北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制手冊(cè)體系框架分冊(cè)

唐北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)郁艮公司

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)（一）

體

系

框

架

分

冊(cè)

-O一一年一月

目錄

公司介紹..........................................................................1

1手冊(cè)使用說(shuō)明...................................................................2

1.1.編制目的、意義及原則.....................................................2

1.1.1手冊(cè)編制的目的與意義.................................................2

1.1.2手冊(cè)編制的原則......................................................2

1.2手冊(cè)結(jié)構(gòu)..................................................................3

1.2.1手冊(cè)結(jié)構(gòu)及內(nèi)容暇要..................................................3

1.2.2手冊(cè)的特征...........................................................4

1.3.手冊(cè)使用說(shuō)明.............................................................7

131使用要求.............................................................7

1.3.2管理與保護(hù)...........................................................7

1.3.3編寫與公布...........................................................7

1.3.4發(fā)放.................................................................7

1.3.5保護(hù).................................................................7

2內(nèi)部操縱體系基本框架..........................................................9

2.1總則.......................................................................9

2.1.1框架編制的目的.......................................................9

2.1.2框架編制的根據(jù)......................................................9

2.1.3框架編制的思路與方法................................................9

2.1.4體系框架的實(shí)施.....................................................10

2.2編制原則.................................................................W

2.2.1先進(jìn)性與有用性相結(jié)合................................................10

2.2.2方法論與操作性相結(jié)合...............................................10

2.2.3繼承性與包容性相結(jié)合...............................................10

2.2.4滿足外部監(jiān)管與遑升內(nèi)部管理相結(jié)合..................................11

2.3參考標(biāo)準(zhǔn)................................................................11

231財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部操縱基本規(guī)范》及配套指引..................11

2.3.2國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》................................13

2.3.3上交所、聯(lián)交所內(nèi)部操縱有關(guān)的指引與守則............................14

2.3.4COSO《內(nèi)部操縱整體框架》及《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》.............15

2.4適用范圍.................................................................19

2.5內(nèi)部操縱體系框架的要緊內(nèi)容..............................................19

2.5.1內(nèi)部環(huán)境............................................................19

2.5.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估............................................................21

2.5.3操縱活動(dòng)............................................................23

2.5.4信息與溝通..........................................................25

2.5.5內(nèi)部監(jiān)督............................................................27

3內(nèi)部環(huán)境......................................................................29

3.1概述......................................................................29

3.2構(gòu)成要素.................................................................29

4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估......................................................................31

4.1概述......................................................................31

4.2構(gòu)成要素.................................................................31

4.3公司層面與業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)...................................32

5操縱活動(dòng)......................................................................34

5.1概述......................................................................34

5.2操縱活動(dòng)的實(shí)施...........................................................34

5.3操縱活動(dòng)有效性評(píng)價(jià)......................................................34

5.4流程體系文件建模規(guī)范....................................................35

5.5權(quán)限指引.................................................................35

6信息與溝通.....................................................................36

6.1概述......................................................................36

6.2構(gòu)成要素.................................................................36

6.3.內(nèi)部操縱與全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái).......................................36

7內(nèi)部監(jiān)督......................................................................38

7.1概述......................................................................38

7.2構(gòu)成要素.................................................................38

附錄一；流程編碼規(guī)則............................................................40

公司介紹

北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司是中鐵房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司旗下

的全資子公司，于2008年8月21日在北京市朝陽(yáng)區(qū)注冊(cè)成立,

注冊(cè)資金2000萬(wàn)元。公司目前在朝陽(yáng)區(qū)已取得土地206畝，開(kāi)

發(fā)面積45萬(wàn)平方米。

1手冊(cè)使用說(shuō)明

1.1,編制目的、意義及原則

1.1.1手冊(cè)編制的目的與意義

隨著公司規(guī)模不斷擴(kuò)大、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)日益深入與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加

劇，與國(guó)家各部委、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公司管控力度的不斷加強(qiáng)，為進(jìn)

一步加強(qiáng)公司內(nèi)部操縱，提升公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)公司健康、良

性進(jìn)展，公司特編制《內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》（下列簡(jiǎn)稱“本手冊(cè)”），

作為公司建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及保護(hù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的指導(dǎo)與根據(jù)。

通過(guò)編制《內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》，建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部

操縱體系建設(shè)的方法與規(guī)范，為公司內(nèi)部操縱體系建設(shè)、運(yùn)行與保護(hù)

提供指引，并作為建立、運(yùn)行及評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱體系的根據(jù)，從而確保

公司上下思想上、認(rèn)識(shí)上對(duì)內(nèi)部操縱體系保持高度統(tǒng)一，最終實(shí)現(xiàn)行

為上的統(tǒng)一。

1.1.2手冊(cè)編制的原則

《內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》是以財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部操縱基

本規(guī)范》及配套指引、國(guó)資委《中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、上交所與

聯(lián)交所的有關(guān)指引與COSO《內(nèi)部操縱整合框架》與COSO《企業(yè)風(fēng)

險(xiǎn)管理整合框架》為基礎(chǔ)，結(jié)合北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司實(shí)

際情況編制而成的。

1.2手冊(cè)結(jié)構(gòu)

1.2.1手冊(cè)結(jié)構(gòu)及內(nèi)容概要

本手冊(cè)包含六個(gè)分冊(cè)，即《體系框架分冊(cè)》、《內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)》、

《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)》、《操縱活動(dòng)分冊(cè)》、《信息與溝通分冊(cè)》及《內(nèi)部監(jiān)

督分冊(cè)》。

1.2.1.1《體系框架分冊(cè)》

描述了內(nèi)部操縱體系組織結(jié)構(gòu)與職責(zé)，較為全面地闡述了內(nèi)部操

縱體系的建設(shè)目標(biāo)，并以財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部操縱基本規(guī)范》

為指引，參考《企業(yè)內(nèi)部操縱配套指引》，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、

操縱活動(dòng)、信息與溝通與內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)及相應(yīng)措

施進(jìn)行了較為全面、系統(tǒng)的闡述；

1.2.1.2《內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)》

描述了內(nèi)部環(huán)境的概念，并從描述內(nèi)部環(huán)境的概念及要素，從治

理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化

五個(gè)方面對(duì)內(nèi)部環(huán)境各耍素關(guān)注耍點(diǎn)、操縱措施進(jìn)行闡述；

1.2.1.3《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)》

描述風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本概念，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則、基本程序、

公司層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)、流程層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)四個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估關(guān)注要點(diǎn)及相應(yīng)措施進(jìn)行闡述，并匯編公司層面與流程層面風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估的有關(guān)成果及文檔：

