企業(yè)所得稅優(yōu)惠取消備案及小微企業(yè)免征的增值稅是否應(yīng)并入收入總額繳納企業(yè)所得稅等23個(gè)企業(yè)所得稅問(wèn)題解答（武漢國(guó)稅）1、問(wèn)：當(dāng)年虧損能否享受稅收優(yōu)惠？

答：主表中將涉及稅基減免的“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”，“所得減免”和“抵扣應(yīng)納稅所得額”3個(gè)行次分開(kāi)放置，主要是因?yàn)槭杖霚p免、加計(jì)扣除與所得減免的性質(zhì)不同，前者是稅基計(jì)算過(guò)程的優(yōu)惠，后者是稅基計(jì)算結(jié)果的優(yōu)惠，因此，稅基計(jì)算過(guò)程的優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)放在“納稅調(diào)整后所得”的前面，而稅基計(jì)算結(jié)果的優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)放到“納稅調(diào)整后所得”的后面。

在間接法下計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”遵循應(yīng)享盡享原則，這意味著會(huì)計(jì)利潤(rùn)經(jīng)過(guò)稅會(huì)差異調(diào)整后，無(wú)論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，都不影響收入類(lèi)優(yōu)惠和扣除類(lèi)優(yōu)惠的充分享受。如果因?yàn)榧{稅調(diào)整后所得形成了虧損，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十八條：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年?！币虼耍?dāng)年虧損時(shí)享受收入類(lèi)優(yōu)惠和扣除類(lèi)優(yōu)惠在享受時(shí)沒(méi)有任何限制。

但是當(dāng)年虧損時(shí)，無(wú)法享受所得減免和抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠。原因在于享受這兩種稅收優(yōu)惠時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循“無(wú)所得，不優(yōu)惠”的原則。從表格的邏輯關(guān)系看，所得減免不能增加可彌補(bǔ)的虧損額。只有當(dāng)?shù)?9行“納稅調(diào)整后所得”為正數(shù)時(shí)，才能享受所得減免和抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠，而且享受稅收優(yōu)惠以納稅調(diào)整后的正數(shù)為限額，最多將第19行“納稅調(diào)整后所得”沖減為零為限，所得減免不能增加可彌補(bǔ)的虧損額。如果19行納稅調(diào)整后所得為負(fù)數(shù)，那么就不能再減除所得減免和抵扣應(yīng)納稅所得額。

2、問(wèn)：彌補(bǔ)以前年度虧損一定優(yōu)先于稅收優(yōu)惠嗎？

答：為使納稅人可最大限度享受所得稅稅前彌補(bǔ)虧損政策(有限定期限)和抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策(無(wú)限定期限)，按照有利于納稅人原則，2017版企業(yè)所得稅申報(bào)表將原第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與第22行“彌補(bǔ)以前年度虧損”的行次順序進(jìn)行對(duì)調(diào)。調(diào)整后，納稅人先用納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)以前年度虧損，再用彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應(yīng)納稅所得額。因此要具體問(wèn)題具體分析，不能簡(jiǎn)單得出彌補(bǔ)虧損優(yōu)先于稅收優(yōu)惠的結(jié)論。

3、問(wèn)：持有優(yōu)惠證書(shū)就能夠享受稅收優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布修訂后的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))第四條規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

4、問(wèn)：企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，還需要報(bào)送相關(guān)資料嗎？

A：自2017年度起，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，具體資料明細(xì)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5、問(wèn)：企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)享受所得稅優(yōu)惠，是否要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料？

答：企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)享受所得稅優(yōu)惠政策無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料。

自2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳開(kāi)始，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠，并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

6、問(wèn)：取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的備案資料報(bào)送要求，具體是指哪些優(yōu)惠事項(xiàng)？

答：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。具體優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng)可參考《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》（稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)之附件）。

7、問(wèn)：取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的備案資料報(bào)送要求后，是否意味著企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠不需要準(zhǔn)備任何資料了？

答：這種理解有誤。企業(yè)自行享受所得稅優(yōu)惠的同時(shí)，需要將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》列明的留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

此外，如果企業(yè)享受了軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件的規(guī)定，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交市發(fā)改委和市工信委進(jìn)行審核，以判定企業(yè)是否符合軟件和集成電路企業(yè)優(yōu)惠條件。

TPSZSMART按：盡管享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)也取消了備案，但是根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》其應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳結(jié)束前按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。

8、問(wèn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間將留存?zhèn)洳橘Y料歸集整理完成？

答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完成所得稅匯算清繳申報(bào)后，同步將留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。如：企業(yè)享受《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》第1項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，并在2018年5月15日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和繳納稅款，其應(yīng)在5月15日同步將第1項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)的留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢。

9、問(wèn)：所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料需要留存多久？

答：企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

10、問(wèn)：企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠后自己發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，不應(yīng)享受優(yōu)惠，如何處理？

答：企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件的，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)自行調(diào)整并補(bǔ)繳稅款及滯納金。

11、問(wèn)：企業(yè)如果在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)開(kāi)展的后續(xù)管理過(guò)程中無(wú)法提供對(duì)應(yīng)優(yōu)惠事項(xiàng)的留存?zhèn)洳橘Y料，會(huì)有什么后果？

