某醫(yī)藥公司隱瞞收入偷稅案件分析一、基本案情

泰興市國稅局一分局在開展納稅評估時，發(fā)現(xiàn)泰興市某醫(yī)藥公司稅負率為零，從申報資料看，公司2005年度主營業(yè)務收入12430575.59元，申報銷項稅額2113197.85元，進項稅額2132882.31元，期末形成留抵稅額19684.47元，也沒有發(fā)生存貨積壓的現(xiàn)象，但稅負率很異常。據(jù)了解，該公司供貨單位相對固定，所有藥品直接從省城某醫(yī)藥總公司購進，直接開具增值稅專用發(fā)票，銷售藥品有詳細的臺賬。經(jīng)稅務約談，評估人員發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑，于是移交稽查部門立案查處。

該戶為2005年5月認定的增值稅一般納稅人，商業(yè)零售企業(yè)，主要經(jīng)營藥品零售。注冊資金200萬元。2005年度實現(xiàn)銷售收入12430575.59元，申報銷項稅額2113197.85元，進項稅額2132882.31元，期末留抵稅額19684.47元，稅負率為零。

二、案件檢查經(jīng)過

接到該案后，泰興市國稅局稽查局決定成立檢查小組，對該公司進行稅務檢查。檢查組經(jīng)過討論和分析，決定摒棄過去以賬查賬的傳統(tǒng)檢查方法，采取實物、資金、票據(jù)、賬簿四結合的方法進行檢查，針對該公司全年經(jīng)營4000多個品種以及銷售臺賬列舉的數(shù)據(jù)小而多，資金有可能存入個人銀行卡等特點，檢查小組對檢查人員實施了明確分工，確保檢查工作取得成效。

最初從賬簿上看，沒有發(fā)現(xiàn)問題，檢查人員沒有氣餒。檢查組對倉庫實施檢查，該公司倉庫貨物雜、品種多，僅清點就需要不少工時，在低矮的倉庫里，檢查組連續(xù)工作兩天，也是一無所獲。

賬簿和實物檢查均未發(fā)現(xiàn)問題，檢查組決定把重點放在檢查企業(yè)的資金方面。資金往來是一個企業(yè)的心臟和敏感點，但是面對檢查人員，企業(yè)財務人員支支吾吾，答非所問，不能自圓其說。檢查人員對出納進行了詢問，出納員可能意識到了問題的癥結，回答說：“收銀員每天下午交給現(xiàn)金后，我直接存銀行了”。又問“收銀員怎么與你辦交接手續(xù)的”？出納員說：“她將錢交給我，沒辦手續(xù)，我就存銀行了”——破綻露出來了。

哪有一個企業(yè)在工作中支付和收取現(xiàn)金不辦手續(xù)的？這令檢查組人員難以置信！

于是，檢查人員對出納進行政策攻心，這位近三十歲的女出納員心理防線被徹底摧垮，不得不說出了實情：原來收銀員每天收取現(xiàn)金后與她交接時有一張“收銀員資金日報表”，清點核對現(xiàn)金，且雙方互相簽字。缺口終于被打開了。

在出納員提供的厚厚一本收銀員資金日報表中，該公司2月份反映主營業(yè)務收入947905.80元，而會計的賬簿上無2月份的銷售記錄；3月份收銀員資金日報表上反映主營業(yè)務收入1548319.95元，而會計賬簿上反映主營業(yè)務收入507817.27元，相差1040502.68元；4月份收銀員資金日報表中反映主營業(yè)務收入1372266.27元，而會計賬簿上反映主營業(yè)務收入726933.54元，相差645332.73元；累計隱瞞主營業(yè)務收入2633741.95元。

假賬，肯定是假賬。檢查人員心里已有十足的把握，詢問該公司會計，老會計說“出納員根本沒將這塊數(shù)據(jù)報賬，是出納在搞鬼?！毕雽⒇熑稳客菩兜匠黾{員身上。

該“收網(wǎng)”了，檢查組決定詢問其負責人石某。通過宣講稅法和刑法，在鐵的事實面前，其不得不承認了隱瞞主營業(yè)務收入、偷逃國家稅款的有關事實，主動讓會計將另外一套賬簿和憑證取了出來，通過核對，其隱瞞主營業(yè)務收入和收銀員資金日報表分文不隔！

面對事實，該公司的負責人道出了其“初衷”，原來公司成立之初，為打開醫(yī)藥市場，采取了薄利多銷的政策，毛利率平均為2%，而在成立的頭幾個月一般納稅人正在申請之中，按小規(guī)模納稅人4%稅率計算稅款，有點承受不住，就產(chǎn)生了做兩套賬的念頭?！暗览怼焙孟窈堋俺渥恪?，偷雞不成反蝕一把米。根據(jù)征管法和增值稅暫行條例相關規(guī)定，稽查局對該公司除了要求補足稅款和滯納金外，還處以一定的罰款。當該公司法人代表收到稅務處理決定書時，追悔莫及，痛心疾首，大呼：都是做假賬惹的禍，公司“虧”大了！

三、案件處理

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條及《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，決定追繳增值稅105349.68元，加收滯納金20213.56元，并處所偷稅款處1倍罰款計105349.68元。繳清稅款和罰款后，該公司負責人感嘆地說：以后就得要遵紀守法做真賬，稅收面前來不得半點假呀！

四、案件思考

成功查處該案后，泰興市國稅局稽查局根據(jù)群眾舉報和納稅評估等線索，查處了三起類似案件，而且每件都辦成了鐵案。當然，偷稅與反偷稅將長期存在，隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入，一部分納稅人受經(jīng)濟利益的驅使，絞盡腦汁吞噬國家稅款，利用賬外賬偷稅是納稅人特別是商業(yè)納稅人最為普遍、最具代表性的方式之一。如何應對挑戰(zhàn)，本文認為，企業(yè)在申請增值稅一般納稅人資格前，稅務部門要進行實地查驗，了解經(jīng)營情況，調(diào)閱財務報表，核實認定資料，切實把好認定關口，防止弄虛作假?；椴块T在檢查工作中，重點抓住企業(yè)的“心臟”，從企業(yè)的現(xiàn)金往來情況打開突破口。在日常征管工作中，要切實發(fā)揮稅收管理員管戶責任，加強納稅評估，對評估中發(fā)現(xiàn)的異常情況要進行深入分析并作出定性和定量判斷，發(fā)現(xiàn)有偷稅、騙稅等稅收違法行為嫌疑的，要及時移交稽查部門立案查處。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得