1.2.1.4《操縱活動(dòng)分冊(cè)》

描述操縱活動(dòng)的概念及分類，從操縱活動(dòng)實(shí)施、操縱活動(dòng)有效性

評(píng)價(jià)與權(quán)限指引三個(gè)方面對(duì)操縱活動(dòng)的關(guān)注要點(diǎn)及相應(yīng)措施進(jìn)行闡

述，并匯編操縱活動(dòng)的有關(guān)文檔及資料；

1.2.1.5《信息與溝通分冊(cè)》

描述了信息與溝通的概念及要素，從信息采集、信息溝通、信息

系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制與內(nèi)部操縱與全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)五個(gè)方面對(duì)內(nèi)

控關(guān)注要點(diǎn)及相應(yīng)措施進(jìn)行了闡述，并匯編了關(guān)鍵操縱信息；

1.2.1.6《內(nèi)部監(jiān)督分冊(cè)》

描述了內(nèi)部監(jiān)督的概念及要素，并從日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、缺陷

跟蹤與內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)四個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)及相應(yīng)措施進(jìn)行了闡

述，并匯編了有關(guān)模板。

以上六本手冊(cè)相對(duì)自成一體，并與公司企業(yè)文化與制度體系相

輔相成，共同構(gòu)成了支撐公司有效運(yùn)營(yíng)的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

1.2.2手冊(cè)的特征

1.2.2.1管理積淀與管理創(chuàng)新相結(jié)合

本手冊(cè)是在總結(jié)公司成立以來(lái)的管理經(jīng)驗(yàn)及借鑒其他優(yōu)秀公司

管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上編制而成，是管理經(jīng)驗(yàn)的沉淀與提煉。同時(shí)將先進(jìn)的

風(fēng)險(xiǎn)管理與流程管理理念融合在一起，在推動(dòng)公司業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范

化運(yùn)作的基礎(chǔ)上，為后續(xù)公司內(nèi)控管理體系的優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

1.2.2.2貫徹風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的管理理念

本手冊(cè)貫徹以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部操縱理念，強(qiáng)調(diào)事前與過(guò)程操

縱，在構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)上把管理風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部操縱的目標(biāo)，

將業(yè)務(wù)活動(dòng)所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)以風(fēng)險(xiǎn)操縱矩陣（RCM）的形式進(jìn)行提煉,

實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控與標(biāo)準(zhǔn)化管理。

1.2.2.3對(duì)現(xiàn)有管理體系的融入與整合

本手冊(cè)以風(fēng)險(xiǎn)管控為主線，將管理理念與企業(yè)文化貫穿于其中，

要求北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司從風(fēng)險(xiǎn)的視角出發(fā)，將內(nèi)部操

縱的原則與方法緊密結(jié)合到制度與流程建設(shè)中，形成公司相互融合、

協(xié)調(diào)一致的有機(jī)整體。

1.2.2.4具有廣泛適用性與前瞻性

本手冊(cè)以財(cái)政部筆五部委《企業(yè)內(nèi)部操縱基本規(guī)范》及配套指引

為指導(dǎo)，在借鑒國(guó)際較為成熟的內(nèi)部操縱與風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基礎(chǔ).匕

立足中國(guó)國(guó)情，并充分考慮了公司的實(shí)際情況，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供

了具體的操作指引，在覆蓋現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)的同時(shí)，也能習(xí)慣未來(lái)一定

時(shí)期業(yè)務(wù)進(jìn)展的需要。

1.2.2.5具有強(qiáng)制性與約束性

本手冊(cè)明確了公司建立內(nèi)部操縱體系及框架所需遵循的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)

范了管理層及員工的管理與業(yè)務(wù)操縱活動(dòng)，不僅適用于公司治理層面

的操縱，同時(shí)適用于經(jīng)營(yíng)管理層面的操縱，具有廣泛的約束性，一經(jīng)

批準(zhǔn)公布，北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行。

1.3.手冊(cè)使用說(shuō)明

1.3.1使用要求

本手冊(cè)是公司重要文件，屬公司機(jī)密。使用者應(yīng)按有關(guān)保密要求

正確使用，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得復(fù)制，不得對(duì)外泄露。在使用過(guò)程中遇

到疑難問(wèn)題，及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理工作小組咨詢。

1.3.2管理與保護(hù)

風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理工作小組對(duì)本手冊(cè)進(jìn)行規(guī)范管理，以保證其有

效、完整、統(tǒng)一與適用。

1.3.3編寫與公布

本手冊(cè)由風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理工作小組組織編寫，總經(jīng)理辦公會(huì)審

議，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司行文公布。

1.3.4發(fā)放

本手冊(cè)須按發(fā)放范圍統(tǒng)一發(fā)放。發(fā)放范圍（通常包含總經(jīng)理、副

總經(jīng)理、體系覆蓋范圍及特殊使用者）由風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理工作小組

提出，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。

1.3.5保護(hù)

本手冊(cè)的保護(hù)是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的重要工作，需要公司各部

門高度重視，積極參與，大力配合。

本手冊(cè)的修訂、保護(hù)由風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理工作小組負(fù)責(zé)。每年，風(fēng)

險(xiǎn)及內(nèi)控管理工作小組將根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求、內(nèi)外部審計(jì)對(duì)

公司內(nèi)部操縱的評(píng)價(jià)、公司內(nèi)控管理中出現(xiàn)的新問(wèn)題、各部門及所

屬各單位反饋的意見(jiàn)及建議等，對(duì)本手冊(cè)進(jìn)行修訂，提交總經(jīng)理辦

公會(huì)審議，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司行文

公布。

風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理工作小組應(yīng)及時(shí)掌握本手冊(cè)的執(zhí)行情況，并采取

有效措施確保內(nèi)部操縱管理體系的有效運(yùn)行。

2內(nèi)部操縱體系基本框架

2.1總則

2.1.1框架編制的目的

通過(guò)確定內(nèi)部操縱體系建設(shè)目標(biāo)，明晰內(nèi)部操縱體系建設(shè)的范

圍與內(nèi)容，為公司建設(shè)'以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)部操縱為手段”的內(nèi)控與

風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供指引，以建立統(tǒng)一、規(guī)范、有效的內(nèi)部操縱體系,

增強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為公司戰(zhàn)略進(jìn)展提供可靠保障。

2.1.2框架編制的根據(jù)

財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部操縱基本規(guī)范》及配套指引；國(guó)資

委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》；上交所《上市公司內(nèi)部操縱指引》;

聯(lián)交所《企業(yè)管治常規(guī)守則》與《內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本架構(gòu)》;

COSO《內(nèi)部操縱整體框架》及COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》

及公司有關(guān)管理規(guī)定。

2.1.3框架編制的思路與方法

在現(xiàn)有內(nèi)控體系框架的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)

