2026年稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范考試題目含答案一、單項選擇題（共10題，每題1分，計10分）1.某企業(yè)2025年度匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)某項資產(chǎn)折舊多計10萬元，已計入當(dāng)期損益。2026年稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范考試時，該企業(yè)應(yīng)如何處理？A.直接沖減2026年度利潤B.調(diào)整2025年度應(yīng)納稅所得額，補繳稅款C.在2026年度預(yù)提折舊時扣除D.作為2026年度管理費用列支2.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)師在代理涉稅業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的資料不完整，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.直接拒絕代理B.建議納稅人自行補齊C.暫緩辦理，并書面告知稅務(wù)機關(guān)D.以納稅人名義代為補齊資料3.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅額為12萬元，其業(yè)主可享受的專項附加扣除額度為多少？A.6萬元B.9萬元C.12萬元D.15萬元4.稅務(wù)師代理企業(yè)進行增值稅納稅申報時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某項進項稅額抵扣錯誤，已申報入庫。應(yīng)如何處理？A.直接在當(dāng)期申報抵扣B.書面說明情況，申請稅務(wù)機關(guān)核查C.聯(lián)系企業(yè)負(fù)責(zé)人自行糾正D.暫不抵扣，等待稅務(wù)機關(guān)通知5.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈支出8萬元，其會計利潤為100萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)可稅前扣除多少公益性捐贈支出？A.2萬元B.4萬元C.8萬元D.10萬元6.稅務(wù)師代理個人所得稅綜合所得匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)納稅人某項收入未申報，應(yīng)如何處理？A.建議納稅人自行補報B.暫不申報，等待稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)C.以稅務(wù)師名義代為申報D.書面告知稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)處理7.某企業(yè)2025年度發(fā)生非廣告贊助支出5萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該支出應(yīng)如何處理？A.全額稅前扣除B.50%稅前扣除C.不予稅前扣除D.作為資產(chǎn)處理8.稅務(wù)師代理企業(yè)進行企業(yè)所得稅納稅申報時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某項研發(fā)費用未加計扣除，應(yīng)如何建議？A.暫不申報，等待稅務(wù)機關(guān)通知B.直接在當(dāng)期申報加計扣除C.書面說明情況，申請稅務(wù)機關(guān)核查D.聯(lián)系企業(yè)負(fù)責(zé)人自行糾正9.根據(jù)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)范》，稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅行為，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.繼續(xù)代理，并獲取更高報酬B.拒絕代理，并書面告知稅務(wù)機關(guān)C.暫緩代理，建議納稅人自行糾正D.以納稅人名義向稅務(wù)機關(guān)舉報10.某企業(yè)2025年度發(fā)生安全生產(chǎn)費用80萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠額度為多少？A.8萬元B.16萬元C.40萬元D.80萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分，計20分）1.稅務(wù)師代理企業(yè)進行增值稅納稅申報時，需要關(guān)注哪些事項？A.進項稅額的合規(guī)性B.銷項稅額的準(zhǔn)確性C.稅率適用是否正確D.稅收優(yōu)惠政策是否享受2.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)時，有哪些權(quán)利？A.查閱納稅人的財務(wù)資料B.要求納稅人提供完整資料C.拒絕執(zhí)行違法代理業(yè)務(wù)D.代替納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報3.個人所得稅專項附加扣除包括哪些項目？A.住房貸款利息B.子女教育C.繼續(xù)教育D.大病醫(yī)療4.企業(yè)發(fā)生的哪些支出可以稅前扣除？A.職工工資薪金B(yǎng).