商業(yè)健康險是什么商業(yè)健康險的稅會處理根據(jù)財稅〔2017〕39號相關規(guī)定，2017年7月1日，商業(yè)健康險的稅收優(yōu)惠覆蓋全國，大家在計算個人所得稅時每月可稅前扣除商業(yè)健康險保費200元。很多人都說，相當于3500的免征額變成了3700元免征額。如果是非專業(yè)人士，這樣簡單理解一下也無可厚非，但如果是專門的財務稅務人員，這樣理解顯然不夠嚴謹。想真正深入了解政策內涵，需要清楚以下五個問題。

第一個問題：商業(yè)健康險是什么？包括哪些？

當我們學習一個新政策時，首先需要清楚相關概念。商業(yè)健康保險是以被保險人的身體為保險標的，保證被保險人在疾病或意外事故所致傷害時的直接費用或間接損失獲得補償?shù)谋ｋU?！督】当ｋU管理辦法》把健康保險分為疾病保險、醫(yī)療保險、失能收入損失保險和護理保險四種基本類型。

第二個問題：是否所有的商業(yè)健康險都享受稅收優(yōu)惠？

否。不是所有的商業(yè)健康險都享受稅收優(yōu)惠，而是必須符合特定條件的商業(yè)健康保險保費才可以享受優(yōu)惠。財稅〔2017〕39號中專門列舉了五個條件，滿足這些條件的商業(yè)健康保險才可以享受稅收優(yōu)惠。其中第二條被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。按照這個條件，目前市面上的健康保險基本都會PASS掉。

符合稅收優(yōu)惠的商業(yè)健康保險，將會是一個專門的保險產品，且?guī)в卸悆?yōu)識別碼。這個保險產品的定位是與基本醫(yī)療保險、大病保險等基本醫(yī)保相銜接?？梢哉f，它相當于一個商業(yè)機構辦理的社保產品。雖惠及民生，但營利性應該很差，估計商業(yè)保險機構的積極性不會太高。

第三個問題：是不是所有人可以享受這個政策優(yōu)惠？

否。并不是所有的人都可以享受這個稅收優(yōu)惠，可享受優(yōu)惠的個人有以下幾類：

1.取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，

2.個體工商戶生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經營所得的個體工商戶業(yè)主、

3.個人獨資企業(yè)投資者、

4.合伙企業(yè)合伙人

5.承包承租經營者

在第一類中，連續(xù)性勞務報酬所得是個新鮮的提法，在其他文件中沒有見過。它是指連續(xù)三個月在同一單位取得勞務報酬。

另外，我們注意到，這里沒有財產轉讓人，財產租賃人，偶然所得人等。假設一個人只有被動的收入，比如類似包租婆這樣的人，每月收入只是房租，是不能享受這個政策優(yōu)惠的。當然，估計這樣的人群也不會在意這點螞蟻肉。

第四個問題：單位負擔的商業(yè)健康保險費可否在企業(yè)所得稅前扣除？

需要區(qū)分不同情況。財稅〔2017〕39號中，沒有明確提及單位負擔的商業(yè)健康保險費可否可以在企業(yè)所得稅前扣除，但有這樣一句話單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，這說明單位負擔的商業(yè)保險費是需要計入工資薪金中的，而目前的稅收政策是，符合規(guī)定的工資薪金可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。所以我們可以推導出，商業(yè)健康保險費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。特別注意，作為工資薪金組成部分的商業(yè)健康險保費，在企業(yè)所得稅稅前并沒有比例和金額限制。

當然，有人可能會說，我就不愿意這么做賬，我就是喜歡企業(yè)直接繳納后，憑保費發(fā)票做一張管理費用列支的會計憑證。如果你非要這樣，我也不攔著你。這樣做賬的后果是，你沒有實名記入工資薪金中，無法區(qū)分每個人的保費支出，個人所得稅每月200元的稅前扣除肯定是享受不到了。另外根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。所以商業(yè)健康險在目前沒有明確稅收文件規(guī)定的情況下，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

看到這里，是不是有一種Nozuonodie的感覺。

第五個問題：商業(yè)健康保險和補充醫(yī)療保險是一回事嗎？

不是一回事。之所以要區(qū)分這兩個概念，是因稅收政策中對補充醫(yī)療保險也有專門的規(guī)定，如果不加區(qū)分，會讓人產生誤解，以為是同一事物的兩個不同稱呼。

不需從兩種保險產品的定義來區(qū)分，作財稅人員，我們只需要明白它們不一樣的。根據(jù)保監(jiān)發(fā)[2015]82號第九條個人稅優(yōu)健康保險產品采取萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責任。醫(yī)療保險應當與基本醫(yī)保、補充醫(yī)療保險相銜接，用于補償被保險人在經基本醫(yī)保、補充醫(yī)療保險補償后自負的醫(yī)療費用。

從這里我們可以明確看到，商業(yè)健康保險是與基本醫(yī)保和補充醫(yī)療保險相銜接的一種保險。它在設計之初，就和補充醫(yī)療保險不相容。橋歸橋，路歸路，不要在稅收政策層面搞混淆了。

鏈接：

補充醫(yī)療保險的基本涉稅規(guī)定：

企業(yè)所得稅，按工資總額的5%在稅前扣除（財稅〔2009〕27號）；個人所得稅，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按工資、薪金所得項目計征個人所得稅。（國稅函[2005]318號）

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就