部操縱基本規(guī)范》及配套指引的要緊內(nèi)容與要求，參照國(guó)資委《中

央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的基本要求，結(jié)合上交所、聯(lián)交所與

COSO《內(nèi)部操縱整體框架》與《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》的先進(jìn)

理論，汲取國(guó)內(nèi)外其他公司內(nèi)部操縱體系建設(shè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)公

司管理實(shí)際編制內(nèi)部操縱體系框架。

2.1.4體系框架的實(shí)施

框架明確了公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的工作任務(wù)與基本標(biāo)準(zhǔn)，是制

定內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)劃的要緊根據(jù)?？蚣艽_定的工作目標(biāo)與內(nèi)

容將在今后分年度逐步建立健全。

2.2編制原則

2.2.1先進(jìn)性與有用性相結(jié)合

本手冊(cè)參考了國(guó)內(nèi)、國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)部操縱與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論、

國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部操縱實(shí)踐，立足于北京第六大

洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司自身的戰(zhàn)略目標(biāo)與管理特點(diǎn)，力求與現(xiàn)有的管

理程序相銜接，充分考慮實(shí)際管理工作的可行性與可操作性。

2.2.2方法論與操作性相結(jié)合

本手冊(cè)的內(nèi)容涵蓋了內(nèi)部操縱體系的各個(gè)要素與環(huán)節(jié)，對(duì)北京

第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司建設(shè)與運(yùn)行內(nèi)部操縱體系提出了一套

完整的方法論與指導(dǎo)原則，同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)操

縱、內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)等常規(guī)性工作，制定了具體的操作指引與工作模

版。

2.2.3繼承性與包容性相結(jié)合

本手冊(cè)與公司現(xiàn)行的管理制度體系相結(jié)合，力求與其他制度相融

合，關(guān)于己不適用的其他各項(xiàng)管理制度，應(yīng)參照本手冊(cè)的規(guī)范要求及

時(shí)修改、完善。

2.2.4滿足外部監(jiān)管與提升內(nèi)部管理相結(jié)合

公司的內(nèi)部操縱工作既耍為戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保隙，又要

滿足財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求。本手冊(cè)的編制以滿足外

部監(jiān)管要求為出發(fā)點(diǎn)，以提升公司內(nèi)部操縱水平為落腳點(diǎn)，兼顧了

內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部操縱要求。

2.3參考標(biāo)準(zhǔn)

為了確保內(nèi)部操縱體系建設(shè)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化及合規(guī)化，本手

冊(cè)的編制參考了目前國(guó)內(nèi)、國(guó)際通行的內(nèi)部操縱與風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，

包含財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部操縱基本規(guī)范》及配套指引、國(guó)資

委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、上交所、聯(lián)交所的內(nèi)部操縱有關(guān)

指引與守則、COSO《內(nèi)部操縱整體框架》與COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管

理整合框架》等。

2.3.1財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部操縱基本規(guī)范》及配套指引

2008年6月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制

定并公布了《企業(yè)內(nèi)部操縱基本規(guī)范》（下列簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》），對(duì)

上市公司內(nèi)部操縱與風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展提出了明確要求，并鼓勵(lì)非

上市的大中型企業(yè)執(zhí)行，旨在加強(qiáng)與規(guī)范公司內(nèi)部操縱，提高公司

經(jīng)營(yíng)管理水平與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)公司可持續(xù)進(jìn)展，保護(hù)社會(huì)主

義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序與社會(huì)公眾利益。

《基本規(guī)范》在形式上借鑒了COSO報(bào)告的五要素框架，同時(shí)

在內(nèi)容上表達(dá)了風(fēng)險(xiǎn)管理八要素框架的實(shí)質(zhì)，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為

重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)缶為重要環(huán)節(jié)、以操縱活動(dòng)為重要手段、以信

息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促

進(jìn)的五要素內(nèi)部操縱框架。其中：

內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部孫境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部操縱的基礎(chǔ)，通常包含治

理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文

化等。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部操縱目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)計(jì)策略。

操縱活動(dòng)：操縱活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，使用相應(yīng)的操

縱措施，將風(fēng)險(xiǎn)操縱在可承受范圍之內(nèi)。

信息與溝通：信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)

部操縱有關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有

效溝通。

內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部操縱建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)

督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部操縱缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加

以改進(jìn)。

2010年4月，財(cái)政部等五部委又聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部操縱配

套指引》，并自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施

行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上交所、深交所主板上市的公

司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板與創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，

鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提早執(zhí)行。配套指引的制定公布，標(biāo)志著以

防范風(fēng)險(xiǎn)與操縱舞弊為中心、以操縱標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)

合理.、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備的企業(yè)內(nèi)部操縱

規(guī)范體系基本建成。

企業(yè)內(nèi)部操縱配套指引包含18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引》、

《企業(yè)內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)指引》與《企業(yè)內(nèi)部操縱審計(jì)指引》。其中，《企

業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引》是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)控原則與內(nèi)控“五要素”建立健

全本企業(yè)內(nèi)部操縱所提供的指引。應(yīng)用指引能夠劃分為三類，即內(nèi)

部環(huán)境類指引、操縱活動(dòng)類指引、操縱手段類指引，基本涵蓋了企

業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流與信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，在配套指

引乃至整個(gè)內(nèi)部操縱規(guī)范體系中占居主體地位。企業(yè)內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)

指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部操縱有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的

指引。企業(yè)內(nèi)部操縱審計(jì)指引是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行

內(nèi)部操縱審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，

形成一個(gè)有機(jī)整體，連同此前公布的《企業(yè)內(nèi)部操縱基本規(guī)范》，標(biāo)

志著習(xí)慣我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部操

縱規(guī)范體系基本建成。

2.3.2國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》

2006年6月，國(guó)資委根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》

（國(guó)務(wù)院令第378號(hào)）關(guān)于“國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

與風(fēng)險(xiǎn)操縱”的要求，出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（簡(jiǎn)稱

《指引》），旨在進(jìn)一步加強(qiáng)與完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作，深化國(guó)有企

業(yè)改革，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)固、健康進(jìn)展。

《指引》對(duì)中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體原則、基本

流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管懂得決方案、

監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行了全面闡述，要求各中

央企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)各項(xiàng)管理工作的主線，將風(fēng)險(xiǎn)管理要求

融入企業(yè)管理與業(yè)務(wù)流程中去，盡快建立與完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

《指引》指出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通

過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，

建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包含風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體

系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)與內(nèi)部操縱系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理總體

