從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!分期收款會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理，還是用遞延所得稅靠譜（老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn)）合同或協(xié)議明確規(guī)定銷售商品需要延期收取價(jià)款，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的（通常為超過(guò)3年），應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值確定其公允價(jià)值。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的攤銷金額，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

稅法規(guī)定

所得稅法實(shí)施條例第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

【例題1】2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，分三次于每年12月31日等額收取。如果在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬(wàn)元。該批商品的賬面價(jià)值總額為600萬(wàn)。假定不考慮增值稅。甲公司2007年適用的稅率為33％，從2008年1月1日起，適用的稅率變更為25％。

會(huì)計(jì)上：

2007年：

1月1日

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入810

未實(shí)現(xiàn)融資收益90

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

到12月31日

借：銀行存款300

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款300

同時(shí)，需要對(duì)未確認(rèn)融資收益攤銷，假定實(shí)際利率法下，每年的攤銷額分別為35萬(wàn)、30萬(wàn)和25萬(wàn)元，則

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益35

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用35

長(zhǎng)期應(yīng)收款余額600萬(wàn)，未確認(rèn)融資收益余額為55萬(wàn)，報(bào)表上，長(zhǎng)期應(yīng)收款的價(jià)值為545萬(wàn)元

會(huì)計(jì)上，收入810元，成本600萬(wàn)元，相關(guān)的費(fèi)用－35萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為245萬(wàn)元。

稅法上，認(rèn)收入300萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。

當(dāng)期的應(yīng)交所得稅為：（300－200）×33％＝33萬(wàn)元

長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值為545萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，則形成應(yīng)納稅時(shí)間性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，為：545×25％＝136.25（萬(wàn)元）

同時(shí)，還需要考慮主營(yíng)業(yè)務(wù)成本對(duì)存貨金額的影響

存貨的賬面價(jià)值為0，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元，形成可抵扣的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，為400×25％＝100（萬(wàn)元）

借：所得稅費(fèi)用69.25

遞延所得稅資產(chǎn)100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅33

遞延所得稅負(fù)債136.25

2008年12月31日

借：銀行存款300

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款300

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益30

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用30

會(huì)計(jì)上，收入0元，成本0萬(wàn)元，相關(guān)的費(fèi)用－30萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為30萬(wàn)元。

稅法上，認(rèn)收入300萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。

當(dāng)期的應(yīng)交所得稅為：（300－200）×25％＝25萬(wàn)元

長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值為275萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，則形成應(yīng)納稅時(shí)間性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，為：545×25％＝68.75（萬(wàn)元），上期確認(rèn)的余額為136.25萬(wàn)元，則本期減少67.5萬(wàn)元。

同時(shí)，還需要考慮主營(yíng)業(yè)務(wù)成本對(duì)存貨金額的影響

存貨的賬面價(jià)值為0，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，形成可抵扣的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，為200×25％＝50（萬(wàn)元），上期確認(rèn)的余額為100萬(wàn)元，則本期減少50萬(wàn)元。

借：所得稅費(fèi)用7.5

遞延所得稅負(fù)債67.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅25

遞延所得稅資產(chǎn)50

2009年12月31日

借：銀行存款300

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款300

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益25

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用25

會(huì)計(jì)上，收入0元，成本0萬(wàn)元，相關(guān)的費(fèi)用－25萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為25萬(wàn)元。

稅法上，認(rèn)收入300萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。

當(dāng)期的應(yīng)交所得稅為：（300－200）×25％＝25萬(wàn)元

長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值為0萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，則不形成應(yīng)納稅時(shí)間性差異，遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)當(dāng)為0，上期確認(rèn)的余額為68.75萬(wàn)元，則本期減少68.75萬(wàn)元。

同時(shí)，還需要考慮主營(yíng)業(yè)務(wù)成本對(duì)存貨金額的影響

存貨的賬面價(jià)值為0，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元，則遞延所得稅資產(chǎn)余額為0，上期確認(rèn)的余額為50萬(wàn)元，則本期減少50萬(wàn)元。

借：所得稅費(fèi)用6.25

遞延所得稅負(fù)債68.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅25

遞延所得稅資產(chǎn)50

小編寄語(yǔ)：不要指望一張證書(shū)就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬(wàn)不要再考試通過(guò)之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來(lái)，可以在工作上助你