代扣代繳營業(yè)稅及其附加的做賬金融企業(yè)接受委托發(fā)放貸款代扣代繳營業(yè)稅的會計(jì)處理金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息，借記“銀行存款”或有關(guān)企業(yè)存款等科目，貸記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付委托貸款利息”科目;計(jì)算代扣的營業(yè)稅，借記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付委托貸款利息”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅”科目。代交營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”或“財(cái)政性存款”等科目。

為適應(yīng)跨越式發(fā)展的要求，四川省龍泉驛區(qū)前年起加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)。去年實(shí)施二十六個重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，今年又確定十四個項(xiàng)目的工程建設(shè)，加上老成渝、成龍、成洛三條道路的修建，龍泉區(qū)的建設(shè)工程開展得熱火朝天。龍泉地稅局適時順應(yīng)潮流，采取源泉控制稅源的作法，擴(kuò)大委托代扣代繳營業(yè)稅及其附加的稅收征管措施。委托龍泉驛區(qū)管委會、東移辦、區(qū)企委等政府部門代扣代繳建筑安裝營業(yè)稅及其附加等。執(zhí)行一年多來情況良好、效果顯著。截至目前為止，已累計(jì)代扣代繳稅金及附加353.2萬元。但也發(fā)現(xiàn)代扣代繳稅款的會計(jì)處理不太規(guī)范和完整。

為了規(guī)范代扣代繳營業(yè)稅及其附加的核算。在建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主承建建設(shè)項(xiàng)目時實(shí)施源泉控制，即在給建筑施工單位撥付工程款時，委托支付方代扣代繳營業(yè)稅及其附加。

具體的賬務(wù)處理應(yīng)為在撥付工程款時按適用稅率計(jì)算應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅款及附加，會計(jì)分錄：

借：預(yù)付工程款—××(拔款全額)

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳營業(yè)稅

(按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅。撥款全額)(適用稅率)

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅(應(yīng)納營業(yè)稅×7%)

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳個人所得稅

[按工程結(jié)算收入×(1%-2.5%適用稅率)]

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅

(撥款全額×1%。我區(qū)對建安企業(yè)實(shí)行附征所得稅辦法。)

貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加。(應(yīng)納營業(yè)稅×3%)

貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加。(應(yīng)納營業(yè)稅×4%)

貸：銀行存款[(撥款全額—(營業(yè)稅、城建稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加、交建費(fèi)附加之和)]

繳納稅款及附加時會計(jì)分錄：

借：應(yīng)繳稅金(各項(xiàng)代扣代繳稅金)

借：其他應(yīng)交款(教育費(fèi)相交建費(fèi)附加)

貸：銀行存款(各項(xiàng)代扣化繳稅金和附加之和)

舉例說明如下：某建設(shè)承辦單位，根據(jù)施工單位的工程進(jìn)度、工程合同資料等的審查批準(zhǔn)及領(lǐng)導(dǎo)簽章后，預(yù)撥工程款200萬元。應(yīng)代扣建筑安裝營業(yè)稅200萬元×3%=6萬元;城建稅：6萬×7%=4200.00元;教育費(fèi)附加：6萬×3%=1800.00元;交建費(fèi)附加：6萬×4%=2400.00元;個人所得稅：200萬×1.5%=3萬元;企業(yè)所得稅：200萬×1%=2萬元;合計(jì)代扣稅費(fèi)118400元。

撥款時會計(jì)分錄如下：

借：預(yù)付工程款2000000元

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳營業(yè)稅60000元

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅4200元

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳個人所得稅30000元

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅20000元

貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加1800元

貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加2400元

貸：銀行存款1881600元

繳納稅費(fèi)時會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)繳稅金—代扣代繳營業(yè)稅60000元

借：應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅4200元

借：應(yīng)繳稅金—代扣代繳個人所得稅30000元

借：應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅20000元

借：其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加1800元

借：其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加2400元

貸：銀行存款118400元

小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)