H標(biāo)提供合理保證的過(guò)程與方法。

2.3.3上交所、聯(lián)交所內(nèi)部操縱有關(guān)的指引與守則

2.3.3.1上交所《上市公司內(nèi)部操縱指引》

2006年6月，上海證券交易所（簡(jiǎn)稱“上交所”）根據(jù)證監(jiān)會(huì)《關(guān)

于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn)》等法律法規(guī)，制定公布了《上市公司內(nèi)

部操縱指引》，明確要求在本所上市的公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部操縱制

度，保證內(nèi)操縱度的完整性、合理性及實(shí)施的有效性，以提高公司

經(jīng)營(yíng)的效率與效果，增強(qiáng)公司信息披露的可靠性，確保公司行為合

法合規(guī)；同時(shí)要求公司董事會(huì)應(yīng)在年度報(bào)告披露時(shí)披露年度內(nèi)部操

縱自我評(píng)估報(bào)告，并根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部操

縱自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

2.3.3.2聯(lián)交所《企業(yè)管治常規(guī)守則》及《內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基

本架構(gòu)》

2004年11月，香港聯(lián)合交易所（簡(jiǎn)稱“聯(lián)交所”）公布了《企業(yè)

管治常規(guī)守則》（簡(jiǎn)稱《守則》），提出了上市公司的管治原則、守則

條文與建議最佳常規(guī)等，并要求上市公司按規(guī)定披露內(nèi)部操縱等信

息?！妒貏t》第C.2條列出了有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控的條文，與建議在《企

業(yè)管治報(bào)告》中披露上市公司內(nèi)部監(jiān)控資料的規(guī)定。

2005年，聯(lián)交所邀請(qǐng)香港會(huì)計(jì)師公會(huì)（簡(jiǎn)稱“公會(huì)”）制定進(jìn)一

步指引，以協(xié)助上市公司熟悉及實(shí)施《守則》內(nèi)有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控的規(guī)

定，并制訂其內(nèi)部監(jiān)控程序。公會(huì)同意聯(lián)交所邀請(qǐng)，制訂了《內(nèi)部

監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本架構(gòu)》（簡(jiǎn)稱《內(nèi)部監(jiān)控架構(gòu)》），為上市公司

提供內(nèi)部監(jiān)控基本架構(gòu)的通常指引及建議?！秲?nèi)部監(jiān)控架構(gòu)》使用了

《COSO內(nèi)部操縱整合框架》所提供的模式、定義及概念性架構(gòu)，

明確內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)的效益及效率、財(cái)務(wù)匯報(bào)的可

靠性、遵守適用的法律規(guī)則三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的程序，并提

出完善內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的五個(gè)互有關(guān)聯(lián)的要素：監(jiān)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、

監(jiān)控活動(dòng)、資訊及溝通、監(jiān)察。

2.3.4COSO《內(nèi)部操縱整體框架》及《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》

COSO是美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)

（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNational

CommissionofFraudulentFinancialReporting）的英文縮寫。

COSO是自愿性的私人組織，致力于通過(guò)強(qiáng)化商業(yè)道德、建立

完善有效的內(nèi)部操縱與法人治理結(jié)構(gòu)以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。1985

年，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）、會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（AAA）、財(cái)務(wù)經(jīng)

理協(xié)會(huì)（FEI）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）、管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（IMA）聯(lián)

合創(chuàng)建了反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)。該委員會(huì)旨在探討財(cái)務(wù)報(bào)告中舞

弊產(chǎn)生的原因，并尋求解決措施。兩年后，該委員會(huì)提出了很多有

價(jià)值的建議?；谠撐瘑T會(huì)的建議，其贊助機(jī)構(gòu)成立了COSO委員

會(huì)，專門研究?jī)?nèi)部操縱問(wèn)題。

反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)于1987年簽署了報(bào)告，號(hào)召研究并制定

一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部操縱框架。1992年9月，COSO委員會(huì)提出了報(bào)告

《內(nèi)部操縱整體框架》（1994年進(jìn)行了增補(bǔ)），即COSO內(nèi)部操縱

框架。COSO內(nèi)部操縱框架被廣泛地選擇作為構(gòu)建與完善內(nèi)部操縱

體系的標(biāo)準(zhǔn)，是由于：盡管COSO內(nèi)部操縱框架并非唯一的內(nèi)部操

縱框架，但卻是美國(guó)證券交易委員會(huì)唯一推薦使用的內(nèi)部操縱框架,

《薩班斯―奧克斯利法案》第404條款的“最終細(xì)則”也明確說(shuō)明

COSO內(nèi)部操縱框架能夠作為評(píng)估公司內(nèi)部操縱的標(biāo)準(zhǔn)。

COSO內(nèi)部操縱框架提出五個(gè)互有關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，根據(jù)公司

的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，公司可使用不一致的方式來(lái)實(shí)施這些構(gòu)成要素，但

是所有公司都務(wù)必涉及這五個(gè)構(gòu)成要素。因此，在對(duì)內(nèi)部操縱進(jìn)行

評(píng)估時(shí)，管理層務(wù)必考慮下列每個(gè)構(gòu)成要素：

操縱環(huán)境：操縱式境是內(nèi)部操縱體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部

操縱的保障，直接影響著公司內(nèi)部操縱的貫徹執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。操縱環(huán)境確定了公司的總體態(tài)度，是內(nèi)部

操縱所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。操縱環(huán)境包含職業(yè)道德、員工的勝

任能力、管理理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利與責(zé)任的分配、人

力資源政策與措施與董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)與反舞弊等內(nèi)容。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別及分析影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的

過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，應(yīng)識(shí)別與分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目

標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)。

操縱活動(dòng)：操縱活動(dòng)是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要

措施，存在于整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)所有級(jí)別與職能部門。包含批準(zhǔn)、授權(quán)、

查證、核對(duì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)保全措施與職責(zé)分工等活動(dòng)。

信息與溝通：信息與溝通是公司經(jīng)營(yíng)管理所需的信息被識(shí)別、

獲得并以一定形式及時(shí)地傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息不僅包含

內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包含與公司經(jīng)營(yíng)決策與對(duì)外報(bào)告有關(guān)的外部信

息。暢通的溝通渠道與機(jī)制使公司的員工能及時(shí)取得他們?cè)趫?zhí)行、

管理與操縱公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，并交換這些信息。

監(jiān)督檢查：監(jiān)督檢查是對(duì)內(nèi)部操縱體系有效性進(jìn)行評(píng)估的持續(xù)

過(guò)程，包含持續(xù)監(jiān)控、獨(dú)立評(píng)價(jià)與缺陷報(bào)告等。

在2001年以后，特別是安然事件發(fā)生以后，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成為

焦點(diǎn)而受到突出關(guān)注，需要一個(gè)強(qiáng)有力的框架有效地識(shí)別、評(píng)估與

管理風(fēng)險(xiǎn)。2004年9月，COSO委員會(huì)公布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框

