做賬實操1/6會計實操文庫做賬實操-租賃結(jié)束時使用權(quán)資產(chǎn)的賬務處理租賃結(jié)束時，根據(jù)租賃的不同情形（如租賃期滿正常結(jié)束、提前終止租賃等），使用權(quán)資產(chǎn)的賬務處理有所不同，以下為你詳細介紹：租賃期滿正常結(jié)束1.承租人返還租賃資產(chǎn)且無擔保余值當租賃期滿承租人將租賃資產(chǎn)返還給出租人，且不存在擔保余值時，需要將使用權(quán)資產(chǎn)及其累計折舊進行轉(zhuǎn)銷。案例：甲公司租賃乙公司的一臺設備，租賃期滿正常結(jié)束，該使用權(quán)資產(chǎn)原值為50000元，累計折舊48000元。賬務處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊48000資產(chǎn)處置損益2000貸：使用權(quán)資產(chǎn)500002.承租人返還租賃資產(chǎn)且存在擔保余值如果存在擔保余值，且租賃資產(chǎn)實際余值等于或高于擔保余值，賬務處理與無擔保余值類似；若實際余值低于擔保余值，承租人需要支付差額。案例：假設上述案例中存在擔保余值3000元，租賃資產(chǎn)實際余值為2000元，承租人需支付1000元差額。賬務處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊48000資產(chǎn)處置損益2000其他應付款——擔保余值3000貸：使用權(quán)資產(chǎn)50000銀行存款10003.承租人行使購買選擇權(quán)若承租人行使購買選擇權(quán)，應將使用權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自有資產(chǎn)。案例：甲公司租賃設備，租賃期滿行使購買選擇權(quán)，支付購買價款5000元，此時使用權(quán)資產(chǎn)原值50000元，累計折舊48000元。賬務處理：借：固定資產(chǎn)7000（5000048000+5000）使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊48000貸：使用權(quán)資產(chǎn)50000銀行存款50004.承租人續(xù)租如果承租人選擇續(xù)租，原使用權(quán)資產(chǎn)無需進行特殊賬務處理，后續(xù)按照新的租賃條款繼續(xù)進行使用權(quán)資產(chǎn)的計量和核算。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。2.