青島：2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的通告

青島市國家稅務局通告2015年第2號

為做好2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的有關規(guī)定，現(xiàn)將有關事項通告如下：

一、匯算清繳范圍

（一）凡繳納企業(yè)所得稅的納稅人（含查賬征收企業(yè)和實行應稅所得率核定征收企業(yè)），無論是否在減免稅期間，也無論盈利或虧損，均應辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行定額核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

（二）匯總納稅企業(yè)的分支機構

1.跨省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）》格式進行年度納稅申報，附送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》。

2.省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)的分支機構，由總機構負責企業(yè)所得稅年度匯算清繳，分支機構不進行匯算清繳。

3.根據(jù)《青島市國家稅務局青島市地方稅務局關于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的公告》（青島國稅公告〔2013〕第4號）的規(guī)定，總分機構均在我市轄區(qū)內(nèi)的匯總納稅企業(yè)總機構，在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，應先通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)辦理所屬分支機構的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類，只填寫主表1至13行次）的電子申報。

二、匯算清繳時間

納稅人應在2015年5月31日前，向主管稅務機關辦理2014年度企業(yè)所得稅納稅申報，結清企業(yè)所得稅稅款。

三、匯算清繳應報送的資料

（一）實行查賬征收的居民企業(yè)應報送的資料

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）。

2.財務會計報表。

3.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表；分支機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表外，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）。

4.有備案業(yè)務情形的企業(yè)，包括稅收優(yōu)惠備案、特殊性重組備案、政策性搬遷或處置收入備案等，應根據(jù)《青島市國家稅務局關于企業(yè)所得稅備案事項報送資料的公告》（青島國稅公告〔2012〕第5號）要求報送資料，其中，稅收優(yōu)惠備案暫停報送《信息采集表》和《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》。

5.享受居民企業(yè)之間股息、紅利等權益性投資收益等免稅收入優(yōu)惠的企業(yè)，凡被投資企業(yè)（分配股息、紅利企業(yè)）位于我市轄區(qū)內(nèi)的，應按《青島市地方稅務局青島市國家稅務局關于加強對符合條件的股息紅利等權益性投資收益享受稅收優(yōu)惠管理的公告》（青地稅公告〔2011〕第5號）規(guī)定，報送《企業(yè)利潤分配證明單》。

6.根據(jù)《關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第35號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。

7.涉及企業(yè)所得稅鑒證資料報送，按照《青島市國家稅務局關于企業(yè)所得稅涉稅鑒證資料報送問題的通知》（青國稅函〔2014〕108號）相關規(guī)定執(zhí)行。

8.主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

（二）實行應稅所得率核定征收方式企業(yè)報送的資料

企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）。

（三）報送資料說明

對上述需報送的資料，除跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構，報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表外，凡已在網(wǎng)上進行電子申報的，紙質(zhì)資料不再報送主管稅務機關，留存企業(yè)備查；在辦理其他涉稅事項時，按照稅務機關規(guī)定要求，已報送過的紙質(zhì)材料，也不需重復報送。

四、納稅申報方式和資料下載

（一）2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報，實行電子申報方式。納稅人應在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過網(wǎng)頁申報或客戶端申報軟件辦理納稅申報，結清稅款，并將相關紙質(zhì)申報資料報送主管稅務機關辦稅服務廳。

我市國稅系統(tǒng)各主管稅務機關均在辦稅服務廳設立了“自助報稅服務區(qū)”，為上門申報的納稅人提供“自助式”申報。

（二）納稅人在匯算清繳期內(nèi)，如發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤，未涉及多繳稅款的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅更正申報；涉及多繳稅款的，應在匯繳期結束后進行補充申報。納稅人辦理更正申報、補充申報時，均應重新填報企業(yè)所得稅納稅申報表，到主管稅務機關辦稅服務廳辦理申報。

（三）根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第63號）規(guī)定，自2015年1月1日起,查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，從2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始，適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》，新申報表包含1張基礎信息表、1張主表和39張附表，共計41張表。

企業(yè)可根據(jù)實際經(jīng)營情況填寫相關表格，為便于填寫，我局設計開發(fā)了EXCEL版的填報模板(可在青島市國家稅務局網(wǎng)站下載)，該模板實現(xiàn)了表間表內(nèi)關系的自動計算功能，并可將其中的數(shù)據(jù)直接導入到網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行申報。

（四）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類、B類）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）》、《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》及資產(chǎn)損失表格，可從青島市國家稅務局網(wǎng)站（/./）下載。企業(yè)也可到主管稅務機關辦稅服務廳領取《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類、B類）。

（五）根據(jù)綜合征管系統(tǒng)和網(wǎng)上申報系統(tǒng)升級的時間安排，青島市國家稅務局網(wǎng)上新企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報系統(tǒng)將于2015年2月份啟用，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總分機構年度所得稅納稅申報表網(wǎng)上申報系統(tǒng)于2015年3月份啟用。正式啟用時間請納稅人關注青島市國家稅務局網(wǎng)站發(fā)布的通知。

五、資產(chǎn)損失稅前扣除申報

（一）居民企業(yè)資產(chǎn)損失的申報

鑒于新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，A105091《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，包含《青島市國家稅務局關于企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除有關問題的公告》（青島國稅公告〔2011〕第6號）規(guī)定的部分內(nèi)容，因此為簡化納稅人辦稅程序，對發(fā)生各類資產(chǎn)損失的居民企業(yè)，2014年度申報時不再向主管稅務機關報送下列報表，原需通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)辦理企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的電子申報（除跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)外）一并取消，涉及報表具體如下：

1.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》；

2.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表》；

3.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報明細表》。

（二）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的申報

跨省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)營企業(yè)的二級分支機構應隨同企業(yè)所得稅年報，在網(wǎng)上申報系統(tǒng)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除電子申報；省內(nèi)跨市經(jīng)營企業(yè)的二級分支機構到主管稅務機關辦稅服務廳辦理企業(yè)資產(chǎn)損失申報。申報表表樣均使用新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》、A105091《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(可在青島市國家稅務局網(wǎng)站下載)，《青島市國家稅務局青島市地方稅務局關于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的公告》（青島國稅公告〔2013〕第4號）規(guī)定的，涉及本通告第五條第一項中取消的三個報表廢止使用。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，應將各分支機構專項申報和清單申報進行匯總，按青島國稅公告〔2013〕第4號規(guī)定，繼續(xù)填寫《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)分支機構資產(chǎn)損失清單申報匯總表》，通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除電子申報。