架》，在內(nèi)部操縱的基礎(chǔ)上，擴(kuò)展、提供了一個(gè)更強(qiáng)有力的框架，更

廣泛地專注企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。該框架不可能取代內(nèi)控框架，而

是將內(nèi)控框架與其融合為一體。公司仍能夠決定依靠這個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

管理框架去滿足企業(yè)內(nèi)控的需要，通過(guò)使用更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理方法

使企業(yè)持續(xù)進(jìn)展。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由八項(xiàng)相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成，來(lái)自管理層經(jīng)營(yíng)企

業(yè)的方式，并融入管理過(guò)程本身。這些要素包含：

操縱環(huán)境：操縱廣境包含了一個(gè)企業(yè)的基調(diào)，為該企業(yè)管理層

與員工審視與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方式制定基礎(chǔ)，包含風(fēng)險(xiǎn)管理理念與風(fēng)險(xiǎn)

容量、誠(chéng)信與道德價(jià)值觀與他們進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所處的環(huán)境。

目標(biāo)制定：在管理層能夠識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事件之前，

企業(yè)務(wù)必已制定目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理層使制定目標(biāo)的流程

到位，并保持選擇的目標(biāo)支持企業(yè)的使命并與此并行不悖，同時(shí)這

些目標(biāo)也與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量相一致。

事件識(shí)別：務(wù)必識(shí)別出影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各類外部與內(nèi)部事

件，并區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇。能夠在管理層制定企業(yè)戰(zhàn)略或者目標(biāo)的過(guò)

程中對(duì)機(jī)遇加以考慮。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，考慮其發(fā)生的可能性與影響，

以作為確定應(yīng)如何管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。還應(yīng)對(duì)企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)及殘存風(fēng)

險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：管理層選擇風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、同意風(fēng)險(xiǎn)、

減少風(fēng)險(xiǎn)或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，采取一系列措施使風(fēng)險(xiǎn)維持在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

承受范圍與風(fēng)險(xiǎn)容量范圍之內(nèi)。

操縱活動(dòng)：確立與實(shí)施政策與程序，以有助于確保風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方

案得以有效地貫徹執(zhí)行。

信息與溝通：有關(guān)信息在一定時(shí)限內(nèi)以某種形式被識(shí)別、獲得

與傳達(dá)溝通，以便使員工履行自己的職責(zé)。從廣義上講，有效的溝

通也應(yīng)自上而下、自下而上地進(jìn)行，貫穿整個(gè)企業(yè)。

監(jiān)督檢查：監(jiān)控整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，并根據(jù)需要作出修改。

通過(guò)持續(xù)性監(jiān)控活動(dòng)、獨(dú)立評(píng)價(jià)或者兩者兼而有之來(lái)完成監(jiān)控。

業(yè)

務(wù)

單

位

圖1-1COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系模型

2.4適用范圍

本手冊(cè)適用于北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司。

2.5內(nèi)部操縱體系框架的要緊內(nèi)容

2.5.1內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部操縱體系建設(shè)的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部操縱的保

障，直接影響著內(nèi)部操縱的貫徹執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目

標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部環(huán)境確定了公司對(duì)內(nèi)部操縱體系建設(shè)的總體態(tài)度，

是內(nèi)部操縱所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。

公司內(nèi)部環(huán)境包含治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、

人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)容。

2.5.1.1治理結(jié)構(gòu)

建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)（包含董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理層），并

制定相應(yīng)的議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，

形成科學(xué)有效的職貢分工與制衡機(jī)制。

2.5.1.2機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

在治理結(jié)構(gòu)所確定的內(nèi)控基本組織框架基礎(chǔ)上，設(shè)立滿足公司經(jīng)

營(yíng)管理所需要的職能機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部操縱管理的各項(xiàng)要求融入公司管

理與業(yè)務(wù)流程中，明確職責(zé)權(quán)限，建立完善的雙責(zé)管理體系，制定

完善的授權(quán)管理文件，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位與部門，進(jìn)

一步健全公司的內(nèi)部操縱管理組織體系。

2.5.1.3內(nèi)部審計(jì)

建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作程序與機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)的范圍、責(zé)

任、權(quán)限與人員的勝仁能力等，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備

與工作的獨(dú)立性；健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部操縱有效性的監(jiān)督檢查

及報(bào)告機(jī)制。

2.5.1.4人力資源政策

制定完善的員工招聘、培訓(xùn)、辭退與辭職、薪酬、考核、晉升與

獎(jiǎng)懲、關(guān)鍵崗位的強(qiáng)制休假與定期輪崗、重要崗位員工離崗的限制

等政策及程序，健全公司管理人員的任用選拔、管理考核與激勵(lì)監(jiān)

督機(jī)制，有效地保證內(nèi)部操縱在公司中的順利實(shí)施。

2.5.1.5企業(yè)文化

繼承與發(fā)揚(yáng)公司企業(yè)文化，表達(dá)公司的經(jīng)營(yíng)宗旨、價(jià)值觀念與行

為準(zhǔn)則；將風(fēng)險(xiǎn)管理文化融入企業(yè)文化建設(shè)全過(guò)程，樹(shù)立與傳播正

確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)守法意識(shí)與誠(chéng)信意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)

化為員工的共同認(rèn)識(shí)與自覺(jué)行動(dòng)，提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；公司高級(jí)管

理人員應(yīng)在繼承與發(fā)揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化中發(fā)揮表率作用，中層管理人

員應(yīng)在繼承與發(fā)揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化中發(fā)揮骨干作用。

加強(qiáng)全體員工的法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管

理人員與員工的法制觀念，建立健全公司的法律顧問(wèn)制度與重大法

律糾紛備案制度，保證各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的依法決策、依法辦事與

依法監(jiān)督。

2.5.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是

及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析與評(píng)估影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類不確定因素并

制定應(yīng)計(jì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部操縱的重要環(huán)節(jié)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，

既耍識(shí)別與分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，也耍發(fā)現(xiàn)對(duì)實(shí)現(xiàn)

目標(biāo)具有積極影響的機(jī)遇。

公司應(yīng)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍、程序與

方法，規(guī)范公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作由企業(yè)進(jìn)展部

組織有關(guān)職能部門與業(yè)務(wù)單位實(shí)施。

2.5.2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍

公司針對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)與資產(chǎn)安全

目標(biāo)，分別確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍。

2.5.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本程序

1.目標(biāo)設(shè)定與初始信息收集。公司在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需根據(jù)

設(shè)定的操縱目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集有關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，

