武漢鐵路運(yùn)輸法院行政判決書（2019）鄂7101行初58號(hào)原告襄陽市開放控股集團(tuán)有限公司，住所地襄陽市襄城區(qū)新城灣路1號(hào)。法定代表人張亞帥，董事長(zhǎng)。委托代理人施志群，北京明稅律師事務(wù)所律師。委托代理人武禮斌，北京明稅律師事務(wù)所律師。被告國(guó)家稅務(wù)總局襄陽市稅務(wù)局稽查局，住所地襄陽市樊城區(qū)長(zhǎng)虹路39號(hào)。負(fù)責(zé)人張勇，局長(zhǎng)。委托代理人左磊，該局工作人員。委托代理人劉紅剛，湖北春園律師事務(wù)所律師。被告國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局，住所地武漢市武昌區(qū)姚家?guī)X231號(hào)。負(fù)責(zé)人秦守成，局長(zhǎng)。委托代理人宋濤，該局工作人員。委托代理人汪后新，湖北立豐事律師務(wù)所上海分所律師。第三人國(guó)家稅務(wù)總局襄陽市稅務(wù)局，住所地襄陽市樊城區(qū)建華路37號(hào)。負(fù)責(zé)人謝本洪，局長(zhǎng)。委托代理人張軍，該局工作人員。委托代理人王波，湖北春園律師事務(wù)所律師。原告襄陽市開放控股集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱開放公司）訴被告國(guó)家稅務(wù)總局襄陽市稅務(wù)局稽查局（以下簡(jiǎn)稱襄陽市稅務(wù)稽查局）行政處罰及國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱省稅務(wù)局）行政復(fù)議一案，于2019年1月31日向湖北省武漢市武昌區(qū)人民法院提起行政訴訟，該院于當(dāng)日立案。后該案經(jīng)湖北省高級(jí)人民法院指定本院進(jìn)行審理，本院于2019年5月14日立案后，于同月17日向被告送達(dá)了起訴狀副本及應(yīng)訴通知書。因本案需等待相關(guān)刑事案件審理結(jié)果，本院于2019年7月23日裁定中止審理。2020年9月10日，本院恢復(fù)審理本案。因國(guó)家稅務(wù)總局襄陽市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱襄陽市稅務(wù)局）與本案有法律上的利害關(guān)系，本院依法通知其為第三人參加訴訟。本院依法組成合議庭，于2020年10月29日組織召開了庭前會(huì)議，并進(jìn)行了證據(jù)交換。于2020年10月30日公開開庭審理了本案。襄陽稅務(wù)稽查局局長(zhǎng)張勇、省稅務(wù)局副廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)鄧國(guó)強(qiáng)作為負(fù)責(zé)人參加訴訟。原告開放公司的委托代理人施志群、武禮斌，被告襄陽稅務(wù)稽查局的委托代理人左磊、劉紅剛，被告省稅務(wù)局的委托代理人宋濤、汪后新，第三人襄陽市稅務(wù)局的委托代理人張軍、王波到庭參加了訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。被告襄陽市稅務(wù)稽查局于2018年9月29日作出襄稅稽罰〔2018〕6號(hào)《稅務(wù)行政處罰決定書》（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)處罰決定），認(rèn)定：（一）原告2009年至2011年少申報(bào)繳納印花稅190500元，其偷稅的違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)且不存在連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)，依法不予處罰；（二）原告2010年轉(zhuǎn)讓襄陽雅可商務(wù)區(qū)開發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱雅可公司）股權(quán)及取得其他收入，采取在賬簿上多列支出、少列收入導(dǎo)致少繳納稅款的偷稅行為從2010年持續(xù)到2013年，存在連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)，對(duì)少申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅82067552.89元，處三倍罰款，罰款金額計(jì)246202658.67元。對(duì)原告2014年因虛假的納稅申報(bào)的偷稅行為造成少申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅12927362.35元，處百分之五十的罰款，罰款金額計(jì)6463681.18元；（三）原告2009年應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅4000000元的違法行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)且不存在連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)，依法不予處罰。應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)252666339.85元，限原告自本決定書送達(dá)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局襄陽市襄城區(qū)稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳繳納入庫(kù)。被告省稅務(wù)局于2019年1月15日作出了鄂稅復(fù)決字〔2019〕3號(hào)《行政復(fù)議決定書》（以下簡(jiǎn)稱復(fù)議決定），維持了襄陽市稅務(wù)稽查局作出的稅務(wù)處罰決定。原告開放公司訴稱，原告對(duì)被告襄陽市稅務(wù)稽查局作出的稅務(wù)處罰決定及被告省稅務(wù)局作出的復(fù)議決定不服，理由如下：一、被告襄陽市稅務(wù)稽查局在稅務(wù)處罰決定中未載明原告違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的證據(jù)，應(yīng)予撤銷；二、原告2010年度收入未申報(bào)納稅行為已過五年的處罰追溯期限，不應(yīng)進(jìn)行行政處罰；三、被告襄陽市稅務(wù)稽查局認(rèn)定2010年度少申報(bào)繳納82,067,552.89元稅款事實(shí)認(rèn)定錯(cuò)誤；四、被告襄陽市稅務(wù)稽查局對(duì)于原告2010年度收入未申報(bào)納稅行為適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）第六十三條屬適用法律錯(cuò)誤，應(yīng)適用《稅收征管法》第六十四條第二款規(guī)定處理；五、被告襄陽市稅務(wù)稽查局對(duì)于原告2010年度收入未申報(bào)納稅行為作出三倍于稅款的處罰倍數(shù)畸高；六、稅務(wù)處罰決定認(rèn)定原告2014年度因虛假納稅申報(bào)的偷稅行為造成少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅12,927,362.35元并處以50%的罰款，顯屬認(rèn)定事實(shí)及適用法律錯(cuò)誤；七、被告省稅務(wù)局行政復(fù)議程序違法、流于形式，錯(cuò)誤的維持了被告襄陽市稅務(wù)稽查局的稅務(wù)處罰決定。