做賬實(shí)操1/33會計實(shí)操文庫做賬實(shí)操-糧油公司的賬務(wù)處理糧油公司的業(yè)務(wù)涵蓋糧油的采購、儲存、銷售等多個環(huán)節(jié)，以下從不同業(yè)務(wù)場景為你詳細(xì)介紹其賬務(wù)處理方法：采購環(huán)節(jié)采購糧油糧油公司從供應(yīng)商處采購糧油，根據(jù)采購合同支付貨款，并取得相應(yīng)的發(fā)票。采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用。案例：某糧油公司向供應(yīng)商采購大米10噸，每噸單價3000元，增值稅稅率9%，貨款及稅款以銀行存款支付，同時發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)500元（取得普通發(fā)票）。采購大米的價款=10×3000=30000元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×9%=2700元借：庫存商品大米30500（30000+500）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2700貸：銀行存款33200采購?fù)局械暮侠頁p耗在采購糧油過程中，可能會發(fā)生一定的合理損耗。合理損耗應(yīng)計入采購成本，不影響總成本，但會提高單位成本。案例：上述采購的10噸大米，在運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗0.1噸，實(shí)際入庫9.9噸。則大米的單位成本=30500÷9.9≈3080.81元/噸，賬務(wù)上無需單獨(dú)處理損耗，只需按實(shí)際入庫數(shù)量和總成本計算單位成本。儲存環(huán)節(jié)倉儲費(fèi)用糧油儲存過程中會產(chǎn)生倉儲費(fèi)用，如倉庫租金、保管人員工資等。這些費(fèi)用通常計入當(dāng)期損益。案例：支付本月倉庫租金2000元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用倉儲費(fèi)2000貸：銀行存款2000存貨盤盈盤虧定期對庫存糧油進(jìn)行盤點(diǎn)，可能會出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況。盤盈時：借：庫存商品XX糧油貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存商品XX糧油應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（因管理不善造成的盤虧需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅）經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同情況進(jìn)行處理：借：管理費(fèi)用（正常損耗或管理不善）其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等不可抗力）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢銷售環(huán)節(jié)銷售糧油糧油公司將庫存的糧油銷售給客戶，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。案例：銷售面粉5噸，每噸售價4000元，增值稅稅率9%，款項(xiàng)已收到存入銀行。該面粉的單位成本為3200元/噸。確認(rèn)銷售收入：借：銀行存款21800貸：主營業(yè)務(wù)收入20000（5×4000）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1800（20000×9%）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本16000（5×3200）貸：庫存商品面粉16000銷售折扣與折讓銷售折扣：分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。商業(yè)折扣是在銷售時直接給予客戶的價格優(yōu)惠，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售收入；現(xiàn)金折扣是為鼓勵客戶提前付款而給予的折扣，在實(shí)際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用。案例：銷售食用油，標(biāo)價10000元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，增值稅稅率9%，同時規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”?？蛻粼?0天內(nèi)付款。確認(rèn)銷售收入：借：應(yīng)收賬款9810貸：主營業(yè)務(wù)收入9000（10000×(110%)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）810（9000×9%）客戶在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣：現(xiàn)金折扣金額=9810×2%=196.2元借：銀行存款9613.8財務(wù)費(fèi)用196.2貸：應(yīng)收賬款9810銷售折讓：因銷售商品的質(zhì)量等問題而給予客戶的價格減讓。發(fā)生銷售折讓時，沖減當(dāng)期銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額。案例：銷售大米后，因部分大米質(zhì)量有問題，給予客戶1000元的銷售折讓，增值稅稅率9%。借：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90貸：應(yīng)收賬款1090費(fèi)用與稅金核算期間費(fèi)用糧油公司在經(jīng)營過程中會發(fā)生各種期間費(fèi)用，如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。