及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)與有關(guān)目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理要求,

有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位與內(nèi)控管理部門廣泛、持續(xù)收集與公司風(fēng)

險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的各類內(nèi)、外部信息，包含收集歷史數(shù)據(jù)與未來(lái)

信息，關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、新技術(shù)與新產(chǎn)品、海

外經(jīng)營(yíng)、公司重組、業(yè)務(wù)整合、會(huì)計(jì)政策、信息系統(tǒng)、資本運(yùn)作等

方面已經(jīng)發(fā)生與將要發(fā)生的變化情況。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指查找公司各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及

其重要業(yè)務(wù)流程中存在的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇的過(guò)程。公司

應(yīng)動(dòng)態(tài)識(shí)別影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)及有關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的、內(nèi)部與外部的各

類不確定性因素。其中，帶負(fù)面影響的因素代表風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)其進(jìn)

行分析與應(yīng)對(duì)；帶正面影響的因素代表機(jī)遇，在制定目標(biāo)與政策實(shí)

施過(guò)程中應(yīng)對(duì)其加以考慮并把握。

3.風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)分析是針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)生的可能性與對(duì)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度的過(guò)程。公司能夠綜合

運(yùn)用定性與定量的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響程度進(jìn)行分析、

評(píng)價(jià)，并按照風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，識(shí)別公司重大風(fēng)

險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序。

4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)重要性水

平，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系并把握機(jī)遇，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降

低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)與風(fēng)險(xiǎn)承受等策略，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)計(jì)策略的過(guò)程。

2.5.2.3風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)

公司按照規(guī)定的程序與方法開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，識(shí)別出公司層面與

流程層面的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的層次、重要性水平與應(yīng)計(jì)策

略，建立與保護(hù)公司層面與業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。

2.5.3操縱活動(dòng)

操縱活動(dòng)是指公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，使用相應(yīng)的操縱措施，將

風(fēng)險(xiǎn)操縱在可承受范圍之內(nèi)。操縱活動(dòng)是確保管理層關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)計(jì)

策略得以貫徹執(zhí)行的政策與程序，存在于公司所有級(jí)別的分支機(jī)構(gòu)

與職能部門，包含不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保

護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)、突發(fā)事件應(yīng)急等。

公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部操縱目標(biāo)，將操縱措施與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)計(jì)策略相結(jié)合，

針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)或者每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程，制

定涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程操縱措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程,

要把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為操縱點(diǎn)，采取相應(yīng)的操縱措施。

公司應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)部門與業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，組織實(shí)施操縱

措施。針對(duì)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)計(jì)策略，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)

操縱政策與措施，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，并編制有關(guān)的工作文檔。

2.5.3.1操縱活動(dòng)的實(shí)施

1.規(guī)范業(yè)務(wù)流程，制定業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)操縱措施。操縱活動(dòng)

通過(guò)針對(duì)公司各個(gè)業(yè)務(wù)要緊流程設(shè)計(jì)與實(shí)施一系列政策、制度、規(guī)

章與措施，對(duì)影響業(yè)務(wù)流程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地管理與

操縱。公司應(yīng)通過(guò)確定業(yè)務(wù)流程體系框架、記錄業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部操

縱情況、建立關(guān)鍵操縱與通常操縱等要緊步驟來(lái)規(guī)范業(yè)務(wù)流程層面

的操縱活動(dòng)。

2.分解重大風(fēng)險(xiǎn)，將公司層面重大風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程進(jìn)行對(duì)接。

為確保公司層面重大風(fēng)險(xiǎn)的管理能夠落到實(shí)處，公司應(yīng)根據(jù)各重大

風(fēng)險(xiǎn)涉及的有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容與操縱目標(biāo)，將公司層面重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行層

層分解，識(shí)別導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)的眾多風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并將其與業(yè)務(wù)流程進(jìn)

行對(duì)接，評(píng)估與重大風(fēng)險(xiǎn)對(duì)接的流程的全流程操縱措施是否存在與

有效，保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作真正落地。

2.5.3.2操縱活動(dòng)有效性評(píng)價(jià)

公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督的政策與程序，定期對(duì)疑縱活動(dòng)的有效性進(jìn)

行評(píng)價(jià)，查找操縱缺陷，并進(jìn)行改進(jìn)與完善，確保操縱活動(dòng)的持續(xù)

有效性。

2?5.3.3權(quán)限指引

權(quán)限指引是企業(yè)內(nèi)部操縱與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要構(gòu)成部分，具體描述

了企業(yè)授權(quán)制度是如何構(gòu)成、應(yīng)用與監(jiān)控，公司內(nèi)各級(jí)批準(zhǔn)權(quán)限是

如何界定的。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置科學(xué)、明確的權(quán)限指引表，明確各項(xiàng)重

大決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審批權(quán)限，確保決策的科學(xué)性與經(jīng)營(yíng)的效果與

效率。

2.5.4信息與溝通

信息與溝通是公司及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部操縱有關(guān)的信

息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通，以促使

職責(zé)的履行。信息是指與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，不僅

包含內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包含與公司經(jīng)營(yíng)決策與對(duì)外報(bào)告有關(guān)的外

部信息。暢通的溝通渠道與機(jī)制使員工能及時(shí)取得他們?cè)趫?zhí)行、管

理與操縱公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。公司建立符合進(jìn)展戰(zhàn)略并與

經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)一體化的信息系統(tǒng)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供足夠的信息資源

與順暢的溝通渠道。

2.5.4.1信息采集

公司應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各類內(nèi)部信息與外部信息進(jìn)行合理篩選、核

對(duì)、整合，提高信息的有用性，即公司應(yīng)持續(xù)不斷地識(shí)別、收集、

整理與歸納來(lái)自內(nèi)部與外部、經(jīng)營(yíng)與管理的各類信息，針對(duì)不一致

的信息來(lái)源與信息類型，明確各類信息的收集人員、收集方式、傳

遞程序、報(bào)告途徑與加工與處理要求，確保經(jīng)營(yíng)管理各類信息資源

得到及時(shí)、準(zhǔn)確、完整收集。

2.5.4.2溝通

信息溝通是指內(nèi)部操縱有關(guān)信息在公司內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單

位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，與公司與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、

中介機(jī)構(gòu)與監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通與反饋。

公司應(yīng)建立適當(dāng)?shù)那?，與公司的有關(guān)方如供應(yīng)商、客戶、律師、

股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)師，就有關(guān)信息進(jìn)行必要的外部溝通。

2.5.4.3信息系統(tǒng)

公司應(yīng)將信息技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部操縱各項(xiàng)工作，運(yùn)用信息系統(tǒng)對(duì)經(jīng)

