熟悉常見的47條企業(yè)會計分錄01.補貼收入在會計報表如何設置問題

對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應通過補貼收入會計科目來反映。補貼收入科目屬利潤表科目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務只在利潤表中反映，期末無余額。利潤表中無補貼收入項目，可在其它業(yè)務利潤項目中反映。

02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理

(1)調(diào)整應交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費--應交所得稅

(2)將以前年度損益調(diào)整科目余額轉入利潤分配

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(3)補交稅款時

借：應交稅費--應交所得稅

貸：銀行存款

對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤表時，通過以前年度損益調(diào)整項目來反映。

03.促銷品的賬務處理問題

在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用

小規(guī)模納稅人:

借:營業(yè)費用/銷售費用

貸:庫存商品

應交稅費--應交增值稅

04.購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務處理問題

借：原材料

貸：應付賬款--暫估應付款

下月初用紅字沖銷;

收到票時：

借：原材料

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

05.代理出口的會計處理

1、收到代出口商品時

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、出口銷售時，按實際售價

借：銀行存款(應收賬款等)

貸：應付賬款

同時結轉主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入

借：應付賬款

貸：代購代銷收入(手續(xù)費收入)

銀行存款

代理進口

1、收到委托單位的收購資金時

借：銀行存款

貸：應付賬款

2、支付代購進口商品貨款及運雜費時

借：商品采購(進價成本)

應收賬款--xx單位(代墊運雜費)

貸：銀行存款

3、將購進商品移交委托方并結算手續(xù)費收入時

借：應付賬款

貸：商品采購(進價成本)

應收賬款(代墊運雜費)

代購代銷收入(代理手續(xù)費)

退回委托單位多給的收購資金時

借：應付賬款

貸：銀行存款

06.銷售房產(chǎn)收取預收房款的賬務處理問題

銷售房產(chǎn)預收房款，由于通過預收賬款科目反映，尚未結轉經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復。預收售房款，開收據(jù)時：

借：銀行存款

貸：預收賬款

收最后一期房款，開發(fā)票時

借：銀行存款(最后一期房款)

預收賬款(以前預收部分)

貸：經(jīng)營收入

07.銷售免稅貨物的增值稅稅務和賬務處理問題

讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應如何處理?比如:飼料

借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)等科目，

貸記主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入(營業(yè)收入)等。

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬，

借應交稅費--應交增值稅(減免稅款)科目，貸記補貼收入科目。

另外，企業(yè)應在應交增值稅明細表的已交稅金項目下，增設減免稅款項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)應交稅費--應交增值稅(減免稅款)科目的記錄填列;在填報增值稅納稅申報表時，直接在銷項項目的免稅貨物反映其銷售額即可，不需填報稅額.

08.企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)應交增值稅借方余額如何處理問題

因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。因此，當應交稅費--應交增值稅科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。

09.住房周轉金的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題

借：管理費用

貸：累計折舊

10.購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務處理問題(比如采購油)

答：1.購油時

借：材料采購5400000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)918000

貸：應付賬款6318000

2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做賬時為：

借：待處理財產(chǎn)損溢12636

貸：材料采購(5400000元x2‰)10800

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)1836(10800元x17%)

11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題

一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，賬務處理才能通過分期收款發(fā)出商品科目核算，否則不通過此科目，直接記入主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入科目核算。

二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞賬處理，轉入管理費用。

12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務處理

一、外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額

借記庫存商品等科目，貸記銀行存款科目

待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可