看看：2015年年報(bào)審計(jì)非標(biāo)和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的原因統(tǒng)計(jì)（一）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

1.天目藥業(yè)（中審華寅五洲事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，天目藥業(yè)母公司片劑、顆粒劑、丸劑（水蜜丸、水丸、濃縮丸）、合劑（口服液）、糖漿劑（含中藥提?。┑犬a(chǎn)品的GMP認(rèn)證已于2015年12月31日到期，目前正準(zhǔn)備按新版GMP認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行改造及申請(qǐng)認(rèn)證；子公司黃山天目的片劑、顆粒劑、丸劑(濃縮丸、水丸、水蜜丸)、他莫昔芬片生產(chǎn)線，含前處理、提取生產(chǎn)線，目前正準(zhǔn)備按新版GMP認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行改造及申請(qǐng)認(rèn)證。如上述GMP認(rèn)證改造不順利或進(jìn)度超過(guò)預(yù)期，公司將無(wú)法很快恢復(fù)相關(guān)產(chǎn)品的正常生產(chǎn)。天目藥業(yè)已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2.同花順（天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，上海萬(wàn)得信息技術(shù)股份有限公司和南京萬(wàn)得資訊科技有限公司對(duì)同花順公司提出的訴訟尚未開(kāi)庭，其判決結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

3.中房股份（瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。中房置業(yè)股份有限公司截至2015年12月31日累計(jì)未分配利潤(rùn)-35,656.26萬(wàn)元，且公司目前無(wú)后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

4.大洲興業(yè)（瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。截至2015年12月31日止，大洲興業(yè)公司連續(xù)兩年虧損，負(fù)債總額超過(guò)資產(chǎn)總額人民幣141,660,988.63元。大洲興業(yè)公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露了可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的維持條件，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

5.*ST星美（天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日，星美聯(lián)合公司的重大資產(chǎn)重組尚存在重大不確定性，星美聯(lián)合公司的營(yíng)業(yè)收入全部來(lái)自子公司，子公司開(kāi)展的業(yè)務(wù)主要來(lái)源于關(guān)聯(lián)方交易，因此星美聯(lián)合公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

6.東方銀星（信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。東方銀星公司現(xiàn)階段處于轉(zhuǎn)型期，僅有少量建材貿(mào)易業(yè)務(wù)，東方銀星公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在一定的不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

7.ST宜紙（四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。（1）截至2015年12月31日，紙業(yè)公司累計(jì)未分配利潤(rùn)-16,427.73萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為98.44%，紙業(yè)公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)，由于該重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)尚有重大的不確定性，如紙業(yè)公司本次重組失敗，其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力將存在重大不確定性。（2）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，紙業(yè)公司搬遷損失補(bǔ)償方式變更為按國(guó)務(wù)院590號(hào)文件執(zhí)行，截至2015年12月31日，紙業(yè)公司已經(jīng)發(fā)生搬遷損失金額為7.08億元，該搬遷損失補(bǔ)償金額須經(jīng)審計(jì)評(píng)估機(jī)構(gòu)審計(jì)評(píng)估，在審計(jì)評(píng)估的基礎(chǔ)上由宜賓市人民政府和紙業(yè)公司雙方共同確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（二）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

1.高升控股（中審眾環(huán)事務(wù)所審計(jì)）。吉林省高升科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“高升科技公司”）在高升控股公司完成發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)并募集配套資金交易（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“重大資產(chǎn)重組”）后才納入高升控股公司控制范圍。雖然高升控股公司自實(shí)際控制高升科技公司后即開(kāi)展對(duì)高升科技公司內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)與完善，但由于受時(shí)間限制，高升控股公司無(wú)法確保整改后的內(nèi)部控制運(yùn)行能夠滿足最短運(yùn)行時(shí)間，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作小組于2012年2月8日發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問(wèn)題解答》中指導(dǎo)精神，高升控股公司未將高升科技公司納入2015年度內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為高升控股公司未將高升科技公司納入2015年度內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍符合證監(jiān)會(huì)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師相應(yīng)的未將高升科技公司納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制。

2.*ST星美（天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日，星美聯(lián)合公司的重大資產(chǎn)重組尚存在重大不確定性，星美聯(lián)合公司的營(yíng)業(yè)收入全部來(lái)自子公司，子公司開(kāi)展的業(yè)務(wù)主要來(lái)源于關(guān)聯(lián)方交易，因此星美聯(lián)合公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。

3.東方銀星（信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。由于東方銀星公司現(xiàn)正處于轉(zhuǎn)型期，只有少量的建材貿(mào)易業(yè)務(wù)，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)東方銀星公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)工程項(xiàng)目等內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

4.濱化股份（山東和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。由于濱化股份公司未對(duì)異地控股子公司榆林濱化綠能有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“濱化綠能”）實(shí)施有效的內(nèi)部控制，報(bào)告期內(nèi)濱化綠能發(fā)生了管理層利用職務(wù)便利違規(guī)挪用公司資金的舞弊行為，導(dǎo)致濱化綠能出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此濱化股份存在對(duì)異地控股子公司管理層授權(quán)范圍過(guò)大，對(duì)被授權(quán)人員的監(jiān)督管理不到位的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的一般缺陷問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

5.ST宜紙（四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。由于紙業(yè)公司于2011年8月21日起全面停產(chǎn)并實(shí)施整體搬遷工作，本報(bào)告期僅有試生產(chǎn)運(yùn)行，未發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，無(wú)正常采購(gòu)及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)生產(chǎn)管理、原材料采購(gòu)以及銷(xiāo)售管理內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命