弄虛作假終現(xiàn)原形2007年3月，市局稽查局接到網(wǎng)上咨詢投訴，反映無錫ＸＸ有限公司在2000年至2004年有虛開增值稅發(fā)票、虛造工資獎金等涉稅行為。

接到舉報(bào)后，稽查局立即對“無錫ＸＸ有限公司”2000年至2004年的納稅情況及發(fā)票使用情況進(jìn)行了全面檢查。

一、仔細(xì)分析，注重案頭資料

在實(shí)施檢查前，檢查人員通過CTAIS系統(tǒng)掌握了無錫ＸＸ有限公司的基本情況：該公司于2006年8月進(jìn)行轉(zhuǎn)制成為私營有限責(zé)任公司，屬增值稅一般納稅人，稅率為17%，企業(yè)所得稅由國稅局征收，征收方式為查帳征收，主要經(jīng)營：脂肪酸、表面活性劑、日用香精的制造、加工、銷售；切削液的制造、加工；白碳黑加工生產(chǎn)、銷售；潤滑油、橡塑制品等。

2000年至2004年該公司的銷售收入以及應(yīng)納稅額的變動情況如下所示：

年份銷售收入應(yīng)納稅額（單位：萬元）2000301620016171120021272920032300402004313873

二、疊生疑惑，制定檢查方案

檢查人員綜合該公司的征管信息資料以及各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料，再加上虛開發(fā)票的舉報(bào)線索，腦海中形成了一個個的疑惑，圍繞疑惑制定出檢查方案。

（一）該公司是生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，所需原材料為化工原料，虛開的增值稅專用發(fā)票會不會存在主觀故意性？

（二）如果存在虛開增值稅專用發(fā)票的情況，有沒有可能取得無貨虛開的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣稅金？

（三）鑒于當(dāng)前取得虛開發(fā)票的特點(diǎn)，該企業(yè)與相關(guān)企業(yè)的資金流入及流出情況，主要經(jīng)營人員與經(jīng)營業(yè)務(wù)的關(guān)系？

（四）企業(yè)在購進(jìn)貨物時，是否有相關(guān)合同？

也正是由于當(dāng)時檢查人員對取得虛開發(fā)票的情況做出的基本判斷非常準(zhǔn)確，為案件的查處能夠順利進(jìn)行起到了重要作用。

三、迅速出擊，查獲違法事實(shí)

檢查人員在向無錫ＸＸ有限公司送達(dá)檢查通知書、出示檢查證后，按照規(guī)定程序迅速調(diào)取了該公司的賬冊、憑證、報(bào)表以及與經(jīng)營有關(guān)的合同、印鑒等所有文書資料。

其間因無錫市惠山區(qū)人民檢察院反貪局也介入檢查，因此檢查人員迅速與反貪局取得聯(lián)系，并到無錫市第三看守所對收押人員制作了詢問筆錄，在與反貪局的配合協(xié)作下，經(jīng)過全面核實(shí)，案情終于水落石出。

違法事實(shí)一：自2001年下半年開始，無錫ＸＸ有限公司與湖南瀏陽ＸＸ廠簽訂購貨合同，幫無錫ＸＸ集團(tuán)公司代采購化工原料淬火液，但在2002年上半年，無錫ＸＸ有限公司總經(jīng)理?xiàng)睿兀亟拥揭粋€自稱李經(jīng)理的電話，聲稱可以提供與湖南瀏陽ＸＸ廠相同質(zhì)量相同包裝的淬火液，不開票每噸可以便宜5600元，經(jīng)無錫ＸＸ集團(tuán)公司試用產(chǎn)品后，覺得質(zhì)量確實(shí)不錯。

為了支付貨款并從中個人賺取差價(jià)，楊ＸＸ找到無錫市ＸＸ塑料廠負(fù)責(zé)銷售及購貨的業(yè)務(wù)員陳ＸＸ，提出因?yàn)橘I了便宜的淬火液，但是沒有發(fā)票，請陳ＸＸ幫忙開發(fā)票，開票費(fèi)用單獨(dú)支付，陳ＸＸ也就同意了。協(xié)議談妥之后，楊ＸＸ讓公司會計(jì)憑請款單到本公司財(cái)務(wù)上領(lǐng)取支票，由楊ＸＸ交給陳ＸＸ，并告訴品名、單價(jià)和數(shù)量，陳ＸＸ按要求開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。楊ＸＸ在發(fā)票上簽字，同時偽造虛假的采購報(bào)告單，交給會計(jì)入賬，之后陳ＸＸ把扣除發(fā)票總金額20%后剩余的現(xiàn)金交給了楊ＸＸ。2002年至2004年楊ＸＸ以公司現(xiàn)金通過無錫市XX塑料廠陳ＸＸ虛開發(fā)票5份，涉及金額23.94萬元，稅款4.07萬元，其中楊ＸＸ個人侵吞3.8萬元，5.7萬元作為開票費(fèi)給了陳ＸＸ。

違法事實(shí)二：無錫ＸＸ有限公司總經(jīng)理?xiàng)睿兀卦?001年找到無錫市ＸＸ塑料廠負(fù)責(zé)銷售及購貨的業(yè)務(wù)員陳ＸＸ，說公司需要現(xiàn)金用于支付費(fèi)用開銷，以公司支票購買塑料粒子，再把購進(jìn)的塑料粒子以原價(jià)銷售給無錫市ＸＸ塑料廠，不開具發(fā)票，也不入賬銷售，無錫市ＸＸ塑料廠銷售后陳ＸＸ拿20%的傭金，其余80%全部以現(xiàn)金支付給楊ＸＸ。2001年至2004年無錫ＸＸ有限公司共銷售給無錫市ＸＸ塑料廠21份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)113萬元，結(jié)算時，陳ＸＸ分得23萬元，其余90萬元返還給楊ＸＸ。

違法事實(shí)三：無錫ＸＸ有限公司總經(jīng)理?xiàng)睿兀嘏c公司會計(jì)通過多列、虛列當(dāng)年獎金的形式，侵吞公司公款共計(jì)3萬元，其中楊ＸＸ分得1.9萬元，公司會計(jì)分得1.1萬元。

最終該公司嘗到的是自釀的苦果，被查補(bǔ)增值稅21.70萬元，查補(bǔ)企業(yè)所得稅49.35萬元，罰款46.38萬元，查補(bǔ)合計(jì)117.43萬元。

四、查后思考

一是查處虛開發(fā)票案貴在隨機(jī)應(yīng)變。在查處過程中應(yīng)善于查找納稅人的言詞中的破綻，要多問一個為什么？了解企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料的品名及規(guī)格，及時調(diào)查查賬、詢問策略，拓展思路，以查促管。

二是查處虛開發(fā)票案旨在氣勢和力度，掌握成功突破，關(guān)鍵在于要始終保持高壓的態(tài)勢，給企業(yè)造成強(qiáng)大的壓力，同時通過盤點(diǎn)庫存、制作詢問筆錄，堵住各個漏洞。

小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就