現(xiàn)金流量表編制的電算化由于現(xiàn)金流量表主要反映現(xiàn)金流，是以企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以現(xiàn)金收付實現(xiàn)制原則為基礎(chǔ)編制的，信息量大、專業(yè)性強(qiáng)，統(tǒng)表比較困難，大多數(shù)會計人員和電腦程序員都在尋求一種較為簡便的統(tǒng)表方法。經(jīng)過二年多的摸索與實踐，結(jié)合會計電算化報表程序，通過對現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的現(xiàn)金科目，進(jìn)行簡單加工即科目定義后，通過電腦演算即可自動得出現(xiàn)金流量表正表。現(xiàn)將此法介紹如下，與同行探討。

科目定義法是在會計電算化的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的現(xiàn)金收支為線索，通過對記帳憑證有關(guān)現(xiàn)金科目，按現(xiàn)金流量表內(nèi)容逐筆定義部門、項目，然后歸納計算出一定時期的現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料仍用規(guī)定的間接法編制)。該法主要從編表的源頭開始，要求會計憑證記錄正確，現(xiàn)金內(nèi)容定義清楚，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的現(xiàn)金變化同時記入現(xiàn)金流量表的相關(guān)項目。這樣，可以隨時編表，利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)即時控制現(xiàn)金流量情況。

采用該法的關(guān)鍵是靈活運用電算化，結(jié)合現(xiàn)金流量表正表的內(nèi)容，分類定義會計憑證科目的部門、項目。操作步驟可如下述。

一、定義會計分是科目代碼。

1、現(xiàn)金，科目代碼為101;

2、銀行存款，科目代碼為102;

3、現(xiàn)金等價物，科目代碼為103。

二、按現(xiàn)金流量表內(nèi)容分類意義現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物的部門。

4、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，定義為部門經(jīng)營現(xiàn)金;

5、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，定義為部門投資現(xiàn)金;

6、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，定義為部門籌資現(xiàn)金。

三、由現(xiàn)金流量表正表的具體內(nèi)容對現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物進(jìn)行項目定義。

根據(jù)經(jīng)營現(xiàn)金部門中的明細(xì)內(nèi)容再分別定義項目：

7、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，定義為項目銷售收現(xiàn)金;

8、收到的租金，定義為項目收租金;

9、收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款，定義為項目收增值稅;

10、收到除增值稅以外的其他稅費返還，定義為項目稅費返還;

11、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的活動現(xiàn)金，定義為項目收其他現(xiàn)金。

現(xiàn)金流入小計等于現(xiàn)金、銀行收款憑證中經(jīng)營現(xiàn)金部門的711項目現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物借方合計數(shù)。

12、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，定義為項目購買付現(xiàn)金;

13、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，定義為項目付租金;

14、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，定義為項目付職工現(xiàn)金;

15、支付的增值稅款，定義為項目付增值稅;

16、支付的所得稅款，定義為項目付所得稅;

17、支付增值稅、所得稅以外的其他稅費，定義為項目付稅費;

18、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的活動現(xiàn)金，定義為項目付其他現(xiàn)金。

現(xiàn)金流出小計等于現(xiàn)金、銀行付款憑證中經(jīng)營現(xiàn)金部門的12-18項目現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物貸方合計數(shù)。

其他部門的現(xiàn)金流入、流出項目內(nèi)容的定義依此類推。

四、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以現(xiàn)金為主界定憑證類別，確定項目。

19、依照會計基本準(zhǔn)則的規(guī)定，將會計憑證分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證;

20、對現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的現(xiàn)金、銀行和現(xiàn)金等價物的科目，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定現(xiàn)金及銀行存款科目的部門和項目。在輸入憑證時要對現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物的科目同時定義部門和項目。

[例]某公司當(dāng)或購買原材料A，貨款為10萬元，增值稅為1.7萬元，價款用銀行轉(zhuǎn)帳支票支付。出售某產(chǎn)品12萬元，增值稅為2.04萬元，銀行已收到款。用現(xiàn)金支付購買原材料的運費1，000元，支付廠房租金1，500元。作會計分錄如下：

(1)購買原材料及支付稅金

借：原材料-A材料(12301，)100，000

應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額(22101)17，000

貸：銀行存款(102，經(jīng)營現(xiàn)金，購買付現(xiàn)金)100，000

銀行存款(102，經(jīng)營現(xiàn)金，付增值稅)17，000

(2)銷售產(chǎn)品及收到稅金

借：銀行存款(102，經(jīng)營現(xiàn)金，銷售收現(xiàn)金)120，000

銀行存款(102，經(jīng)營現(xiàn)金，收增值稅)20，400

貸：產(chǎn)成品(126，)120，000

應(yīng)交增值稅-銷項稅額(22102)20，400

(3)支付購買原材料的運費和廠房租金

借：原材料-運費(12303，)1，000

貸：現(xiàn)金(101，經(jīng)營現(xiàn)金，購買付現(xiàn)金)1，000

借：管理費用-租賃費(52116，)1，500

貸：現(xiàn)金(101，經(jīng)營現(xiàn)金，付租金)1，500

五、在借貸記帳法下根據(jù)已定義的現(xiàn)金、銀行收付憑證直接編制現(xiàn)金流量表。

21、現(xiàn)金流入類可直接從現(xiàn)金收款憑證和銀行收款憑證取數(shù)。如經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項下的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，在電算化中的讀數(shù)公式為C6H6=FS(101，月，借，經(jīng)營現(xiàn)金，銷售收現(xiàn)金)+FS(102，月，借，經(jīng)營現(xiàn)金，銷售收現(xiàn)金)+FS(103，月，借，經(jīng)營現(xiàn)金，銷售收現(xiàn)金)。C6H6是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表中的表格位置。其他項目取數(shù)按同樣方式設(shè)置公式。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意