資產(chǎn)租賃費C.非廣告性贊助支出D.稅收滯納金5.稅務(wù)師代理企業(yè)所得稅納稅申報時，需要關(guān)注哪些事項？A.收入確認(rèn)的合規(guī)性B.成本費用的合理性C.稅收優(yōu)惠的適用性D.納稅申報的及時性6.根據(jù)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)范》，稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)時，有哪些義務(wù)？A.遵守稅收法律法規(guī)B.對代理業(yè)務(wù)結(jié)果負(fù)責(zé)C.保守納稅人商業(yè)秘密D.及時向稅務(wù)機關(guān)報告7.企業(yè)發(fā)生的哪些支出不得稅前扣除？A.資本性支出B.非廣告性贊助支出C.稅收滯納金D.職工福利費8.稅務(wù)師代理個人所得稅綜合所得匯算清繳時，需要關(guān)注哪些事項？A.各項收入是否完整申報B.專項附加扣除是否合規(guī)C.遞延納稅事項是否處理D.稅款預(yù)繳是否準(zhǔn)確9.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)時，有哪些禁止行為？A.代為編制虛假申報資料B.泄露納稅人商業(yè)秘密C.同時代理相同稅務(wù)機關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)D.收取不正當(dāng)傭金10.企業(yè)發(fā)生的哪些費用可以加計扣除？A.研發(fā)費用B.安全生產(chǎn)費用C.資產(chǎn)折舊費D.廣告費三、判斷題（共10題，每題1分，計10分）1.稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)時，可以代替納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報。（×）2.個人所得稅專項附加扣除需要納稅人自行申報，稅務(wù)師無權(quán)干預(yù)。（×）3.企業(yè)發(fā)生的非廣告性贊助支出可以全額稅前扣除。（×）4.稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)時，可以泄露納稅人商業(yè)秘密。（×）5.企業(yè)發(fā)生的安全生產(chǎn)費用可以加計扣除。（√）6.個人所得稅綜合所得匯算清繳時，納稅人可以多退少補。（√）7.稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)時，可以同時代理相同稅務(wù)機關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)。（×）8.企業(yè)發(fā)生的資本性支出可以稅前扣除。（×）9.稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅行為，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告。（√）10.增值稅進項稅額抵扣需要符合“三流一致”原則。（√）四、簡答題（共5題，每題4分，計20分）1.簡述稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)的基本流程。答：稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)的基本流程包括：①簽訂代理協(xié)議；②查閱納稅人財務(wù)資料；③審核涉稅事項；④編制納稅申報表；⑤提交申報資料；⑥配合稅務(wù)機關(guān)核查；⑦處理涉稅爭議。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的項目及標(biāo)準(zhǔn)。答：個人所得稅專項附加扣除的項目包括：①子女教育（每月2000元）；②繼續(xù)教育（每月2000元）；③大病醫(yī)療（年度8萬元）；④住房貸款利息（每年12000元）；⑤住房租金（每月1500-2000元）；⑥贍養(yǎng)老人（每月2000元）。3.簡述企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的政策要點。答：企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的政策要點包括：①享受條件：符合研發(fā)活動條件的企業(yè)；②扣除比例：一般加計50%，特定行業(yè)可加計75%；③申報要求：需提供研發(fā)費用輔助賬。4.簡述稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)的權(quán)利和義務(wù)。答：權(quán)利：查閱納稅人財務(wù)資料、要求納稅人提供完整資料、拒絕執(zhí)行違法代理業(yè)務(wù)。義務(wù)：遵守稅收法律法規(guī)、對代理業(yè)務(wù)結(jié)果負(fù)責(zé)、保守納稅人商業(yè)秘密。5.簡述增值稅進項稅額抵扣的“三流一致”原則。答：“三流一致”原則指：發(fā)票流、資金流、貨物流一致。即：①發(fā)票開給納稅人；②款項支付給銷貨方；③貨物交付給納稅人。三者需符合邏輯關(guān)系。