管理費(fèi)用：包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。案例：支付管理人員工資5000元。借：管理費(fèi)用工資5000貸：銀行存款5000銷售費(fèi)用：如廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。案例：支付廣告宣傳費(fèi)3000元。借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)3000貸：銀行存款3000財務(wù)費(fèi)用：主要是銀行借款利息、手續(xù)費(fèi)等。案例：支付銀行手續(xù)費(fèi)200元。借：財務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)200貸：銀行存款200稅金核算除了增值稅，糧油公司還可能涉及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)。計算城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）和教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率3%）：本月增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅應(yīng)納稅額×7%教育費(fèi)附加=增值稅應(yīng)納稅額×3%案例：本月增值稅銷項(xiàng)稅額為5000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為3000元。增值稅應(yīng)納稅額=50003000=2000元城市維護(hù)建設(shè)稅=2000×7%=140元教育費(fèi)附加=2000×3%=60元借：稅金及附加200貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅140應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加60繳納企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計算繳納。借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)收入與成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)期末，將主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的貸方，將主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的借方。結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤根據(jù)本年利潤的余額情況進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，如果是盈利：借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤如果是虧損，則做相反分錄。在糧油公司的經(jīng)營活動中，銷售折扣和折讓是常見的促銷和售后處理手段，以下為你分別介紹銷售折扣（包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣）和銷售折讓的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理方式。銷售折扣商業(yè)折扣定義：商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，是在銷售行為發(fā)生之前就已經(jīng)確定的價格優(yōu)惠。賬務(wù)處理：企業(yè)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。案例：糧油公司銷售一批食用油，標(biāo)價為10,000元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為9%。實(shí)際銷售價格=10,000×(110%)=9,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=9,000×9%=810元賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款9,810貸：主營業(yè)務(wù)收入9,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）810稅務(wù)處理：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。現(xiàn)金折扣定義：現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，通常表示為“2/10，1/20，n/30”等形式。賬務(wù)處理：企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。案例：糧油公司銷售一批大米，不含稅售價為20,000元，增值稅稅率為9%，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”。銷售時賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款21,800貸：主營業(yè)務(wù)收入20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,800若客戶在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣：現(xiàn)金折扣金額=21,800×2%=436元實(shí)際收款金額=21,800436=21,364元賬務(wù)處理如下：借：銀行存款21,364財務(wù)費(fèi)用436貸：應(yīng)收賬款21,800稅務(wù)處理：現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除，應(yīng)按全額計算繳納增值稅。