為了維護(hù)原告的合法權(quán)益，訴至法院，請(qǐng)求法院：1.撤銷被告襄陽市稅務(wù)稽查局作出的稅務(wù)處罰決定；2.撤銷被告省稅務(wù)局作出的復(fù)議決定；3.本案訴訟費(fèi)用由被告承擔(dān)。原告開放公司在法定期限內(nèi)向本院提交了以下證據(jù)：1.稅務(wù)處罰決定，證明被告襄陽市稅務(wù)稽查局作出稅務(wù)處罰決定的具體行政行為；2.復(fù)議決定，證明被告省稅務(wù)局作出維持稅務(wù)處罰決定的復(fù)議決定；3.襄地稅稽檢通一〔2017〕23號(hào)《稅務(wù)檢查通知書》，證明被告襄陽市稅務(wù)稽查局發(fā)現(xiàn)原告2010年“違反稅收法規(guī)”的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為為2017年11月13日，已經(jīng)超過5年的處罰追訴期限；4.湖北省高級(jí)人民法院（2014）鄂民二初字第00020號(hào)《民事調(diào)解書》，證明涉案股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收在湖北省高級(jí)人民法院的見證和調(diào)解下由案外人即實(shí)際支付公司上海星信捷公司承擔(dān)解決；5.咸公（經(jīng)）調(diào)證字〔2018〕010號(hào)《調(diào)取證據(jù)通知書》，證明涉案股權(quán)交易財(cái)務(wù)資料自2018年4月3日起至今被咸寧市公安局調(diào)取，原告在行政處罰、行政復(fù)議等階段均無法查閱和核實(shí)；6.咸公（經(jīng)）扣字〔2018〕004號(hào)《扣押決定書》，證明涉案年度財(cái)務(wù)資料自2018年4月26日起至今都被咸寧市公安局扣押，原告在行政處罰、行政復(fù)議等階段均無法查閱和核實(shí)，符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》中止檢查的條件，被告襄陽市稅務(wù)稽查局違反程序繼續(xù)檢查。7.（2019）鄂0606行初70號(hào)《行政判決書》，證明（2014）鄂民二初字第00020號(hào)民事調(diào)解書的債權(quán)人為張開放，并非原告；8.（2019）鄂06行終182號(hào)《行政判決書》，證明（2014）鄂民二初字第00020號(hào)民事調(diào)解書的債權(quán)人為張開放，并非原告。被告襄陽市稅務(wù)稽查局辯稱，一、我局作出的稅務(wù)處罰決定程序合法。原告以未載明原告違反法律、法規(guī)或規(guī)章的證據(jù)，認(rèn)為稅務(wù)處罰決定應(yīng)予撤銷，依法不能成立。第一、我局在作出被訴行政處罰前，全面、客觀公正地進(jìn)行多方調(diào)查，收集有關(guān)證據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述、申辯的權(quán)利，原告也多次向我局提供了書面陳述和意見，我局在聽證中將該案的證據(jù)進(jìn)行了全面質(zhì)證，充分聽取原告的意見，并經(jīng)過集體審議決定，我局充分保障了原告的合法權(quán)益。第二、原告訴稱的稅務(wù)處罰決定應(yīng)載明證據(jù)的規(guī)定不是強(qiáng)制性規(guī)定，我局的稅務(wù)處罰決定是按照稅務(wù)行政處罰規(guī)定的要求作出的，符合法律規(guī)定。二、原告訴稱“原告2010年度收入未申報(bào)納稅行為已過五年的處罰追溯期限，不當(dāng)進(jìn)行行政處罰”，是錯(cuò)誤的，依法不能成立。原告的偷稅行為一直連續(xù)或繼續(xù)，沒有超過法定的追溯期限。原告從2010年到2014年財(cái)務(wù)費(fèi)用中一直在計(jì)提與共享公司虛構(gòu)股權(quán)交易對(duì)價(jià)所產(chǎn)生的費(fèi)用，且在企業(yè)所得稅年度申報(bào)中沒有按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，證明其違法行為一直連續(xù)發(fā)生。對(duì)于2010年的股權(quán)交易事項(xiàng)，雙方截止2014年仍然存在民事訴訟糾紛，且有繼續(xù)取得相應(yīng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)的行為發(fā)生，故原告的訴稱不能成立。三、原告訴稱“2010年度少申報(bào)繳納82067552.89元稅款事實(shí)認(rèn)定錯(cuò)誤”依法不能成立。原告訴稱為納稅爭(zhēng)議，原告在本案中無權(quán)提出，應(yīng)當(dāng)以被告襄陽市稅務(wù)稽查局作出的已生效的稅務(wù)處理決定書作為定案的依據(jù)，法院對(duì)原告的主張應(yīng)不予審理。本案中，被告襄陽市稅務(wù)稽查局對(duì)原告的違法行為在同日作出了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)處罰決定，原告在法定期限內(nèi)對(duì)稅務(wù)處理決定沒有申請(qǐng)行政復(fù)議，該處理決定書已生效，本案的稅務(wù)處罰決定認(rèn)定的事實(shí)與稅務(wù)處理決定書認(rèn)定的違法事實(shí)一致，原告的主張屬于“納稅爭(zhēng)議”，已生效的稅務(wù)處理決定書應(yīng)當(dāng)作為本案的審理依據(jù)?！抖愂照鞴芊ā返诎耸藯l規(guī)定了復(fù)議前置程序，如果允許納稅人在行政處罰訴訟中再對(duì)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅款征收方式等課稅要素提出異議，將使得上述法律制度的設(shè)置失去實(shí)際意義。四、原告訴稱對(duì)原告2010年度收入未申報(bào)納稅行為適用《稅收征管法》第六十三條錯(cuò)誤，是錯(cuò)誤的。五、原告訴稱對(duì)原告2010年度收入未申報(bào)納稅行為作出三倍于稅款的處罰倍數(shù)畸高，我局認(rèn)為該處罰倍數(shù)有事實(shí)和法律依據(jù)。原告偷稅金額特別巨大，造成了嚴(yán)重危害后果，屬于違法情節(jié)惡劣的行為。六、原告認(rèn)為“稅務(wù)處罰決定認(rèn)定原告2014年度因虛假納稅申報(bào)的偷稅行為造成少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅12927362.25元并處50%的罰款，屬認(rèn)定事實(shí)及適用法律錯(cuò)誤”，原告認(rèn)為7000萬元不屬于債務(wù)重組收入，不應(yīng)在2014年度確認(rèn)為應(yīng)稅收入并申報(bào)納稅，是錯(cuò)誤的。綜上，我局作出的稅務(wù)處罰決定程序合法、事實(shí)清楚、證據(jù)充分、適用法律正確，故請(qǐng)求法院依法維持稅務(wù)處罰決定，駁回原告的全部訴訟請(qǐng)求。被告襄陽市稅務(wù)稽查局在法定期限內(nèi)向本院提交了以下證據(jù)：1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照、2017年企業(yè)變更信息，證明“襄陽市開放控股集團(tuán)有限公司”原名稱為“襄陽市開放實(shí)業(yè)有限公司”；2.居民身份證，證明開放公司法定代表人張亞帥；3.居民身份證、授權(quán)委托書，證明2017年11月13日至2018年5月13日開放公司被授權(quán)人為張亞偉；4.