營(yíng)管理進(jìn)行過(guò)程操縱與信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析，測(cè)試、傳

遞、報(bào)告與披露等；滿足公司內(nèi)部操縱有關(guān)信息報(bào)告制度與公司對(duì)

外信息披露有關(guān)制度的要求。

信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息在各職能部門、業(yè)務(wù)單位之間的集成與共

享，既能滿足單項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱要求，也能滿足公司整體與跨職能

部門、業(yè)務(wù)單位的內(nèi)控管理綜合要求。

1.建立信息系統(tǒng)總體操縱。建立包含信息系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境、信息

安全、信息系統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)管理等方面內(nèi)容的信息系統(tǒng)總體操縱規(guī)范

與規(guī)章制度。

2.建立信息系統(tǒng)應(yīng)用操縱。全面識(shí)別應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，建立

完善的應(yīng)用系統(tǒng)操縱規(guī)范，對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的權(quán)限管理、自動(dòng)操縱進(jìn)行

有效管理。

3.建立內(nèi)部操縱與全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)。實(shí)現(xiàn)流程、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)

據(jù)庫(kù)、操縱文檔、制度、法律法規(guī)及案例的統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部操縱情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

2.5.4.4反舞弊機(jī)制

公司應(yīng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確

反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)與有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職

責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告與補(bǔ)救程序。

2.5.5內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)公司內(nèi)部操縱建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)

內(nèi)部操縱有效性并及時(shí)加以改進(jìn)的過(guò)程，包含日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、

內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)與缺陷跟蹤等。

2.5.5.1日常監(jiān)督

日常監(jiān)督是指公司對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部操縱的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)

的監(jiān)督檢查。公司應(yīng)制定內(nèi)部操縱體系運(yùn)行與保護(hù)管理制度，明確

授權(quán)的日常監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范日常監(jiān)督的程序、方法與要

求，定期保護(hù)《手冊(cè)》，將內(nèi)部操縱工作納入公司各級(jí)管理層的業(yè)績(jī)

考核，構(gòu)建內(nèi)部操縱體系運(yùn)行長(zhǎng)效機(jī)制。

2.5.5.2專項(xiàng)監(jiān)督

專項(xiàng)監(jiān)督是指在公司進(jìn)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流

程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或者變化的情況下，對(duì)內(nèi)部操縱

的某個(gè)或者者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性地評(píng)價(jià)。

2.5.5.3內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)

公司應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，建立定期的內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)制度，明確

內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)的機(jī)構(gòu)與職責(zé)權(quán)限，規(guī)范評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序與

頻率，并編制相應(yīng)的內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)報(bào)告。

2.5.5.4缺陷跟蹤

公司應(yīng)明確報(bào)告缺陷的職責(zé)、報(bào)告的內(nèi)容，對(duì)報(bào)告缺陷的程序及

跟進(jìn)措施等方面進(jìn)行規(guī)范；制定內(nèi)部操縱缺陷認(rèn)定規(guī)范，明確缺陷

定義及分類，與缺陷評(píng)估內(nèi)容、方法與標(biāo)準(zhǔn)等。

3內(nèi)部環(huán)境

3.1概述

內(nèi)部環(huán)境確定了公司對(duì)內(nèi)部操縱體系建設(shè)的總體態(tài)度，是內(nèi)部操

縱體系建設(shè)的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部操縱的保障，直接影響著內(nèi)部

操縱的貫徹執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2構(gòu)成要素

內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成要素包含治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審

計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)容。

治理結(jié)構(gòu)是建立并實(shí)施內(nèi)部操縱的基礎(chǔ)，是影響內(nèi)部環(huán)境的重要

因素。公司應(yīng)按照《公司法》耍求，結(jié)合公司實(shí)際，建立規(guī)范的法

人治理結(jié)構(gòu)（包含董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理層），并制定相應(yīng)的議事規(guī)

則與工作規(guī)則。

耍緊操縱要點(diǎn)及程序詳見(jiàn)《北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)

部操縱手冊(cè)■內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)》第2章■治理結(jié)構(gòu)

機(jī)構(gòu)設(shè)置為公司提供了計(jì)劃、執(zhí)行、操縱與監(jiān)督其活動(dòng)的框架。

有關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置包含確定權(quán)利與責(zé)任的關(guān)鍵界區(qū)，即確定權(quán)責(zé)的關(guān)

鍵領(lǐng)域與建立適當(dāng)?shù)膱?bào)告負(fù)責(zé)部門。它強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)分配的知情與監(jiān)督,

要求全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

要緊操縱要點(diǎn)及程序詳見(jiàn)《北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)

部操縱手冊(cè)?內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)》第3章■機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配。

內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)

審查與評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部操縱的適當(dāng)性、合法性與有效性來(lái)促進(jìn)

公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

要緊操縱要點(diǎn)及程序詳見(jiàn)《北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)

部操縱手冊(cè)■內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)》第4章-內(nèi)部審計(jì)。

人力資源政策是影響公司內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素，引導(dǎo)員工達(dá)到公

司期望的職業(yè)道德水平與勝任能力。它包含聘用、定崗、培訓(xùn)、辭

退、辭職、薪酬、考核、評(píng)價(jià)、晉升、獎(jiǎng)懲等活動(dòng)。

要緊操縱要點(diǎn)及程序詳見(jiàn)《北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)

部操縱手冊(cè)?內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)》第5章?人力資源政策。

企業(yè)文化是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所

認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念與企業(yè)精神，與在此基礎(chǔ)上形成的

行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化耍緊包含積極向上的價(jià)值觀與社會(huì)責(zé)任

感、誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新與團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神、現(xiàn)代管理理

念與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)

文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用；公司員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則；仝體

認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

要緊操縱要點(diǎn)及程序詳見(jiàn)《北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)

部操縱手冊(cè)?內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)》第6章?企業(yè)文化。

4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

4.1概述

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使用定性與定量相結(jié)合的方法。定性方法包含問(wèn)卷調(diào)

查、部門研討、專家咨詢、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、

由專人主持的工作訪談與實(shí)地調(diào)研等；定量方法包含統(tǒng)計(jì)推論、事

件樹(shù)分析等。

各級(jí)責(zé)任主體從可能性與影響程度等方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性進(jìn)行

評(píng)估，綜合評(píng)估結(jié)果，確定重大風(fēng)險(xiǎn)與管理優(yōu)先順序。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施程序?yàn)槟繕?biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)

對(duì)。

風(fēng)險(xiǎn)概念及類型、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概念及范圍詳見(jiàn)《北京第六大洲房地

產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操縱手冊(cè)■風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)》第1章■概述。

4.2構(gòu)成要素

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估構(gòu)成要素包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)、