銷售折讓定義：銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。賬務(wù)處理：未確認(rèn)收入時發(fā)生的銷售折讓：按扣除折讓后的金額確認(rèn)收入。已確認(rèn)收入的銷售折讓：通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。案例：糧油公司銷售一批面粉，不含稅售價為15,000元，增值稅稅率為9%，客戶收到貨物后發(fā)現(xiàn)部分面粉質(zhì)量有問題，經(jīng)協(xié)商給予10%的銷售折讓。銷售時賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款16,350貸：主營業(yè)務(wù)收入15,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,350發(fā)生銷售折讓時：折讓金額=15,000×10%=1,500元增值稅沖減金額=1,500×9%=135元賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)收入1,500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）135貸：應(yīng)收賬款1,635稅務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票，按折讓后的銷售額計算繳納增值稅。如果購買方已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，需依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。糧油公司的成本核算對于準(zhǔn)確計算利潤、制定價格策略以及進(jìn)行成本控制至關(guān)重要。常見的成本核算方法有品種法、分批法、分步法，以下為你詳細(xì)介紹：品種法適用場景品種法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的糧油公司，或者雖屬于多步驟生產(chǎn)，但管理上不要求分步計算成本的情況。例如，一些小型糧油加工廠，主要生產(chǎn)單一品種的大米、面粉等，生產(chǎn)過程相對簡單，連續(xù)不斷地進(jìn)行生產(chǎn)，就可以采用品種法進(jìn)行成本核算。核算步驟1.確定成本核算對象：以所生產(chǎn)的糧油品種作為成本核算對象，如大米、面粉、食用油等。2.歸集生產(chǎn)費(fèi)用直接材料：核算生產(chǎn)過程中耗用的原材料成本，如稻谷、小麥、油料等。根據(jù)采購發(fā)票和領(lǐng)料單等憑證，將原材料成本直接計入相應(yīng)的糧油品種成本。直接人工：生產(chǎn)工人的工資、獎金、福利等薪酬費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生額直接計入各品種成本。制造費(fèi)用：車間管理人員工資、設(shè)備折舊費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等間接費(fèi)用，先通過“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集。3.分配制造費(fèi)用：月末，將歸集的制造費(fèi)用按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，如生產(chǎn)工時、機(jī)器工時、直接人工費(fèi)用等，分配到各糧油品種成本中。分配率=制造費(fèi)用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)總和某品種應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該品種的分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率4.計算產(chǎn)品成本：將各品種的直接材料、直接人工和分配的制造費(fèi)用相加，得到該品種的總成本。如果存在在產(chǎn)品，還需要將總成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算出完工產(chǎn)品的單位成本和總成本。完工產(chǎn)品單位成本=完工產(chǎn)品總成本÷完工產(chǎn)品數(shù)量案例某糧油公司采用品種法核算大米成本。本月生產(chǎn)大米耗用稻谷100,000元，生產(chǎn)工人工資20,000元，制造費(fèi)用10,000元。本月共生產(chǎn)大米50噸，無在產(chǎn)品。直接材料=100,000元直接人工=20,000元制造費(fèi)用=10,000元總成本=100,000+20,000+10,000=130,000元單位成本=130,000÷50=2,600元/噸分批法適用場景分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的糧油公司，如承接定制化的糧油產(chǎn)品訂單，或者生產(chǎn)具有特殊規(guī)格、要求的糧油產(chǎn)品。例如，為某大型企業(yè)定制特定包裝、規(guī)格的食用油，或者生產(chǎn)節(jié)日限量版的糧油禮盒等。核算步驟1.確定成本核算對象：以每一批次的糧油產(chǎn)品作為成本核算對象，為每一批次設(shè)置成本明細(xì)賬。2.歸集生產(chǎn)費(fèi)用：將每一批次產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計入該批次的成本明細(xì)賬；對于間接費(fèi)用，先在“制造費(fèi)用”科目中歸集。3.分配間接費(fèi)用：在該批次產(chǎn)品完工時，將歸集的制造費(fèi)用按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，如該批次產(chǎn)品的生產(chǎn)工時、直接人工費(fèi)用等，分配到該批次產(chǎn)品成本中。4.