授權(quán)委托書，證明2018年5月14日至2018年11月14日開放公司被授權(quán)人為孟子路；5.開戶許可證，證明開放公司基本開戶行為中國(guó)銀行襄陽襄城支行，賬號(hào)55×××47；6.開放公司章程，證明開放公司股東為張亞帥、張開生；7.關(guān)于開放公司辦公地點(diǎn)的說明，證明開放公司現(xiàn)辦公地址為襄陽市樊城區(qū)解放路炮鋪街共享國(guó)際大酒店15樓；8.關(guān)于幾個(gè)自然人和企業(yè)法人與開放公司關(guān)系的說明，證明開放公司、共享實(shí)業(yè)、開放現(xiàn)代特色農(nóng)業(yè)系張開放同一實(shí)際控制下的關(guān)聯(lián)企業(yè)，楊端卉為開放控股雇員；9.關(guān)于補(bǔ)充提交原襄陽市開放實(shí)業(yè)有限公司2005-2016年各年度會(huì)計(jì)報(bào)表的說明，證明開放公司2011-2016年期間一直實(shí)施零申報(bào)，2005-2010年期間未真實(shí)申報(bào)；10.開放公司2013年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)（稅務(wù)清結(jié)）資料，證明開放公司2013年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)均為零；11.企業(yè)基本信息、變更信息，證明雅可公司工商登記變更情況；12.外商投資企業(yè)變更（備案）登記申請(qǐng)書、有限責(zé)任公司變更登記申請(qǐng)書，證明雅可公司法定代表人為張開放；13.2009年7月1日襄樊雅可商務(wù)區(qū)開發(fā)有限公司《股東會(huì)決議》；14.2009年7月9日襄樊雅可商務(wù)區(qū)開發(fā)有限公司《董事會(huì)決議》，證據(jù)13-14證明嚴(yán)青稱：《董事會(huì)決議》“董事會(huì)成員簽字”、《股東會(huì)決議》“股東簽字”是嚴(yán)青所簽，目的是為了配合張開放到工商辦理股權(quán)變更手續(xù)；15.襄華檢字〔2009〕第26號(hào)《審計(jì)報(bào)告》襄樊雅可商務(wù)區(qū)開發(fā)有限公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注、2008年度《資產(chǎn)負(fù)債表》《利潤(rùn)表》，證明雅可公司2008年度“其他應(yīng)付款--鄭寬敬”期末余額為9,000,000.00元；16.2009年6月11日《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》（四份），證明嚴(yán)青稱：蘇州雅可轉(zhuǎn)嚴(yán)青、林起武轉(zhuǎn)嚴(yán)青簽訂的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》“簽字”是嚴(yán)青所簽，目的是為了配合張開放到工商辦理股權(quán)變更手續(xù)；17.有限責(zé)任公司變更登記申請(qǐng)書襄萬信和驗(yàn)字〔2010〕034號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》，證明雅可公司2010年1月14日增加注冊(cè)資本4000萬元；18.2010年1月11日襄樊雅可商務(wù)區(qū)開發(fā)有限公司《股東會(huì)決議》《董事會(huì)決議》《任免決定書》，證明嚴(yán)青稱：2010年1月11日《股東會(huì)決議》“股東簽字”、《董事會(huì)決議》“董事會(huì)成員簽字”、《任免決定書》“股東會(huì)簽字”不是嚴(yán)青所簽，嚴(yán)青對(duì)《股東會(huì)決議》《董事會(huì)決議》《任免決定書》不知情；19.有限責(zé)任公司變更登記申請(qǐng)書、2010年3月24日《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，證明嚴(yán)青稱：2010年3月24日《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》“轉(zhuǎn)讓方簽字”不是嚴(yán)青所簽，嚴(yán)青不知情；20.有限責(zé)任公司變更登記申請(qǐng)書，證明2010年6月12日雅可公司申請(qǐng)法定代表人由張開放變更為張亞帥；21.有限責(zé)任公司變更登記申請(qǐng)書、2010年6月23日《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》（二份），證明2010年6月23日雅可公司申請(qǐng)法定代表人由張亞帥變更為汪曉華；開放公司轉(zhuǎn)讓所持雅可公司全部股權(quán)；22.《企業(yè)名稱變更核準(zhǔn)通知書》，證明雅可公司企業(yè)名稱變更為“襄陽雅可商務(wù)區(qū)開發(fā)有限公司”；23.有限責(zé)任公司變更登記申請(qǐng)書、襄華驗(yàn)字〔2011〕089號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》，證明雅可公司2011年3月22日增加注冊(cè)資本3000萬元；24.有限責(zé)任公司變更登記申請(qǐng)書、《驗(yàn)資事項(xiàng)說明》，證明雅可公司2011年5月16日增加注冊(cè)資本2900萬元；25.有限責(zé)任公司變更登記申請(qǐng)書、2010年10月30日《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》（二份），證明2010年10月31日雅可公司申請(qǐng)法定代表人由汪曉華變更為劉曉星；名人酒店轉(zhuǎn)讓所持雅可公司全部股權(quán)；26.《詢問筆錄》（雅可公司何時(shí)成立、注冊(cè)資本是多少、原始股東有哪幾個(gè)），證明2004年雅可公司成立時(shí)股東及出資真實(shí)情況；27.《詢問筆錄》（雅可公司的股權(quán)何時(shí)發(fā)生變更、具體的轉(zhuǎn)讓方和受讓方是誰、交易金額是多少），證明2008年雅可公司股東及出資真實(shí)情況為嚴(yán)青占75%，林起武占25%；28.《詢問筆錄》（工商變更登記資料中2009年6月11日股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否真實(shí)），證明2009年6月11日股權(quán)轉(zhuǎn)讓不是真實(shí)的，是為了配合張開放到工商局辦理股權(quán)變更手續(xù)簽的；29.《詢問筆錄》（2009年股權(quán)轉(zhuǎn)讓真實(shí)交易情況、有無合同、轉(zhuǎn)讓真實(shí)價(jià)款、對(duì)方是如何支付的）、2009年5月20日《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》，證明2009年5月20日股權(quán)轉(zhuǎn)讓真實(shí)情況、開放實(shí)業(yè)取得嚴(yán)青所持雅可公司80%股權(quán)向嚴(yán)青支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款合計(jì)4000萬元；30.《詢問筆錄》（2009年5月20日股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款4000萬元，受讓方是如何支付的）、嚴(yán)青收到4000萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的原始憑證，證明2009年5月20日開放實(shí)業(yè)受讓嚴(yán)青所持雅可公司股權(quán)，共支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款4000萬元；31.