外商投資企業(yè)所得稅繳納的帳務(wù)處理(一)繳納所得稅的帳務(wù)處理程序

外商投資企業(yè)的所得稅繳納實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)交、年終匯算清交、多退少補(bǔ)的辦法，如果沒(méi)有扣減(或增加)調(diào)整項(xiàng)目，則計(jì)稅所得額即利潤(rùn)總額。其帳務(wù)處理如下：

1．預(yù)交所得稅時(shí)：

借：預(yù)交所得稅×××

貸：銀行存款——人民幣戶(hù)×××

2．年終計(jì)算出全年應(yīng)交所得稅時(shí)；

借：所得稅×××

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅×××

3．年終匯算清交、多退少補(bǔ)。

(1)當(dāng)預(yù)交數(shù)小于應(yīng)交數(shù)時(shí)，將本年度預(yù)交所得稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”帳戶(hù)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅×××

貸：預(yù)交所得稅×××

補(bǔ)交差額時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅×××

貸：銀行存款——人民幣戶(hù)×××

(2)當(dāng)預(yù)交數(shù)大于應(yīng)交數(shù)時(shí)，將全年應(yīng)交所得稅數(shù)額自“預(yù)交所得稅”帳戶(hù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”帳戶(hù)后，“預(yù)交所得稅”帳戶(hù)的借方余額為本年度多交的所得稅額。

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅×××

貸：預(yù)交所得稅×××

在稅務(wù)機(jī)關(guān)將多交稅款退還企業(yè)時(shí)：

借：銀行存款——人民幣戶(hù)×××

貸：預(yù)交所得稅×××

(二)舉例說(shuō)明

例如，某企業(yè)每個(gè)季度應(yīng)預(yù)交所得稅4000元，年終計(jì)算全年利潤(rùn)總額為58000元，扣減時(shí)間性差額2000元，調(diào)整應(yīng)稅所得額為60000元。1～3季度已預(yù)交12000元。時(shí)間性差額2000元中屬于資本支出誤入收益支出l500元，屬于多提固定資產(chǎn)折舊500元。所得稅率為33％其會(huì)計(jì)分錄如下：

1．按季預(yù)交所得稅(1～3季會(huì)計(jì)分錄相同)：

借：預(yù)交所得稅4000

貸：銀行存款——人民幣戶(hù)4000

2．年終計(jì)算繳納所得稅：

(1)屬于資本支出的調(diào)整事項(xiàng)：

借：固定資產(chǎn)(或無(wú)形資產(chǎn))1500

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本1500

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本1500

貸：本年利潤(rùn)1500

(2)屬于多提固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整事項(xiàng)：

借：累計(jì)折舊500

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本500

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本500

貸：本年利潤(rùn)500

以上會(huì)計(jì)分錄，也可簡(jiǎn)化為不轉(zhuǎn)“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”而直接轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)。

3．計(jì)算應(yīng)繳納所得稅：

借：未分配利潤(rùn)(60000×33％)19800

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅19800

4．沖轉(zhuǎn)1～3季度已預(yù)交所得稅款12000元：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅12000

貸：預(yù)交所得稅12000

5．補(bǔ)交不足部分所得稅：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅7800

貸：銀行存款——人民幣戶(hù)7800

如果預(yù)交所得稅大于應(yīng)交所得稅時(shí)，多交部分可以沖減下年度第1季度的預(yù)交所得稅，也可以由稅務(wù)部門(mén)將多交的部分退還企業(yè)。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本