計算產(chǎn)品成本：將該批次產(chǎn)品的直接費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用相加，得到該批次產(chǎn)品的總成本，再除以該批次的產(chǎn)品數(shù)量，得到單位成本。案例某糧油公司承接一批定制的糧油禮盒訂單，共100套。該批次訂單耗用原材料5,000元，生產(chǎn)工人工資2,000元，本月共發(fā)生制造費(fèi)用1,000元，按生產(chǎn)工時分配，該批次產(chǎn)品生產(chǎn)工時占總生產(chǎn)工時的20%。該批次應(yīng)分配的制造費(fèi)用=1,000×20%=200元總成本=5,000+2,000+200=7,200元單位成本=7,200÷100=72元/套分步法適用場景分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的糧油公司，且管理上要求分步計算成本的情況。例如，大型的糧油加工企業(yè)，生產(chǎn)過程包括稻谷清理、礱谷、碾米等多個步驟，或者食用油的壓榨、精煉、包裝等多個環(huán)節(jié)，就可以采用分步法進(jìn)行成本核算。分步法又可分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法核算步驟：按照產(chǎn)品加工的順序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，直到最后一個步驟計算出完工產(chǎn)品成本。每一步驟的半成品成本隨著實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)，如同“滾雪球”一樣，逐步累積到最終產(chǎn)品成本中。案例：某糧油公司生產(chǎn)大米，經(jīng)過清理、礱谷、碾米三個步驟。本月清理步驟發(fā)生成本20,000元，產(chǎn)出的半成品（清理后的稻谷）全部轉(zhuǎn)入礱谷步驟；礱谷步驟發(fā)生成本15,000元，產(chǎn)出的半成品（糙米）全部轉(zhuǎn)入碾米步驟；碾米步驟發(fā)生成本10,000元，最終產(chǎn)出大米100噸。清理步驟半成品成本=20,000元礱谷步驟半成品成本=20,000+15,000=35,000元碾米步驟完工產(chǎn)品成本=35,000+10,000=45,000元單位成本=45,000÷100=450元/噸平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法核算步驟：各步驟不計算半成品成本，只計算本步驟所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用以及這些費(fèi)用中應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的份額，然后將各步驟應(yīng)計入同一產(chǎn)成品成本的份額平行匯總，即可計算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本。案例：仍以上述大米生產(chǎn)為例，三個步驟分別計算應(yīng)計入最終大米成本的份額。清理步驟計算出應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的份額為18,000元，礱谷步驟為14,000元，碾米步驟為9,000元。完工產(chǎn)品成本=18,000+14,000+9,000=41,000元單位成本=41,000÷100=410元/噸以下是一個在品種法下，糧油公司針對單一產(chǎn)品（大米）進(jìn)行成本核算的具體案例：公司背景興盛糧油公司是一家小型的大米加工企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是將采購的稻谷加工成大米進(jìn)行銷售。該公司采用品種法進(jìn)行成本核算，因?yàn)槠渖a(chǎn)過程是大量、連續(xù)地進(jìn)行大米加工，且管理上不要求分步計算成本。相關(guān)數(shù)據(jù)1.原材料采購：本月初，公司采購了1000噸稻谷，每噸價格為2000元，增值稅稅率為9%，運(yùn)輸費(fèi)用為20000元（取得普通發(fā)票），采購過程中發(fā)生裝卸費(fèi)5000元。2.直接人工：本月參與大米加工的生產(chǎn)工人工資總額為80000元，獎金和福利共計20000元。3.制造費(fèi)用：本月車間設(shè)備折舊費(fèi)為30000元，水電費(fèi)為15000元，車間管理人員工資為25000元。4.生產(chǎn)情況：本月投入生產(chǎn)的稻谷全部加工完成，共生產(chǎn)出大米600噸，沒有在產(chǎn)品。成本核算過程1.計算原材料成本稻谷采購價款=1000×2000=2000000元運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)計入原材料成本，所以原材料總成本=2000000+20000+5000=2025000元2.歸集直接人工成本直接人工成本=生產(chǎn)工人工資+獎金和福利=80000+20000=100000元3.歸集制造費(fèi)用制造費(fèi)用=設(shè)備折舊費(fèi)+水電費(fèi)+車間管理人員工資=30000+15000+25000=70000元4.計算總成本總成本=原材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用=2025000+100000+70000=2195000元5.計算單位成本因?yàn)楸驹聸]有在產(chǎn)品，且投入的稻谷全部加工成600噸大米，所以：單位成本=總成本÷完工產(chǎn)品數(shù)量=2195000÷600≈3658.33元/噸賬務(wù)處理采購原材料時借：原材料稻谷2025000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180000（2000000×9%）貸：銀行存款2205000計提直接人工成本時借：生產(chǎn)成本大米100000貸：應(yīng)付職工薪酬100000歸集制造費(fèi)用時借：制造費(fèi)用70000貸：累計折舊30000銀行存款（水電費(fèi)）15000應(yīng)付職工薪酬（車間管理人員工資）25000分配制造費(fèi)用時借：生產(chǎn)成本大米70000貸：制造費(fèi)用70000結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時借：庫存商品大米2195000貸：生產(chǎn)成本大米2195000案例總結(jié)通過品種法，興盛糧油公司準(zhǔn)確核算出本月生產(chǎn)大米的總成本為2195000元，單位成本約為3658.33元/噸。