《詢問筆錄》（工商變更登記資料中2010年1月11日襄樊雅可商務(wù)區(qū)開發(fā)有限公司《股東會(huì)決議》《董事會(huì)決議》《任免決定書》是否為你簽字,是否真實(shí)），證明共享實(shí)業(yè)將所持全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給開放實(shí)業(yè)、開放實(shí)業(yè)出資4000萬元增加注冊(cè)資本，嚴(yán)青未參與，不知情；32.《詢問筆錄》（工商變更登記資料中2010年3月24日《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》是否為你簽字,是否真實(shí)），證明2010年3月24日雅可公司申請(qǐng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、變更企業(yè)類型等事項(xiàng)變更登記，嚴(yán)青將所持全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給開放實(shí)業(yè)，嚴(yán)青未參與，不知情；33.《詢問筆錄》(開放公司提供的2010年4月7日開放實(shí)業(yè)通過中行新華支行向你付款400.2萬元，是否真實(shí))、嚴(yán)青中行新華支行賬戶2010年交易記錄及取款憑條、存款憑條，證明2010年4月7日開放實(shí)業(yè)通過中行新華支行向嚴(yán)青賬戶轉(zhuǎn)入的400.2萬元，同日轉(zhuǎn)出到張亞帥中行新華支行賬戶；34.2014鄂民二初字第00020號(hào)《民事調(diào)解書》、2011年11月1日《襄樊雅可公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》，證明2010年6月開放實(shí)業(yè)將其所持雅可公司30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給名人酒店的交易價(jià)格為13000萬元；開放實(shí)業(yè)2014年應(yīng)確認(rèn)其他收入7000萬元；35.《民事起訴狀》、2014年10月15日《調(diào)查筆錄》、上海星信捷轉(zhuǎn)入省高院的6500萬元按調(diào)解協(xié)議轉(zhuǎn)入張開放指定賬戶《申請(qǐng)書》、2014年11月12日《和解協(xié)議書》、2014鄂民二初字第00020號(hào)《民事調(diào)解書》，證明2010年6月開放實(shí)業(yè)將其所持雅可公司30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給名人酒店的交易價(jià)格為13000萬元；開放實(shí)業(yè)2014年應(yīng)確認(rèn)其他收入7000萬元；36.《和解協(xié)議書》（甲方：張開放、乙方：上海星信捷、見證方：曹邦臣），證明19000萬元款項(xiàng)內(nèi)容包括因股權(quán)交易而產(chǎn)生的本金、違約金；37.《情況說明》（2010年6月股權(quán)轉(zhuǎn)讓，雅可70%股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格2.21億元）；天億公司2010年“長(zhǎng)期股權(quán)投資--襄樊雅可公司”明細(xì)賬及記賬憑證、原始憑證，證明2010年6月開放實(shí)業(yè)將所持雅可公司70%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給天億公司，約定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2.21億元。2010年6月25日開放實(shí)業(yè)收到天億股權(quán)轉(zhuǎn)讓款6000萬元、雅可公司收到拆遷借款6100萬元；38.2010年6月24日農(nóng)行武漢江岸支行記賬憑證及附件（農(nóng)行2100萬元銀行匯票解付情況），證明2010年6月24日，開放公司的關(guān)聯(lián)公司湖北共享投資收到天億公司轉(zhuǎn)款2100萬元；39.《說明》、湖北共享投資有限公司2010年6月第1#記賬憑證及原始憑證、2010年6月24日中行武漢花橋支行《銀行進(jìn)賬單》，證明2010年6月24日，開放公司的關(guān)聯(lián)公司湖北共享投資收到天億公司轉(zhuǎn)款6100萬元；40.關(guān)于2010年6月“股權(quán)轉(zhuǎn)讓（四方）協(xié)議”的說明、2010年6月《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》(甲方：開放公司、乙方：天億公司、丙方：名人酒店、擔(dān)保方：張開放、譚守盛、李紅新)，證明2010年6月，開放公司將其持有雅可公司70%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給天億公司取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入共計(jì)23783.718萬元；41.雅可股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)說明（開放控股、共享實(shí)業(yè)），證明開放控股、共享實(shí)業(yè)對(duì)雅可股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)的意見；42.開放實(shí)業(yè)2010年3月至2013年4月“往來—襄樊雅可商務(wù)區(qū)開發(fā)有限公司”明細(xì)賬；2010年3月記0065號(hào)、記0066號(hào)、記0101號(hào)記賬憑證及原始憑證，證明2010年3月開放公司通過其農(nóng)行樊城支行賬戶向雅可公司農(nóng)行樊城支行賬戶轉(zhuǎn)款6800萬元；43.2010年3月開放公司通過其農(nóng)行樊城支行賬戶向雅可公司農(nóng)行樊城支行賬戶轉(zhuǎn)入6800萬元拆遷款去向，證明2010年3月開放公司通過其農(nóng)行樊城支行賬戶向雅可公司農(nóng)行樊城支行賬戶轉(zhuǎn)入6800萬元拆遷款均為虛列；44.（2010）鄂銀最抵字第0077號(hào)《最高額抵押合同》，證明雅可公司以名下土地使用權(quán)作為抵押物，為開放實(shí)業(yè)在中信銀行襄陽分行的壹億元貸款提供抵押擔(dān)保；45.（2010）鄂銀貸字第592號(hào)《人民幣借款合同》《借款憑證》（借據(jù)）《流動(dòng)資金貸款合同的補(bǔ)充協(xié)議》、2010年4月22日至2013年4月18日開放公司中信銀行貸款賬戶73×××57對(duì)公活期賬戶交易明細(xì)，證明2010年7月19日至2013年4月18日，天億公司、雅可公司向開放公司中信銀行貸款賬戶存款56筆，合計(jì)116837180元；46.《中信銀行貸款還款及利息明細(xì)表》、雅可公司2010年1月至2013年4月“其他應(yīng)收款—襄樊市開放實(shí)業(yè)有限公司”明細(xì)賬及記賬憑證、原始憑證，證明2010年7月19日至2013年4月18日開放實(shí)業(yè)收到的天億公司、雅可公司轉(zhuǎn)款合計(jì)116837180元；47.