五、綜合題（共5題，每題10分，計50分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①取得銷售收入500萬元，含增值稅銷售額80萬元；②購進原材料支付貨款200萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額26萬元；③發(fā)生管理費用100萬元，其中含非廣告性贊助支出20萬元；④發(fā)生研發(fā)費用50萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為多少？答：①銷項稅額=80/(1+13%)×13%=9.43萬元②進項稅額=26萬元（符合抵扣條件）③管理費用中非廣告性贊助支出20萬元不得稅前扣除④研發(fā)費用加計扣除=50×50%=25萬元⑤應(yīng)納稅所得額=500-80+20-200+100-26-25=480萬元⑥應(yīng)納企業(yè)所得稅=480×25%=120萬元2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①取得工資薪金支出100萬元，已代扣代繳個人所得稅10萬元；②發(fā)生職工福利費支出20萬元；③發(fā)生公益性捐贈支出15萬元，會計利潤200萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為多少？答：①工資薪金支出100萬元可全額稅前扣除②職工福利費支出20萬元，按14%扣除，可扣除14萬元③公益性捐贈支出=200×12%=24萬元，實際發(fā)生15萬元可全額扣除④應(yīng)納稅所得額=200-100+(20-14)+(24-15)=115萬元⑤應(yīng)納企業(yè)所得稅=115×25%=28.75萬元3.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①取得銷售收入300萬元，含增值稅銷售額50萬元；②購進原材料支付貨款150萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額19.5萬元；③發(fā)生管理費用80萬元，其中含非廣告性贊助支出10萬元；④發(fā)生安全生產(chǎn)費用40萬元。假設(shè)增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為多少？答：①銷項稅額=50/(1+13%)×13%=5.66萬元②進項稅額=19.5萬元（符合抵扣條件）③管理費用中非廣告性贊助支出10萬元不得稅前扣除④安全生產(chǎn)費用加計扣除=40×75%=30萬元⑤應(yīng)納稅所得額=300-50+10-150+80-19.5-30=220.5萬元⑥應(yīng)納企業(yè)所得稅=220.5×25%=55.13萬元4.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①取得工資薪金支出120萬元，已代扣代繳個人所得稅12萬元；②發(fā)生職工福利費支出24萬元；③發(fā)生公益性捐贈支出20萬元，會計利潤300萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為多少？答：①工資薪金支出120萬元可全額稅前扣除②職工福利費支出24萬元，按14%扣除，可扣除42萬元③公益性捐贈支出=300×12%=36萬元，實際發(fā)生20萬元可全額扣除④應(yīng)納稅所得額=300-120+(24-42)+(36-20)=198萬元⑤應(yīng)納企業(yè)所得稅=198×25%=49.5萬元5.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①取得銷售收入400萬元，含增值稅銷售額60萬元；②購進原材料支付貨款200萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額26萬元；③發(fā)生管理費用100萬元，其中含非廣告性贊助支出15萬元；④發(fā)生研發(fā)費用60萬元。假設(shè)增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為多少？答：①銷項稅額=60/(1+13%)×13%=6.99萬元②進項稅額=26萬元（符合抵扣條件）③管理費用中非廣告性贊助支出15萬元不得稅前扣除④研發(fā)費用加計扣除=60×50%=30萬元⑤應(yīng)納稅所得額=400-60+15-200+100-26-30=299萬元⑥應(yīng)納企業(yè)所得稅=299×25%=74.75萬元答案及解析一、單項選擇題1.B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人發(fā)現(xiàn)前期申報錯誤，應(yīng)調(diào)整前期應(yīng)納稅所得額，補繳稅款。2.C解析：根據(jù)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)范》，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)納稅人資料不完整，應(yīng)書面告知稅務(wù)機關(guān)，暫緩辦理。3.B解析：根據(jù)個人所得稅法，個體工商戶業(yè)主可享受專項附加扣除額度為其應(yīng)納稅所得額的50%。4.B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，進項稅額抵扣錯誤已申報入庫，需申請稅務(wù)機關(guān)核查糾正。5.B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，公益性捐贈支出可稅前扣除額度為年度會計利潤的12%，即12萬元。