借貸記賬法基本原理及注意事項(xiàng)借貸記賬法基本原理及注意事項(xiàng)

借貸記賬法是以借、貸二字作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法主要有以下幾點(diǎn)內(nèi)容:

(1)以借和貸為記賬符號(hào)。

在借貸記賬法下，由于以借、貸作為記賬符號(hào)，人們在會(huì)計(jì)核算中長期以來習(xí)慣稱賬戶的左方為借方，右方為貸方，借和貸是代表記賬方向的一對(duì)記賬符號(hào)，在不同性質(zhì)的賬戶中表示不同的含義。

(2)以有借必有貸、借貸必相等為記賬規(guī)則。

當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，如何運(yùn)用借貸記賬法把每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，這需要遵循一定的記賬規(guī)則:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生一方面記入有關(guān)賬戶的借方，另一方面必須記入有關(guān)賬戶的貸方，而且所記借方的金額與貸方的金額必然相等。為此，可以把借貸記賬法的記賬規(guī)則概括為有借必有貸，借貸必相等。借貸記賬法的這一記賬規(guī)則，適用于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(3)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系、對(duì)應(yīng)賬戶及會(huì)計(jì)分錄。

按照借貸記賬法的記賬規(guī)則登記每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間就發(fā)生了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。這種反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系的有關(guān)賬戶之間的依存關(guān)系，叫做賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系二存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做對(duì)應(yīng)賬戶。通過賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其內(nèi)在聯(lián)系;同時(shí)，還可以發(fā)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身是否合理、合法。

為了保證賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確性，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入有關(guān)賬戶前，首先應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定涉及的對(duì)應(yīng)賬戶名稱，及其借、貸方向和金額編制會(huì)計(jì)分錄。

會(huì)計(jì)分錄是指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱，應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額的記錄，簡稱分錄.會(huì)計(jì)分錄按照其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，即其涉及對(duì)應(yīng)賬戶的多少，分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄兩種。簡單會(huì)計(jì)分錄是指一個(gè)賬戶的借方同另一個(gè)賬戶的貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，包括一借多貸的會(huì)計(jì)分錄、一貸多借的會(huì)計(jì)分錄和多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該注意以下幾點(diǎn):

①每筆分錄要寫摘要，簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

②編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，借、貸應(yīng)該分行，將應(yīng)借賬戶排在上面，應(yīng)貸賬戶排在下面，并縮進(jìn)一格或兩格。

③賬戶的名稱要寫齊全，金額數(shù)字要寫整齊準(zhǔn)確，上下筆分錄的借方金額和貸方金額要分別對(duì)齊。

(4)試算平衡.

試算平衡，就是根據(jù)資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性.

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，按照借貸記賬法的記賬規(guī)則來記賬，借貸兩方的發(fā)生額必然是相等的。不僅是每一筆會(huì)計(jì)分錄借貸發(fā)生額相等，而且當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間(年、季、月)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄都記入相關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)也必然相等。以此類推，全部賬戶的借方期末余額與貸方期末余額的合計(jì)數(shù)也必然相等。用借貸記賬法記賬，就要根據(jù)借貸必相等的規(guī)則進(jìn)行試算平衡，檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)分錄是否正確，全部賬戶的本期發(fā)生額是否正確，因此就有會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式和發(fā)生額試算平衡公式。

通過前面賬戶結(jié)構(gòu)的說明，可以得出結(jié)論:凡是借方余額的賬戶都是資產(chǎn)類賬戶，凡是貸方余額的賬戶都是負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶。由于資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的恒等性，所以賬戶借方余額的合計(jì)數(shù)等于貸方余額的合計(jì)數(shù)。

采用借貸記賬法進(jìn)行試算平衡，可以按照下列公式試算平衡:

①會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式:

借方科目金額二貸方科目金額

②發(fā)生額試算平衡公式:

全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)二全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)③余額試算平衡公式:

全部賬戶借方余額合計(jì)二全部賬戶貸方余額合計(jì)通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否平衡并不是絕對(duì)的，如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或者計(jì)算有錯(cuò)誤。但是如果借貸平衡，卻不能肯定記賬沒有錯(cuò)誤，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方平衡。如果在有關(guān)賬戶中重記或者漏記某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者將借貸方向弄反，就不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的