開放公司2009年7月至2010年8月“其他應(yīng)收款—雅可商務(wù)區(qū)”明細(xì)賬及記賬憑證、原始憑證，證明2009年7月30日至2010年8月24日，開放公司及其關(guān)聯(lián)公司向雅可公司建行襄陽支行賬戶、中信襄陽分行賬戶轉(zhuǎn)款合計(jì)2700萬元；48.開放公司轉(zhuǎn)入雅可公司2000萬元資金去向（建行襄陽支行），證明2009年7月30日至12月7日，開放公司及其關(guān)聯(lián)公司向雅可公司建行襄陽支行賬戶轉(zhuǎn)賬存入7筆資金，金額累計(jì)2000萬元。上述款項(xiàng)經(jīng)嚴(yán)青確認(rèn)為開放實(shí)業(yè)向嚴(yán)青支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款；49.雅可公司中信銀行存款賬戶73×××86交易明細(xì)(臨時(shí)存欠)，證明開放公司2011年1月25日出具的《貨幣資金交接補(bǔ)充說明》記載：雅可公司于2010年6月末發(fā)生股權(quán)變更，并以6月30日為財(cái)務(wù)基準(zhǔn)日進(jìn)行賬務(wù)交接。由于未及時(shí)做賬務(wù)調(diào)整，財(cái)務(wù)交接時(shí)雅可公司現(xiàn)金、銀行存款賬面余額共計(jì)45,668,773.92元。根據(jù)雙方股權(quán)轉(zhuǎn)讓約定，實(shí)際交付現(xiàn)金、銀行存款為零。開放公司作為雅可公司原控股股東，實(shí)際在其直接控制下上述45,668,773.92元資金于股權(quán)變更前后的2010年5月18日至2010年9月1日期間轉(zhuǎn)入到襄樊雅可商務(wù)區(qū)開發(fā)有限公司拆遷款代發(fā)戶，后經(jīng)多次周轉(zhuǎn)又轉(zhuǎn)入到開放公司關(guān)聯(lián)公司名下，導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的財(cái)務(wù)基準(zhǔn)日實(shí)際交付現(xiàn)金、銀行存款為零；50.關(guān)于我公司2010年發(fā)生“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”相關(guān)情況的說明、雅可公司2010年《待處理財(cái)產(chǎn)損溢明細(xì)賬》及記賬憑證原始憑證、貨幣資金交接補(bǔ)充說明（賬面金額45668773.92元，實(shí)際交付0元）、雅可公司2010年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、銀行存款明細(xì)賬、預(yù)付賬款明細(xì)賬、其他應(yīng)付款明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬、雅可公司2010年6月27日第0020#記賬憑證及原始憑證，證明開放公司2010年度應(yīng)確認(rèn)取得其他收入45,668,773.92元；51.《稅務(wù)稽查工作底稿（一）》(開放公司2010年度、2011年度、2012年度“管理費(fèi)用—招待費(fèi)”科目實(shí)際發(fā)生額)，證明開放公司2010年度、2011年度、2012年度“管理費(fèi)用—招待費(fèi)”科目實(shí)際發(fā)生額；52.開放公司2010年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，證明開放公司2010年度賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-134,960,272.55元；53.開放公司2010年至2013年長(zhǎng)期借款明細(xì)賬，證明開放公司2010年4月22日，收到中信銀行發(fā)放貸款壹億元；54.開放公司2010年長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)賬(16400.2萬元)及記賬憑證原始憑證、2010年“其他應(yīng)收款—城市名人酒店”明細(xì)賬(應(yīng)收名人酒店1800萬元)記賬憑證原始憑證，證明開放公司2010年賬面記載收購(gòu)共享實(shí)業(yè)所持雅可公司股權(quán)成本10000萬元、收購(gòu)嚴(yán)青所持雅可公司股權(quán)成本2400.2萬元；對(duì)雅可公司增資4000萬元，合計(jì)16400.2萬元；55.開放公司2010年財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬、2010年12月記0013號(hào)記賬憑證及原始憑證，證明計(jì)提應(yīng)付共享實(shí)業(yè)股權(quán)資金成本43,750,458.33元中的26,583,333.33元系虛構(gòu)股權(quán)受讓對(duì)價(jià)壹億元而產(chǎn)生；56.開放公司2010年其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及記賬憑證、原始憑證，證明開放公司2010年度賬面其他業(yè)務(wù)收入為384,186.00元；57.開放公司2010年?duì)I業(yè)外收入明細(xì)賬及記賬憑證、原始憑證，證明開放公司2010年度賬面營(yíng)業(yè)外收入57,835.10元；58.關(guān)于2010年-2014年“兩項(xiàng)費(fèi)用”的說明，證明開放公司2010年-2014年賬面所列員工工資未達(dá)個(gè)人所得稅扣稅標(biāo)準(zhǔn)；59.開放公司2014年“其他應(yīng)付款—上海星信捷”明細(xì)賬及記賬憑證、原始憑證；開放公司2014年“其他應(yīng)收款—上海星信捷”明細(xì)賬及記賬憑證、原始憑證，證明開放公司2014年11月轉(zhuǎn)回2010年6月確認(rèn)的對(duì)雅可公司長(zhǎng)期股權(quán)投資損失8600.2萬元；收到省高院轉(zhuǎn)款6500萬元；60.張開放中信銀行賬戶2014年11月《卡賬戶交易明細(xì)》，證明張開放62×××29中信銀行賬戶2014年11月19日收到省高院轉(zhuǎn)款1500萬元；61.開放控股2018年3月16日自行補(bǔ)繳2009年、2010年稅款《稅收完稅證》，證明2018年3月16日開放公司補(bǔ)繳2010年度地方稅費(fèi)22,573.25元；62.開放公司2011年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬、2011年12月記0026號(hào)記賬憑證及原始憑證，證明開放公司2011年度賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)-56,309,013.30元,計(jì)提應(yīng)付共享實(shí)業(yè)股權(quán)資金成本49,200,600.00元中的30,000,000.00元系虛構(gòu)股權(quán)受讓對(duì)價(jià)壹億元而產(chǎn)生；63.開放公司2012年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬、2012年12月記0006號(hào)記賬憑證及原始憑證，證明開放公司2012年度賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)-55,502,773.43元。掛賬共享實(shí)業(yè)利息49,200,600.00元中的30,000,000.00元系虛構(gòu)股權(quán)受讓對(duì)價(jià)壹億元而產(chǎn)生；64.