應(yīng)交增值稅的核算增值稅是就貨物和勞務(wù)的增值部分征收的一種稅種。按照我國(guó)目前的稅法，增值稅實(shí)行價(jià)稅分離、價(jià)外計(jì)征?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額），可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即銷項(xiàng)稅額）中抵扣。

一、明細(xì)科目及專欄的設(shè)置

增值稅暫行條例將納稅人分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)。

一般納稅企業(yè)對(duì)應(yīng)交的增值稅，應(yīng)在應(yīng)交稅金科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅明細(xì)科目進(jìn)行核算。應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的貸方反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（銷項(xiàng)稅）額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、減免稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅；期末如果有借方余額，則反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。在應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)賬內(nèi)，還應(yīng)分別設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄。小規(guī)模納稅企業(yè)只需設(shè)置應(yīng)交增值稅明細(xì)科目，不需要在應(yīng)交增值稅明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。

為了核算一般納稅企業(yè)在月終時(shí)當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅或多交的增值稅，在應(yīng)交稅金科目下還應(yīng)設(shè)置未交增值稅明細(xì)科目。該明細(xì)科目貸方登記自應(yīng)交增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)出的未交增值稅；借方登記自應(yīng)交增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)出的多交增值稅和本月實(shí)際交納的以前月份尚未交納的增值稅；期末貸方余額反映未交的增值稅，若為借方余額則反映多交的增值稅。

二、增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、一般納稅企業(yè)部分增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

一般納稅企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，作相反賬務(wù)處理。

銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的賬務(wù)處理。

購(gòu)進(jìn)的物資或在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等科目，貸記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。

本月上交本月的應(yīng)交增值稅時(shí)，借記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目，貸記銀行存款科目。月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金未交增值稅明細(xì)科目，即借記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）科目，貸記應(yīng)交稅金未交增值稅科目；或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愖詰?yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金未交增值稅明細(xì)科目，即借記應(yīng)交稅金未交增值稅科目，貸記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）科目。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記應(yīng)交稅金未交增值稅科目，貸記銀行存款科目。

三、一般納稅企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理

例1：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行日常核算。該公司2002年8月31日應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅科目借方余額為17000元，該借方余額為尚未抵扣的增值稅，可從下月的銷項(xiàng)稅額中抵扣。9月份發(fā)生涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

1、購(gòu)進(jìn)原材料，收到增值稅專用發(fā)票累計(jì)價(jià)款5400000元，增值稅額為918000元，貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)達(dá)到并驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料5400000

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）918000

貸：銀行存款6318000

2、銷售產(chǎn)品收入累計(jì)為6800000，增值稅額為1156000元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收妥存入銀行。

借：銀行存款7956000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6800000

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1156000

3、用銀行存款交納九月份增值稅220000元。

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）220000

貸：銀行存款220000小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)