做賬實(shí)操1/12會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-半導(dǎo)體企業(yè)賬務(wù)處理分錄半導(dǎo)體企業(yè)賬務(wù)處理涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，從采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售到財(cái)務(wù)成果核算等都有其特點(diǎn)。以下為你詳細(xì)介紹半導(dǎo)體企業(yè)常見(jiàn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：采購(gòu)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理原材料采購(gòu)半導(dǎo)體生產(chǎn)所需的原材料包括硅片、光刻膠、電子氣體等。采購(gòu)時(shí)，根據(jù)發(fā)票和入庫(kù)單等憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。借：原材料——硅片等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得專(zhuān)票時(shí)）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款案例：某半導(dǎo)體企業(yè)采購(gòu)硅片，價(jià)款500,000元，增值稅稅額65,000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，硅片已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——硅片500,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000設(shè)備采購(gòu)半導(dǎo)體企業(yè)通常需要大量先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，如光刻機(jī)、刻蝕機(jī)等。采購(gòu)設(shè)備時(shí)，按實(shí)際成本入賬。借：固定資產(chǎn)——光刻機(jī)等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得專(zhuān)票時(shí)）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款案例：企業(yè)購(gòu)置一臺(tái)光刻機(jī)，價(jià)款2,000,000元，增值稅稅額260,000元，款項(xiàng)尚未支付。借：固定資產(chǎn)——光刻機(jī)2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：應(yīng)付賬款2,260,000生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理原材料領(lǐng)用生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)時(shí)，將原材料成本計(jì)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本貸：原材料——硅片等案例：本月生產(chǎn)領(lǐng)用硅片300,000元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本300,000貸：原材料——硅片300,000人工費(fèi)用計(jì)提生產(chǎn)工人工資時(shí)，計(jì)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人部分）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅案例：計(jì)提本月生產(chǎn)工人工資100,000元，發(fā)放工資時(shí)扣除個(gè)人社保8,000元，個(gè)人所得稅2,000元。計(jì)提時(shí)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本100,000貸：應(yīng)付職工薪酬100,000發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬100,000貸：銀行存款90,000其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人部分）8,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅2,000制造費(fèi)用歸集與分配企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，先通過(guò)“制造費(fèi)用”科目歸集，期末再按照一定方法分配計(jì)入生產(chǎn)成本。歸集制造費(fèi)用（如設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）借：制造費(fèi)用貸：銀行存款/累計(jì)折舊等分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用案例：本月生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備折舊50,000元，水電費(fèi)20,000元。歸集時(shí)借：制造費(fèi)用70,000貸：累計(jì)折舊50,000銀行存款20,000分配時(shí)，假設(shè)全部分配到當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本70,000貸：制造費(fèi)用70,000產(chǎn)品完工入庫(kù)生產(chǎn)完成的半導(dǎo)體產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品。借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本案例：本月生產(chǎn)的半導(dǎo)體芯片完工，實(shí)際生產(chǎn)成本為470,000元，已驗(yàn)收入庫(kù)。借：庫(kù)存商品470,000貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本470,000銷(xiāo)售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理確認(rèn)銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售半導(dǎo)體產(chǎn)品時(shí)，按照合同約定的價(jià)格確認(rèn)收入，并計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）案例：企業(yè)向客戶銷(xiāo)售半導(dǎo)體芯片，不含稅價(jià)款800,000元，增值稅稅額104,000元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款904,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）104,000結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入的同時(shí)，將已銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品案例：上述銷(xiāo)售的半導(dǎo)體芯片成本為400,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400,000貸：庫(kù)存商品400,000研發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理半導(dǎo)體企業(yè)通常注重研發(fā)投入，研發(fā)過(guò)程分為研究階段和開(kāi)發(fā)階段。研究階段研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等期末，將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出案例：企業(yè)在研究階段發(fā)生研發(fā)人員工資50,000元，領(lǐng)用原材料20,000元。發(fā)生支出時(shí)借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出70,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000原材料20,000期末結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用70,000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出70,000開(kāi)發(fā)階段開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。不符合資本化條件借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)同研究階段。符合資本化條件借：研發(fā)支出——資本化支出貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出案例：企業(yè)在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生符合資本化條件的支出300,000元，以銀行存款支付。研發(fā)項(xiàng)目完成，形成無(wú)形資產(chǎn)。發(fā)生支出時(shí)借：研發(fā)支出——資本化支出300,000貸：銀行存款300,000形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)借：無(wú)形資產(chǎn)300,000貸：研發(fā)支出——資本化支出300,000期末財(cái)務(wù)成果核算賬務(wù)處理收入結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入等貸：本年利潤(rùn)成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用等計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（盈利情況下）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（盈利時(shí)）借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)若虧損，則做相反分錄。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和