開放公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬、2013年12月記0003號(hào)記賬憑證及原始憑證，證明開放公司2013年度賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)-53,733,886.48元。掛賬共享實(shí)業(yè)利息49,200,600.00元中的30,000,000.00元系虛構(gòu)股權(quán)受讓對(duì)價(jià)壹億元而產(chǎn)生；65.開放公司2014年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬、2014年12月記0024號(hào)記賬憑證及原始憑證，證明開放公司2014年度賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)-49,173,876.27元。計(jì)提應(yīng)付共享實(shí)業(yè)股權(quán)資金成本48,808,941.66元中的30,000,000.00元系虛構(gòu)股權(quán)受讓對(duì)價(jià)壹億元而產(chǎn)生；66.雅可公司中國(guó)銀行存款賬戶23×××01對(duì)賬單，證明無天億公司2010年6月通過交通銀行、農(nóng)業(yè)銀行向雅可公司轉(zhuǎn)款6100萬元《銀行匯票》的入賬交易記錄；67.雅可公司工商銀行存款賬戶18×××70交易明細(xì)，2011年至2012年雅可公司工商銀行存款賬戶18×××70交易明細(xì)；68.雅可公司交通銀行存款賬戶426080208018010119133交易明細(xì)，2012年雅可公司交通銀行存款賬戶426080208018010119133交易明細(xì)；69.雅可公司工商銀行存款賬戶18×××81交易明細(xì)，2012年雅可公司工商銀行存款賬戶18×××81交易明細(xì)；70.雅可公司湖北銀行存款賬戶42×××93交易明細(xì)，證明無天億公司2010年6月通過交通銀行、農(nóng)業(yè)銀行向雅可公司轉(zhuǎn)款6100萬元《銀行匯票》的入賬交易記錄；71.襄萬信和驗(yàn)字〔2010〕034號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》，證明2010年1月開放公司向雅可公司增資4000萬元；72.關(guān)于襄樊開放實(shí)業(yè)有限公司襄陽雅可商務(wù)區(qū)開發(fā)有限公司增資行為是否違法的認(rèn)定意見，證明市工商局認(rèn)定開放公司2010年向雅可公司增資后，抽逃出資；73.嚴(yán)青中國(guó)銀行存款賬戶46×××92交易明細(xì)及存款憑條、取款憑條，證明嚴(yán)青稱：他本人從未在中國(guó)銀行襄樊新華支行開過戶，也未收到開放公司的400.2萬元；74.共享實(shí)業(yè)2009年《長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)賬》(對(duì)雅可投資1599.8萬元)、關(guān)于共享實(shí)業(yè)受讓雅可股權(quán)的說明、共享實(shí)業(yè)2010年《長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)賬》(將雅可股權(quán)轉(zhuǎn)給開放1599.8萬元)、共享實(shí)業(yè)2010年至2013年《內(nèi)部往來明細(xì)賬》(對(duì)開放公司)，證明嚴(yán)青稱：對(duì)2010年1月共享實(shí)業(yè)將所持雅可公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給開放公司事項(xiàng)不知情，也沒參與；75.江蘇天億6100萬元拆遷借款使用情況，證明經(jīng)到農(nóng)行襄陽分行核實(shí)，2010年3月雅可公司支付給劉璐等13筆（10人）共計(jì)6400萬元拆遷補(bǔ)償費(fèi)，均為虛列，最終全部轉(zhuǎn)入張開放及其控制的公司名下；76.開放公司2011年1月至2014年9月網(wǎng)絡(luò)申報(bào)情況，證明開放公司2010年度、2011年度、2012年度未按規(guī)定自行匯算清繳企業(yè)所得稅；77.開放公司2014年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)情況，開放公司2014年度自行匯算清繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為零，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)；78.被檢查單位意見書及“關(guān)于雅可股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)的陳述意見，證明開放公司對(duì)本次檢查結(jié)果的意見；79.關(guān)于張開放不持有雅可公司股權(quán)的說明，證明張開放為開放公司的實(shí)際控制人，2011年1月11日代表開放公司簽署《協(xié)議書》《襄樊雅可公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》，2014年以原告身份代表開放公司參加省高院鄂民二初字第00020號(hào)訴案；80.查補(bǔ)占比情況，證明2010年偷稅占比達(dá)到99.97%，2014年偷稅占比達(dá)到100%；81.稅務(wù)檢查通知書、稅務(wù)事項(xiàng)通知書；82.稅務(wù)行政執(zhí)法審批表、檢查存款賬戶許可證明；83.稅務(wù)事項(xiàng)通知書；84.稅務(wù)行政執(zhí)法審批表、檢查存款賬戶許可證明；85.詢問通知書、稅務(wù)事項(xiàng)通知書，證據(jù)81-85證明被告襄陽市稅務(wù)稽查局行政行為合法；86.重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理意見書二份，證明重大審理程序；87.稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知，證明處罰告知程序；88.重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理意見書，證明重大審理程序；89.聽證申請(qǐng)書、稅務(wù)行政處罰聽證授權(quán)書、稅務(wù)行政處罰聽證通知書及送達(dá)回證、延期聽證申請(qǐng)書、稅務(wù)事項(xiàng)通知書及送達(dá)回證；90.授權(quán)委托書、明稅律師事務(wù)所函、律師工作證；91.聽證，稅務(wù)行政處罰聽證筆錄；92.聽證，被檢查人稅務(wù)行政處罰聽證申辯意見、關(guān)于稅務(wù)稽查中止和重新處理的申請(qǐng)書，證據(jù)89-92證明聽證程序；93.稅務(wù)處理決定書及送達(dá)回證，證明稅務(wù)處罰決定合法；94.稅務(wù)行政處罰決定書及送達(dá)回證，證明稅務(wù)處罰決定合法。