國稅總局6號公告重點關注哪些風險特征的企業(yè)2017年3月28日,國家稅務總局發(fā)布了《特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法》的公告,這個公告被稱為6號公告.對于有關聯(lián)交易的企業(yè),需要特別研究這一公告對自己的影響.

為了更有效的幫大家了解公告內容,筆者把這個公告拆成數(shù)十個小專題,每天講解大約1分鐘的內容.如果和你的企業(yè)相關更好,不相關就請關注明天的內容.寫文章主要為了普及稅法,而不在于解決公司的具體問題,如有技術問題需要咨詢,還請按文末的方式聯(lián)系筆者為宜.

《金佩澤稅務脫口秀》之6號公告系列短評1

如果你所在的公司符合這9個條件,就請多加小心.稅務機關對符合這些風險特征的企業(yè)會格外關注.原文是這么寫的.

第四條稅務機關實施特別納稅調查,應當重點關注具有以下風險特征的企業(yè):

(1)關聯(lián)交易金額較大或者類型較多.

(2)存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利.

(3)低于同行業(yè)利潤水平.

(4)利潤水平與其承擔的功能風險不相匹配,或者分享的收益與分攤的成本不相配比.

(5)與低稅國家(地區(qū))關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易.

(6)未按照規(guī)定進行關聯(lián)申報或者準備同期資料.

(7)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資比例超過規(guī)定標準.

(8)由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家(地區(qū))的企業(yè),并非由于合理的經營需要而對利潤不做分配或者減少分配.

(9)實施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排.

這9條中的第1、2、3、6條都是老生常談,在以前的2號文中都有提及,并不新鮮.

但是4、5、7、8、9條都值得本次格外關注,仔細閱讀.其中第4條的前半段是以前就有的,而后半段則對應著2號文中提及的成本分攤.第7條是針對2號文中提及的資本弱化.第8條是針對受控外國公司.第9條針對一般反避稅條款.第5條較為特殊,在2號文中規(guī)定是與避稅地關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易,6號公告為與低稅國家(地區(qū))關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易,減少了對避稅地認定的分歧,具有更明確的指向性,范圍也更廣.

在以前,這些對很多納稅人還是陌生話題,但在6號公告中,已經正式作為建議稅務機關關注的對象出現(xiàn).這反映出的重要信號就是國家稅務總局在轉讓定價領域的調查范圍正在逐漸擴大.

請注意,如果企業(yè)已經符合第4、8、9條,其實已經構成違反稅法中的”獨立交易原則”,稅務機關有權進行納稅調整.但是如果企業(yè)符合的是其他各條,其實并不一定能推導出企業(yè)已經違法,而只是構成了稅務機關關注的必要條件.舉例來說,低于同行業(yè)利潤水平可能有其合理商業(yè)原因,諸如企業(yè)當年發(fā)生的特殊原因;債權性投資與權益性投資比例超過規(guī)定標準也并不一定要補稅,只要能夠證明利息支付水平合理仍可得到稅務機關的諒解.

從筆者多年從事轉讓定價咨詢工作的經驗來看,很多企業(yè)被卷入調查最終補稅,最大的原因是企業(yè)主對此不重視,對于財務人員的建議置若罔聞,所以讓風險沒能得到及時的控制,風險越來越大最終難以收拾.很多企業(yè)主的口頭禪是:

——出了事情我們再找人搞定吧.(能拖就拖)

——不一定能查到我們吧.(僥幸心理)

——我們的稅務籌劃肯定沒有問題.(盲目自信)

財務負責人因此而惱火,因為老板在出事之前不相信自己的建議,而一旦出事之后,老板說:你去搞定啊!這是財務人員的尷尬處境——如何對自己的上級提供稅務普法教育.

現(xiàn)在,6號公告提供了一個很好的機會,讓財務負責人有機會向上級提示企業(yè)的風險.如果財務負責人先拿出30分鐘的時間,對照自己的企業(yè)情況仔細審閱這9條內容,然后向企業(yè)主或CEO提示風險和建議應對之策,可能結果仍然令人滿意——提前積極應對會讓公司節(jié)省下來一大筆補稅款.

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一