這有助于公司進(jìn)行成本控制、制定銷售價格以及評估生產(chǎn)效益。例如，如果市場上同類大米的售價低于該單位成本，公司就需要分析成本構(gòu)成，尋找降低成本的途徑，如優(yōu)化采購渠道降低原材料成本、提高生產(chǎn)效率降低人工和制造費(fèi)用等。案例背景華豐糧油公司是一家主要從事特色糧油產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，經(jīng)常承接各類定制化的糧油訂單。公司采用分批法進(jìn)行成本核算，以準(zhǔn)確計算每批訂單的成本，為定價和利潤評估提供依據(jù)。以下為該公司某月份三個不同批次訂單的成本核算案例。訂單信息訂單批次產(chǎn)品名稱訂單數(shù)量開工日期完工日期001批特制花生油禮盒500套2024年10月1日2024年10月31日002批有機(jī)大米禮盒300套2024年10月10日2024年10月31日003批精品玉米油禮盒400套2024年10月20日未完工成本核算過程1.歸集直接材料成本根據(jù)領(lǐng)料單統(tǒng)計各批次產(chǎn)品耗用的原材料成本，如下表所示：訂單批次原材料名稱金額（元）001批花生油、禮盒包裝等30,000002批有機(jī)大米、禮盒包裝等20,000003批玉米油、禮盒包裝等15,000賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本001批30,000生產(chǎn)成本002批20,000生產(chǎn)成本003批15,000貸：原材料花生油等65,0002.歸集直接人工成本本月生產(chǎn)工人工資總額為25,000元，根據(jù)各批次產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)工時進(jìn)行分配。各批次產(chǎn)品生產(chǎn)工時如下：訂單批次生產(chǎn)工時（小時）001批300002批200003批100總生產(chǎn)工時=300+200+100=600（小時）直接人工分配率=25,000÷600≈41.67（元/小時）各批次應(yīng)分配的直接人工成本計算如下：訂單批次生產(chǎn)工時（小時）分配率（元/小時）分配金額（元）001批30041.6712,501（41.67×300，四舍五入）002批20041.678,334（41.67×200，四舍五入）003批10041.674,165（41.67×100，四舍五入）賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本001批12,501生產(chǎn)成本002批8,334生產(chǎn)成本003批4,165貸：應(yīng)付職工薪酬25,0003.歸集制造費(fèi)用本月發(fā)生制造費(fèi)用共計18,000元，包括車間設(shè)備折舊費(fèi)、水電費(fèi)、車間管理人員工資等。同樣按照生產(chǎn)工時進(jìn)行分配。制造費(fèi)用分配率=18,000÷600=30（元/小時）各批次應(yīng)分配的制造費(fèi)用計算如下：訂單批次生產(chǎn)工時（小時）分配率（元/小時）分配金額（元）001批300309,000002批200306,000003批100303,000賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本001批9,000生產(chǎn)成本002批6,000生產(chǎn)成本003批3,000貸：制造費(fèi)用18,0004.計算各批次產(chǎn)品成本001批特制花生油禮盒總成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用=30,000+12,501+9,000=51,501（元）單位成本=51,501÷500=103.002≈103（元/套）002批有機(jī)大米禮盒總成本=20,000+8,334+6,000=34,334（元）單位成本=34,334÷300≈114.45（元/套）003批精品玉米油禮盒由于該批次未完工，“生產(chǎn)成本003批”賬戶的余額22,165（15,000+4,165+3,000）元為在產(chǎn)品成本。5.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本賬務(wù)處理：借：庫存商品特制花生油禮盒51,501庫存商品有機(jī)大米禮盒34,334貸：生產(chǎn)成本001批51,501生產(chǎn)成本002批34,334案例總結(jié)通過分批法，華豐糧油公司準(zhǔn)確核算出各批次產(chǎn)品的成本。對于已完工的001批特制花生油禮盒和002批有機(jī)大米禮盒，能夠明確其總成本和單位成本，為產(chǎn)品定價和利潤分析提供了可靠依據(jù)。而對于未完工的003批精品玉米油禮盒，其在產(chǎn)品成本也能得到準(zhǔn)確記錄，便于后續(xù)繼續(xù)核算。這種成本核算方法有助于公司加強(qiáng)成本控制，合理安排生產(chǎn)和銷售計劃。以下將通過逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法兩個案例，為你詳細(xì)展示糧油公司在分步法下的成本核算過程。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法案例案例背景豐收糧油公司是一家大型的大米加工企業(yè)，其生產(chǎn)過程包括稻谷清理、礱谷、碾米三個步驟，且每個步驟生產(chǎn)出的半成品都會轉(zhuǎn)入下一步驟繼續(xù)加工。公司采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法進(jìn)行成本核算，以準(zhǔn)確反映各步驟半成品和最終產(chǎn)品的成本。