法律依據(jù)：《稅收征管法》及其《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《印花稅暫行條例及其施行細(xì)則》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（﹝1991﹞國(guó)稅發(fā)第155號(hào)）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)﹝2009﹞79號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函﹝2010﹞79號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》《國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函﹝2009﹞285號(hào)）、國(guó)稅發(fā)﹝2003﹞47號(hào)、國(guó)稅發(fā)﹝2005﹞179號(hào)、《湖北省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》、國(guó)發(fā)函﹝2005﹞442號(hào)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》（以下簡(jiǎn)稱《行政處罰法》）。被告省稅務(wù)局辯稱，一、我局受理原告開放公司行政復(fù)議申請(qǐng)，符合相關(guān)法律規(guī)定，審理程序合法，原告訴稱我局審理程序違法、流于形式，沒有任何事實(shí)及法律依據(jù)。二、我局作出復(fù)議決定維持被訴稅務(wù)處罰復(fù)議決定，有充分的事實(shí)及法律依據(jù)，原告訴請(qǐng)理由均不能成立，應(yīng)予以駁回。原告的訴請(qǐng)理由不能成立，稅務(wù)處罰決定認(rèn)定事實(shí)正確，對(duì)原告2010年度收入未申報(bào)的納稅行為適用《稅收征管法》第六十三條規(guī)定進(jìn)行處罰，適用法律正確，對(duì)原告2010年度收入未申報(bào)納稅行為作出三倍于稅款的罰款裁量適當(dāng)。綜上所述，被告襄陽市稅務(wù)稽查局的稅務(wù)處罰決定認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)。我局根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第二十八條第一款、《行政復(fù)議法實(shí)施條例》第四十三條、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第七十五條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，作出復(fù)議決定，審理程序合法，有充分的事實(shí)及法律依據(jù)。請(qǐng)法院查明上述事實(shí)，并駁回原告的訴訟請(qǐng)求。被告省稅務(wù)局在法定期限內(nèi)向本院提交了以下證據(jù)及依據(jù):1.《行政復(fù)議申請(qǐng)書》及舉證材料目錄；2.《受理行政復(fù)議申請(qǐng)書》及送達(dá)回證；3.《行政復(fù)議答復(fù)通知書》及送達(dá)回證；4.《行政復(fù)議答復(fù)書》及證據(jù)材料目錄；5.《行政復(fù)議聽證通知書》及送達(dá)回證；6.《行政復(fù)議聽證筆錄》；7.《行政復(fù)議延期審理通知書》及送達(dá)回證；8.《行政復(fù)議決定書》（鄂稅復(fù)決字〔2019〕3號(hào)）及送達(dá)回證；以上證據(jù)證明被告省稅務(wù)局作出復(fù)議決定的受理、審查程序及事實(shí)認(rèn)定。法律依據(jù)：《稅收征管法》《中華人民共和國(guó)征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》）《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》《行政處罰法》《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法實(shí)施條例》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《重大稅務(wù)案件審理辦法》《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)，2018年06月15日修改）。第三人襄陽市稅務(wù)局陳述意見，一、原告訴稱稅務(wù)處罰決定未載明原告違反法律、法規(guī)或規(guī)章的證據(jù)應(yīng)予撤銷，依法不能成立。被告襄陽市稅務(wù)稽查局對(duì)原告作出的處罰的依據(jù)、證據(jù)均已告知原告，未剝奪其知情權(quán)、陳述申辯權(quán)。行政處罰決定書需列明證據(jù)的立法目的，在于保障行政相對(duì)人的知情權(quán)和陳述申辯權(quán)，但該案中，被告襄陽市稅務(wù)稽查局通過調(diào)取證據(jù)時(shí)簽字確認(rèn)、聽取陳述和申辯意見、提前告知原告作出行政處罰的事實(shí)、理由及依據(jù)并組織聽證質(zhì)證等方式保障了原告的知情權(quán)和陳述申辯權(quán)。二、原告對(duì)被訴處罰決定認(rèn)定事實(shí)提出的異議為納稅爭(zhēng)議，原告對(duì)此不服，應(yīng)按照《稅收征管法》第八十八條的納稅爭(zhēng)議程序進(jìn)行救濟(jì)，本案是行政訴訟，在本案中無權(quán)提出，如果允許對(duì)此進(jìn)行審理，將違反上述法條規(guī)定的“納稅前置”和“復(fù)議前置”規(guī)則。人民法院對(duì)原告該主張應(yīng)不予審理。三、原告訴稱對(duì)原告2010年度收入未申報(bào)納稅行為適用《稅收征管法》第六十三條錯(cuò)誤，依法不能成立。原告主觀上存在偷稅的故意，客觀上實(shí)施了偷稅的行為，造成了少繳應(yīng)納稅款的結(jié)果，明顯屬偷稅行為，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第六十三條予以處罰。四、原告訴稱對(duì)原告2010年度收入未申報(bào)納稅行為作出三倍于稅款的處罰倍數(shù)畸高，依法不能成立。原告的行為主觀惡性大、造成的危害結(jié)果嚴(yán)重，被告的處罰適用適當(dāng)。五、原告辯稱不構(gòu)成偷稅及不應(yīng)當(dāng)處罰依法不能成立。納稅人的行為可以證明其有主觀故意。綜上，被告襄陽市稅務(wù)稽查局作出的稅務(wù)處罰決定程序合法、事實(shí)清楚、證據(jù)充分、適用法律正確，故請(qǐng)求法院駁回原告的全部訴訟請(qǐng)求。第三人襄陽市稅務(wù)局在法定期限內(nèi)向本院提交了以下法律依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組>的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕9號(hào)）；《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）。經(jīng)庭審質(zhì)證，二被告及第三人對(duì)原告提交的所有證據(jù)的真實(shí)性均無異議，對(duì)證據(jù)3-8的證明目的有異議，被告襄陽市稅務(wù)稽查局從2017年11月13日開始進(jìn)行調(diào)查，此時(shí)開放公司并不存在權(quán)利受限，并且多次向被告襄陽市稅務(wù)稽查局提供資料和陳述，并沒有因公安機(jī)關(guān)扣押資料而影響其權(quán)利，被告襄陽市稅務(wù)稽查局已經(jīng)充分保障了開放公司的權(quán)利。