答：在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)開(kāi)展的后續(xù)管理過(guò)程中，企業(yè)如果未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際情況不符，無(wú)法證實(shí)符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。

12、問(wèn)：企業(yè)同時(shí)享受高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，如何準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料？

答：企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)或者享受的優(yōu)惠事項(xiàng)按照規(guī)定分項(xiàng)目進(jìn)行核算的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項(xiàng)或者項(xiàng)目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。如：企業(yè)同時(shí)享受高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，需要分別歸集高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策涉及多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，需要按要求按項(xiàng)目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。

13、問(wèn)：匯總納稅企業(yè)如何管理所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料？

答：享受所得稅優(yōu)惠的匯總納稅企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機(jī)構(gòu)按照規(guī)定可獨(dú)立享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)歸集并留存?zhèn)洳橘Y料，同時(shí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在當(dāng)完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機(jī)構(gòu)，如：設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，當(dāng)設(shè)在西部地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)符合規(guī)定條件而享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由該分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)歸集并留存相關(guān)備查資料，并同時(shí)將其留存?zhèn)洳橘Y料的清單提供總機(jī)構(gòu)匯總。

來(lái)源：武漢市國(guó)稅局所得稅處

匯算清繳倒計(jì)時(shí)！2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策問(wèn)題解答之六

Part1、問(wèn)：我公司是投資性企業(yè)，既對(duì)居民企業(yè)進(jìn)行投資，也在公開(kāi)交易市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)股票，那么，我公司取得的投資收益，何時(shí)確認(rèn)收入？是否免稅？

答：1、企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))

2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。

那么，需要符合什么條件呢？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：

(1)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

Part2、問(wèn)：我公司2017年度季度銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)元，享受了小微企業(yè)的增值稅減免，那么，所免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱(chēng)國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))

也就是說(shuō)，小微企業(yè)免征的增值稅需要并入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。

Part3、問(wèn)：我公司2018年2月發(fā)生銷(xiāo)售退回100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2018年4月1日，我公司將這100萬(wàn)元調(diào)整了2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，稅收上我公司可以沖減2017年度的收入嗎？

答：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。但在稅務(wù)處理上，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。因此，稅法規(guī)定銷(xiāo)售退回一律沖減發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入，不管是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。你公司2018年2月發(fā)生銷(xiāo)售退回100萬(wàn)元不能沖減2017年度的收入。

Part4、問(wèn)：我單位為核定征收企業(yè)，我單位取得的銀行存款利息收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))第二條規(guī)定，國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

也就是說(shuō)，核定征收企業(yè)取得的利息收入，也應(yīng)該并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

Part5、問(wèn)：我公司應(yīng)付賬款中有幾筆應(yīng)付賬款，已經(jīng)超過(guò)三年了，三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額？

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱(chēng)其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

目前，稅法對(duì)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)確認(rèn)其他收入，并沒(méi)有量化時(shí)間為三年以上的規(guī)定，但如有證據(jù)顯示該三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，確屬于無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，則應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額。

Part6、問(wèn)：我公司是總分機(jī)構(gòu)納稅人有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)分?jǐn)偙壤霈F(xiàn)尾差，例如，分?jǐn)偙壤盹@示應(yīng)退100.01，但是實(shí)際預(yù)繳是只交納了100.00.導(dǎo)致我們分公司在當(dāng)?shù)厣暾?qǐng)退稅時(shí)由于金額尾差無(wú)法退稅。請(qǐng)問(wèn)這一部分總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤A(yù)繳尾差金稅系統(tǒng)有解決方案嗎？

答：為優(yōu)化該問(wèn)題2017年版A類(lèi)企業(yè)所得稅年度納稅中報(bào)表的附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》中的分配比例保留至小數(shù)點(diǎn)后十位，以減少發(fā)生尾差的情況。

Part7、問(wèn)：我公司有一棟辦公樓，近期對(duì)外出租，一次性收取了租戶(hù)3年的租金，也給租戶(hù)開(kāi)具了增值稅發(fā)票，那么，在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上，是一次性確認(rèn)收入還是按實(shí)際租期分期確認(rèn)收入？

答：《實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

那么，也就是說(shuō)，增值稅上一次性確認(rèn)收入，而在企業(yè)所得稅上，可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

Part8、問(wèn)：稅總最新發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》，對(duì)于總分機(jī)構(gòu)的匯算清繳，是否分支機(jī)構(gòu)也不再需要向其主管稅局報(bào)損，直接由總機(jī)構(gòu)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》？

答：仍由分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，但其他附件資料需留存企業(yè)備查。

Part9、問(wèn)：政策風(fēng)險(xiǎn)提示：無(wú)，那還會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)嗎？

答：稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的一項(xiàng)納稅服務(wù)，不改變納稅人依法自行計(jì)算申報(bào)繳納稅額，享受法定權(quán)益，承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)，目前稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示未涵蓋匯繳申報(bào)的所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此即使稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)顯示申報(bào)表填列沒(méi)有