享受全額退還增值稅，并非所有的外商投資企業(yè)都能享受全額退還增值稅的優(yōu)惠，而且享受退稅的企業(yè)范圍要根據(jù)《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅[2009]115號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

再其次，要注意可享受退稅的設(shè)備范圍，防止設(shè)備劃分混淆。該辦法明確了研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受退稅的設(shè)備范圍，將科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單具體分為三大類二十四小類：第一大類是實(shí)驗(yàn)環(huán)境方面，包括教學(xué)實(shí)驗(yàn)儀器及裝置、超凈設(shè)備、清洗循環(huán)設(shè)備等八小類；第二大類是樣品制備設(shè)備和裝置，包括培養(yǎng)設(shè)備、微量取樣設(shè)備等八小類；第三大類是實(shí)驗(yàn)室專用設(shè)備，包括特殊照相和攝影設(shè)備、特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備及材料、特殊電子部件等八小類。

最后，研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受退稅還要注意以下稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。一是享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在申請(qǐng)辦理退稅前持企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或組織機(jī)構(gòu)代碼證的原件及復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本的原件及復(fù)印件、退稅賬戶證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。二是國(guó)產(chǎn)設(shè)備由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管5年，如果研發(fā)機(jī)構(gòu)將已退稅的設(shè)備轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送或者出租、再投資，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。三是研發(fā)機(jī)構(gòu)以假冒采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅、虛構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段騙取國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)處理。四是已享受退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，增值稅發(fā)票被主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋了“已申報(bào)退稅”章的，不能再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，而且企業(yè)對(duì)已退稅的發(fā)票應(yīng)注意做好留存?zhèn)浒浮Ｎ迨菍?duì)屬于增值稅一般納稅人的外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心申報(bào)退稅，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)是在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對(duì)無誤的情況下，方給予辦理退稅。對(duì)非增值稅一般納稅人的外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心申報(bào)退稅，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。非增值稅一般納稅人通常包括從事交通運(yùn)輸、開發(fā)普通住宅的企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)；采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，是按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額而確定的。凡外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心未全額支付所購(gòu)設(shè)備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定應(yīng)退稅款；凡未付款部分的相應(yīng)稅款，待企業(yè)實(shí)際支付貨款后再予退稅。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道