原告對(duì)被告襄陽市稅務(wù)稽查局提交的證據(jù)1-4、8、10-12、17、38-41、60、71、78、86-92無異議；證據(jù)5-7、15、20、22-25、42、44-47、49、51-54、56-59、61-70、79真實(shí)性、合法性認(rèn)可，關(guān)聯(lián)性不認(rèn)可；證據(jù)9、13-14、16、18、19、21、34-37、74、76-77、81-85的三性認(rèn)可，證明目的不認(rèn)可；對(duì)證據(jù)26、27的真實(shí)性及合法性無法確認(rèn)，對(duì)證據(jù)28-30、32、33、73的真實(shí)性不予認(rèn)可，對(duì)證據(jù)31、80的三性不予認(rèn)可；對(duì)證據(jù)43、48、55、75真實(shí)性認(rèn)可，關(guān)聯(lián)性和證明目的不認(rèn)可；證據(jù)50真實(shí)性無法確認(rèn)，關(guān)聯(lián)性不予認(rèn)可；對(duì)證據(jù)72的真實(shí)性無異議，對(duì)合法性和關(guān)聯(lián)性有異議；對(duì)證據(jù)93-94的真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性無異議，合法性不認(rèn)可。被告省稅務(wù)局和第三人襄陽市稅務(wù)局對(duì)被告襄陽市稅務(wù)稽查局提交的所有證據(jù)無異議。原告對(duì)被告省稅務(wù)局提交的證據(jù)1-3、5-7三性認(rèn)可；證據(jù)4、8真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性認(rèn)可，對(duì)合法性不認(rèn)可。被告襄陽市稅務(wù)稽查局及第三人襄陽市稅務(wù)局對(duì)被告省稅務(wù)局的證據(jù)均無異議。本院對(duì)上述證據(jù)認(rèn)證如下：二被告及第三人對(duì)原告提交的證據(jù)真實(shí)性無異議，本院予以確認(rèn)。被告襄陽市稅務(wù)稽查局提交的證據(jù)系在行政程序中收集的證據(jù)，真實(shí)性本院予以確認(rèn)。被告省稅務(wù)局提交的證據(jù)4、8系行政機(jī)關(guān)制作的文件，真實(shí)性本院予以確認(rèn)；原告對(duì)被告省稅務(wù)局提交的其他證據(jù)無異議，本院予以確認(rèn)。經(jīng)審理查明，2017年11月13日，原襄陽市地方稅務(wù)稽查局作出襄地稅檢通一〔2017〕23號(hào)《稅務(wù)檢查通知書》決定對(duì)原告轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情況進(jìn)行檢查。2017年11月22日，原襄陽市地方稅務(wù)稽查局作出襄地稅稽通〔2017〕15號(hào)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求原告提供調(diào)查需要的相關(guān)資料。2018年5月21日，原襄陽市地方稅務(wù)局作出襄地稅稽通〔2018〕26號(hào)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求原告對(duì)代持股權(quán)事項(xiàng)作出詳細(xì)說明。2018年7月4日，原襄陽市地方稅務(wù)局根據(jù)原襄陽市地方稅務(wù)稽查局移送的材料作出襄地稅重審決字〔2018〕1號(hào)《重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理意見書》。2018年7月18日，因機(jī)構(gòu)改革被告襄陽市稅務(wù)稽查局向原告發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》，告知執(zhí)法主體變更。2018年8月31日，第三人襄陽市稅務(wù)局作出襄地稅重審決字〔2018〕1-1號(hào)《重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理意見書》，同意被告襄陽市稅務(wù)稽查局備案資料意見。2018年9月4日，被告襄陽市稅務(wù)稽查局對(duì)原告作出襄稅稽罰告〔2018〕3號(hào)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，向原告告知擬處罰的事項(xiàng)。2018年9月9日，原告制作《稅務(wù)行政處罰陳述與申辯書》進(jìn)行申辯。同日，原告向被告襄陽市稅務(wù)稽查局申請(qǐng)聽證。2018年9月10日，被告襄陽市稅務(wù)稽查局向原告作出襄稅稽聽通〔2018〕1號(hào)《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》。2018年9月13日，原告申請(qǐng)延期舉行聽證會(huì)。次日，被告襄陽市稅務(wù)稽查局駁回了原告申請(qǐng)。2018年9月21日，被告襄陽市稅務(wù)稽查局舉行聽證會(huì)。2018年9月28日，第三人襄陽市稅務(wù)局根據(jù)聽證會(huì)后被告襄陽市稅務(wù)稽查局提交的資料作出襄地稅重審決字〔2018〕1-2號(hào)《重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理意見書》，同意了備案資料意見。2018年9月29日，被告襄陽市稅務(wù)稽查局對(duì)原告作出襄稅稽處〔2018〕10號(hào)《稅務(wù)處理決定書》（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)處理決定），認(rèn)定原告2010年至2014年期間印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅未申報(bào)繳納、少繳的事實(shí)，責(zé)令原告補(bǔ)繳地方稅收95,185,415.24元（其中印花稅190,500.00元、企業(yè)所得稅94,994,915.24元包括2010年度82,067,552.89元和2014年度12,927,362.35元）和滯納金。截止本案審理時(shí)，稅務(wù)處理決定未經(jīng)行政復(fù)議前置程序處理。同日，被告襄陽市稅務(wù)稽查局對(duì)原告作出稅務(wù)處罰決定，對(duì)原告2010年因多列支出、少列收入的偷稅行為造成少申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅82,067,552.89元，處3倍的罰款，罰款金額計(jì)246,202,658.67元；對(duì)原告2014年因虛假的納稅申報(bào)的偷稅行為造成少申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅12,927,362.35元，處百分之五十的罰款，罰款金額計(jì)6，463,681.18元；以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)252,666,339.85元。原告對(duì)行政處罰決定不服，于2018年10月19日向被告省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。2018年10月26日，被告省稅務(wù)局作出鄂稅復(fù)受字〔2018〕3號(hào)《受理行政復(fù)議申請(qǐng)通知書》，受理了原告的申請(qǐng)。2018年10月30日，被告省稅務(wù)局向第三人襄陽市稅務(wù)局發(fā)出鄂稅復(fù)答字〔2018〕3號(hào)《行政復(fù)議答復(fù)通知書》。2018年11月8日，第三人襄陽市稅務(wù)局向被告省稅務(wù)局提交《行政復(fù)議答復(fù)書》。20