相關(guān)數(shù)據(jù)稻谷清理步驟：本月投入稻谷1000噸，成本為2000000元，發(fā)生直接人工費(fèi)用50000元，制造費(fèi)用30000元。該步驟產(chǎn)出清理后的稻谷980噸，全部轉(zhuǎn)入礱谷步驟。礱谷步驟：發(fā)生直接人工費(fèi)用40000元，制造費(fèi)用25000元。產(chǎn)出糙米950噸，全部轉(zhuǎn)入碾米步驟。碾米步驟：發(fā)生直接人工費(fèi)用30000元，制造費(fèi)用20000元。最終產(chǎn)出大米920噸。成本核算過程稻谷清理步驟1.計算本步驟總成本總成本=稻谷成本+直接人工費(fèi)用+制造費(fèi)用=2000000+50000+30000=2080000元2.計算單位成本單位成本=2080000÷980≈2122.45元/噸3.結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本借：生產(chǎn)成本礱谷步驟2080000貸：生產(chǎn)成本稻谷清理步驟2080000礱谷步驟1.計算本步驟總成本總成本=上步驟轉(zhuǎn)入的半成品成本+本步驟直接人工費(fèi)用+本步驟制造費(fèi)用=2080000+40000+25000=2145000元2.計算單位成本單位成本=2145000÷950≈2257.89元/噸3.結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本借：生產(chǎn)成本碾米步驟2145000貸：生產(chǎn)成本礱谷步驟2145000碾米步驟1.計算本步驟總成本總成本=上步驟轉(zhuǎn)入的半成品成本+本步驟直接人工費(fèi)用+本步驟制造費(fèi)用=2145000+30000+20000=2195000元2.計算單位成本單位成本=2195000÷920≈2385.87元/噸3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫存商品大米2195000貸：生產(chǎn)成本碾米步驟2195000平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法案例案例背景同興糧油公司也是一家大米加工企業(yè)，生產(chǎn)過程同樣分為稻谷清理、礱谷、碾米三個步驟。該公司采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法進(jìn)行成本核算，各步驟只計算本步驟發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用以及這些費(fèi)用中應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的份額。相關(guān)數(shù)據(jù)稻谷清理步驟：本月發(fā)生直接材料成本1800000元，直接人工費(fèi)用45000元，制造費(fèi)用28000元。該步驟廣義在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為100噸，最終完工大米產(chǎn)量為900噸。礱谷步驟：發(fā)生直接人工費(fèi)用38000元，制造費(fèi)用22000元。該步驟廣義在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為80噸。碾米步驟：發(fā)生直接人工費(fèi)用28000元，制造費(fèi)用18000元。該步驟廣義在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為60噸。成本核算過程稻谷清理步驟1.計算費(fèi)用分配率直接材料分配率=1800000÷(900+100)=1800元/噸直接人工分配率=45000÷(900+100)=45元/噸制造費(fèi)用分配率=28000÷(900+100)=28元/噸2.計算應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的份額直接材料份額=900×1800=1620000元直接人工份額=900×45=40500元制造費(fèi)用份額=900×28=25200元合計份額=1620000+40500+25200=1685700元礱谷步驟1.計算費(fèi)用分配率直接人工分配率=38000÷(900+80)≈38.78元/噸制造費(fèi)用分配率=22000÷(900+80)≈22.45元/噸2.計算應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的份額直接人工份額=900×38.78≈34902元制造費(fèi)用份額=900×22.45≈20205元合計份額=34902+20205=55107元碾米步驟1.計算費(fèi)用分配率直接人工分配率=28000÷(900+60)≈29.17元/噸制造費(fèi)用分配率=18000÷(900+60)≈18.75元/噸2.計算應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的份額直接人工份額=900×29.17≈26253元制造費(fèi)用份額=900×18.75=16875元合計份額=26253+16875=43128元匯總產(chǎn)成品成本產(chǎn)成品總成本=1685700+55107+43128=1783935元單位成本=1783935÷900≈1982.15元/噸賬務(wù)處理：借：庫存商品大米1783935貸：生產(chǎn)成本稻谷清理步驟1685700生產(chǎn)成本礱谷步驟55107生產(chǎn)成本碾米步驟43128通過以上兩個案例可以看出，逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法能夠詳細(xì)反映各步驟半成品的成本情況，而平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法更側(cè)重于計算最終產(chǎn)成品成本，各有其適用場景和優(yōu)勢。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看