關(guān)注要點(diǎn)等。

其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則詳見(jiàn)《北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司

內(nèi)部操縱手冊(cè)■風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)》第3章-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則；建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估的基礎(chǔ)詳見(jiàn)《北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操縱手冊(cè)■風(fēng)

險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)》第4章■風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本程序；關(guān)注要點(diǎn)詳見(jiàn)《北京第

六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操縱手冊(cè)■風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)》第2章-

關(guān)注要點(diǎn)。

4.3公司層面與業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)

公司層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要緊基于與公司各職能部門負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)操

作人員進(jìn)行充分調(diào)研的結(jié)果，結(jié)合行業(yè)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)考慮國(guó)務(wù)院

國(guó)資委與財(cái)政部等政府部門有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有關(guān)要求，從戰(zhàn)略、財(cái)

務(wù)、市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)及法律五個(gè)領(lǐng)域來(lái)進(jìn)行識(shí)別。同時(shí)，在充分考慮公

司當(dāng)前背景的情形下，結(jié)合管理層對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)考慮，運(yùn)

用定性與定量相結(jié)合的方法，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)

目標(biāo)的影響程度進(jìn)行評(píng)估。

公司層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)詳見(jiàn)《北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限

公司內(nèi)部操縱手冊(cè)-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)》第5章■公司層面風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)計(jì)策略。

業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指以流程活動(dòng)為主線，圍繞每一末級(jí)

業(yè)務(wù)流程中的有關(guān)流程目標(biāo)，識(shí)別影響每一流程目標(biāo)的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的

過(guò)程。

公司進(jìn)行業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)應(yīng)首先明確流程操縱目標(biāo)并

從識(shí)別流程中的事項(xiàng)入手，分析來(lái)白內(nèi)、外部的影響因素，考慮各

事項(xiàng)之間的相互關(guān)系，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)工具及技術(shù)方法，對(duì)流程層面

風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別。

業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具體步驟包含：搭建流程體系框架、繪

制流程圖、編寫流程描述文件；確定流程操縱目標(biāo)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與

操縱活動(dòng)。

具體內(nèi)容詳見(jiàn)《北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操縱手

冊(cè)?操縱活動(dòng)分冊(cè)》

5操縱活動(dòng)

5.1概述

操縱活動(dòng)是指公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的操縱措施，

將風(fēng)險(xiǎn)操縱在可承受范圍內(nèi)。

操縱活動(dòng)是確保管理層關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)管理指令得以貫徹執(zhí)行的

政策與程序，它存在于整個(gè)公司所有級(jí)別的分支機(jī)構(gòu)、職能部門，

通常包含不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、

運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)操縱等。

操縱活動(dòng)概念及分類詳見(jiàn)《北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司

內(nèi)部操縱手冊(cè)■操縱活動(dòng)分冊(cè)》第1章-概述。

5.2操縱活動(dòng)的實(shí)施

操縱活動(dòng)的實(shí)施包含操縱要點(diǎn)與要緊操縱措施與程序。全面內(nèi)

容見(jiàn)《北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操縱手冊(cè)-操縱活動(dòng)分

冊(cè)》第2章?操縱活動(dòng)的實(shí)施。

5.3操縱活動(dòng)有效性評(píng)價(jià)

公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督的政策與程序，定期對(duì)噪縱活動(dòng)的有效性進(jìn)

行評(píng)價(jià)，查找操縱缺陷，并進(jìn)行改進(jìn)與完善，確保操縱活動(dòng)的持續(xù)

有效性。

操縱活動(dòng)有效性評(píng)價(jià)全面內(nèi)容請(qǐng)參見(jiàn)《北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

有限公司內(nèi)部操縱手冊(cè)?內(nèi)部監(jiān)督分冊(cè)》。

5.4流程體系文件建模規(guī)范

為了統(tǒng)一與規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)操縱文檔的編制，公司制定“流程體系文件

建模規(guī)范”，明確流程體系文件中各欄目的格式標(biāo)準(zhǔn)、描述要求與填

寫規(guī)范等。

流程體系文件要緊包含流程圖、流程描述、風(fēng)險(xiǎn)操縱矩陣、風(fēng)

險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、操縱文檔與發(fā)現(xiàn)與建議等六張表單。

建模規(guī)范全面內(nèi)容見(jiàn)《北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部

操縱手冊(cè)?操縱活動(dòng)分冊(cè)》第4章-流程體系文件建模規(guī)范。

5.5權(quán)限指引

權(quán)限指引是公司內(nèi)部操縱與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要構(gòu)成部分，具體描述

了企業(yè)授權(quán)制度是如何構(gòu)成、應(yīng)用與監(jiān)控，公司內(nèi)各級(jí)批準(zhǔn)權(quán)限是

如何界定的。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置科學(xué)、明確的權(quán)限指引表，明確各項(xiàng)重

大決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審批權(quán)限，確保決策的科學(xué)性與經(jīng)營(yíng)的效果與

效率。

權(quán)限指引具體內(nèi)容詳見(jiàn)《北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部

操縱手冊(cè)■操縱活動(dòng)分冊(cè)》第6章■權(quán)限指引表。

6信息與溝通

6.1概述

信息與溝通是公司及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部操縱有關(guān)的

信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通，以促

使職責(zé)的履行。信息是指與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，不

僅包含內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包含與公司經(jīng)營(yíng)決策與對(duì)外報(bào)告有關(guān)的

外部信息、。暢通的溝通渠道與機(jī)制使員工能及時(shí)取得他們?cè)趫?zhí)行、

管理與操縱公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。公司建立符合進(jìn)展戰(zhàn)略并

與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)一體化的信息系統(tǒng)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供足夠的信息資

源與順暢的溝通渠道。

6.2構(gòu)成要素

信息與溝通構(gòu)成要素包含信息采集、溝通、信息系統(tǒng)、反舞弊

機(jī)制。具體內(nèi)容更詳見(jiàn)《北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操

縱手冊(cè)-信息與溝通分冊(cè)》第1章■概述。

6.3.內(nèi)部操縱與全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)是一個(gè)可支撐北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)

發(fā)有限公司對(duì)各部門與所屬各單位的業(yè)務(wù)流程管理、績(jī)效考核、流

程預(yù)警、數(shù)字預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)快報(bào)、手冊(cè)信息化管理、與內(nèi)控測(cè)試等滿

足內(nèi)部操縱與全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理

流程、業(yè)務(wù)流程語(yǔ)言、設(shè)計(jì)規(guī)范、管理制度、操縱措施、風(fēng)險(xiǎn)管理

報(bào)告等的統(tǒng)一管理.，建成滿足內(nèi)部操縱與全面風(fēng)險(xiǎn)管理」