做賬實(shí)操1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-逾期申報(bào)的滯納金罰款的計(jì)算一、滯納金適用情形：逾期申報(bào)且導(dǎo)致未按期繳納稅款。征收標(biāo)準(zhǔn)：按日加收滯納稅款的0.05%（萬(wàn)分之五）。從滯納稅款之日起計(jì)算，直至實(shí)際繳納稅款之日止。上限：滯納金不得超過(guò)未繳稅款的金額（即不超過(guò)稅款本金）。二、罰款標(biāo)準(zhǔn)一般逾期申報(bào)處罰（未導(dǎo)致稅款流失）：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正（通常為15日內(nèi)），可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的（如多次逾期、拒不配合），處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。逾期申報(bào)且未繳/少繳稅款：除補(bǔ)繳稅款及滯納金外，可能面臨未繳稅款50%以上5倍以下的罰款（涉嫌偷稅、逃稅的情形）。三、特殊政策“首違不罰”制度：首次逾期申報(bào)且情節(jié)輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或責(zé)令期限內(nèi)改正的，可不予行政處罰。具體適用需符合各地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的清單條件（如補(bǔ)報(bào)時(shí)間、未造成稅款流失等）。非主觀故意減免：如因不可抗力（自然災(zāi)害、系統(tǒng)故障等）或稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致逾期，經(jīng)核實(shí)后可免予處罰。四、其他后果信用影響：逾期申報(bào)可能影響納稅信用評(píng)級(jí)，導(dǎo)致企業(yè)貸款、招投標(biāo)等受限。強(qiáng)制執(zhí)行：長(zhǎng)期逾期未處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取凍結(jié)賬戶、扣押財(cái)產(chǎn)等措施。五、補(bǔ)救措施及時(shí)補(bǔ)報(bào)：發(fā)現(xiàn)逾期后盡快通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅大廳補(bǔ)辦申報(bào)。說(shuō)明原因：如因特殊情況逾期，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明及相關(guān)證明。??法律依據(jù)：《稅收征收管理法》第32條（滯納金）、第62條（逾期申報(bào)罰款）、第63-64條（偷稅處罰）。國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)（“首違不罰”清單）。具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)可能因地區(qū)或稅種有所差異，建議以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的解釋為準(zhǔn)。特別注意即使“零申報(bào)”也要按期操作！未產(chǎn)生稅款≠不用報(bào)稅！個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人同樣受監(jiān)管，勿存僥幸心理！依法納稅是義務(wù)，及時(shí)申報(bào)是責(zé)任！轉(zhuǎn)發(fā)提醒身邊老板，守護(hù)錢(qián)包和信用！會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。2.