6.A解析：根據(jù)《個人所得稅法》，納稅人未申報收入，稅務(wù)師應(yīng)建議其自行補報。7.C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，非廣告性贊助支出不得稅前扣除。8.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，研發(fā)費用未加計扣除，稅務(wù)師應(yīng)建議企業(yè)申請稅務(wù)機關(guān)核查。9.B解析：根據(jù)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)范》，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)納稅人偷稅，應(yīng)拒絕代理并書面告知稅務(wù)機關(guān)。10.B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，安全生產(chǎn)費用可加計扣除50%，即40萬元。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅申報需關(guān)注進項稅額、銷項稅額、稅率適用及稅收優(yōu)惠政策。2.ABC解析：稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)時，有查閱資料、要求資料完整、拒絕違法業(yè)務(wù)的權(quán)利。3.ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除包括住房貸款利息、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療。4.AB解析：職工工資薪金、資產(chǎn)租賃費可稅前扣除，非廣告性贊助支出、稅收滯納金不可扣除。5.ABCD解析：企業(yè)所得稅申報需關(guān)注收入確認(rèn)、成本費用、稅收優(yōu)惠及申報及時性。6.ABCD解析：稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)時，有遵守法規(guī)、負(fù)責(zé)結(jié)果、保密商業(yè)秘密、及時報告的義務(wù)。7.ACD解析：資本性支出、稅收滯納金、職工福利費（超標(biāo)部分）不可稅前扣除。8.ABCD解析：綜合所得匯算清繳需關(guān)注收入申報、專項附加扣除、遞延納稅及預(yù)繳稅款準(zhǔn)確性。9.ABC解析：稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)時，禁止代為編制虛假資料、泄露商業(yè)秘密、同時代理相同稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)。10.AB解析：研發(fā)費用、安全生產(chǎn)費用可加計扣除，資產(chǎn)折舊費、廣告費不可加計扣除。三、判斷題1.×解析：稅務(wù)師不能代替納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報。2.×解析：稅務(wù)師應(yīng)協(xié)助納稅人申報專項附加扣除。3.×解析：非廣告性贊助支出不得稅前扣除。4.×解析：稅務(wù)師應(yīng)保守納稅人商業(yè)秘密。5.√解析：安全生產(chǎn)費用可加計扣除。6.√解析：綜合所得匯算清繳可多退少補。7.×解析：不得同時代理相同稅務(wù)機關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)。8.×解析：資本性支出不可稅前扣除。9.√解析：發(fā)現(xiàn)偷稅應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報告。10.√解析：進項稅額抵扣需符合“三流一致”原則。四、簡答題1.稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)的基本流程包括：①簽訂代理協(xié)議；②查閱納稅人財務(wù)資料；③審核涉稅事項；④編制納稅申報表；⑤提交申報資料；⑥配合稅務(wù)機關(guān)核查；⑦處理涉稅爭議。2.個人所得稅專項附加扣除的項目包括：①子女教育（每月2000元）；②繼續(xù)教育（每月2000元）；③大病醫(yī)療（年度8萬元）；④住房貸款利息（每年12000元）；⑤住房租金（每月1500-2000元）；⑥贍養(yǎng)老人（每月2000元）。3.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的政策要點包括：①享受條件：符合研發(fā)活動條件的企業(yè)；②扣除比例：一般加計50%，特定行業(yè)可加計75%；③申報要求：需提供研發(fā)費用輔助賬。4.稅務(wù)師代理涉稅業(yè)務(wù)的權(quán)利和義務(wù)：權(quán)利：查閱納稅人財務(wù)資料、要求納稅人提供完整資料、拒絕執(zhí)行違法代理業(yè)務(wù)。義務(wù)：遵守稅收法律法規(guī)、對代理業(yè)務(wù)結(jié)果負(fù)責(zé)、保守納稅人商業(yè)秘密。5.增值稅進項稅額抵扣的“三流一致”原則指：發(fā)票流、資金流、貨物流一致。即：①發(fā)票開給納稅人；②款項支付給銷貨方；③貨物交付給納稅人。三者需符合邏輯關(guān)系。五、綜合題1.應(yīng)納稅所得額為480萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為120萬元。解析：銷項稅額=9.43