/《財務(wù)與會計》模擬試題二一、單項選擇題

1、甲企業(yè)擬對外投資一工程，工程開始時一次性總投資500萬元，建設(shè)期為2年，使用期為6年。若企業(yè)要求的年投資報酬率為8％，則該企業(yè)年均從該工程獲得的收益為()萬元。(年利率為8％時，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.7466，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7833)

A.83.33

B.87.01

C.126.16

D.280.38

2、某公司2004年和2005年應(yīng)收賬款平均余額分別為70萬元和60萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)分別為7次和9次，則2005年度銷售收入凈額比2004年度增加了()萬元。

A.20

B.30

C.50

D.60

3、以下關(guān)于企業(yè)財務(wù)指標(biāo)作用的表述中，正確的選項是()。

A.現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，獲利能力較高

B.產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)獲得財務(wù)杠桿利益越多，歸還長期債務(wù)的能力較強(qiáng)

C.凈資產(chǎn)利潤率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)，每股收益較高

D.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨管理水平較低

4、甲公司2008年年初產(chǎn)權(quán)比率為60％，所有者權(quán)益為500萬元；2008年年末資產(chǎn)負(fù)債率為40％，所有者權(quán)益增長了20％。假設(shè)該公司2008年度實現(xiàn)息稅前利潤54萬元，則2008年的根本獲利率為（）。

A.4％

B.6％

C.8％

D.10％

5、某企業(yè)本年度銷售量為1000件，單位售價120元，固定本錢為30000元，當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為42000元，所得稅稅率為25％，假定不存在納稅調(diào)整事項，該產(chǎn)品的單位邊際奉獻(xiàn)為()元。

A.35

B.40

C.72

D.86

6、某企業(yè)上年度全部資金來源包括普通股1640萬元、長期債券1600萬元、長期借款40萬元，資金本錢分別為20%、13.5%和12%。本年年初企業(yè)發(fā)行長期債券1200萬元，年利率為14%，籌資費用率為2%，企業(yè)的股票價格變?yōu)槊抗?8元。假設(shè)企業(yè)下年度發(fā)放股利，每股5.2元，股利增長率為3%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則本年度企業(yè)的綜合資金本錢是()。

A.13.91%

B.14.69%

C.14.94%

D.15.90%

7、在以下各項籌資方式中，不屬于商業(yè)信用形式的是()。

A.應(yīng)付賬款

B.預(yù)收貨款

C.票據(jù)貼現(xiàn)

D.應(yīng)付票據(jù)

8、某公司一次性出資210萬元投資一項固定資產(chǎn)工程，預(yù)計該固定資產(chǎn)投資工程投資當(dāng)年可獲凈利30萬元，以后每年獲利保持不變，設(shè)備使用期5年，并按直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為10萬元。企業(yè)的資金本錢為10%，該投資工程的凈現(xiàn)值為（）萬元。（：PVA10%，5＝3.7908，PV10%，5＝0.6209）

A.－98.37

B.61.565

C.16.35

D.－136.28

9、某投資者欲投資購置某普通股股票，該種股票剛剛支付的每股股利為1.2元，以后的股利每年以2%的速度增長，投資者持有3年后以每股15元的價格出售，投資者要求的必要收益率為6%，則投資者購置股票的最低股價應(yīng)該為每股（）元。

A.15.93

B.15.86

C.30.6

D.20.8

10、能保持股利與公司取得的收益之間存在一定比例關(guān)系，較好表達(dá)風(fēng)險投資與風(fēng)險收益對等關(guān)系的股利政策是（）。

A.剩余股利政策

B.固定或持續(xù)增長的股利政策

C.低正常股利加額外股利政策

D.固定股利支付率政策

11、對以下各項業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理后，能引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時增加的是()。

A.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈

B.收到委托代理出口應(yīng)稅消費品而退回的消費稅

C.債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

D.購進(jìn)原材料一批，并以銀行承兌匯票結(jié)算

12、以下各項業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值〞作為計量屬性的是()。

A.對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備

B.對存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備

C.對建造合同計提建造合同預(yù)計損失準(zhǔn)備

D.對固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

13、以下關(guān)于現(xiàn)金長短款的處理中不正確的選項是（）。

A.發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長短款應(yīng)該將其轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢〞

B.現(xiàn)金長款凈收益應(yīng)該沖減管理費用

C.現(xiàn)金短款凈損失應(yīng)計入管理費用

D.現(xiàn)金短款中應(yīng)由出納承當(dāng)?shù)木植繎?yīng)借記其他應(yīng)收款

14、丁公司壞賬核算采用備抵法，并按應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，各年計提比例假設(shè)均為年末應(yīng)收款項余額的8％。20×6年初“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶的貸方余額為68000元；20×6年客戶甲單位所欠20000元按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收款項年末余額為950000元；20×7年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠款項中有6000元無法收回，確認(rèn)為壞賬，年末應(yīng)收款項余額為900000元；20×8年已沖銷的甲單位所欠20000元賬款又收回15000元，年末應(yīng)收款項余額為1000000元。則該公司在上述三年內(nèi)對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備累計計入資產(chǎn)減值損失的金額為()元。

A.4000

B.12000

C.23000

D.30000

15、甲公司2010年3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價稅合計為500000元，當(dāng)日收到期限為6個月不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司2010年6月1日將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)到期時，如果債務(wù)人未按期歸還，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行還款的責(zé)任。甲公司實際收到480000元，款項已存入銀行。甲公司貼現(xiàn)時應(yīng)作的會計處理為()。

A.借：銀行存款480000

貸：應(yīng)收票據(jù)480000

B.借：銀行存款480000

財務(wù)費用20000

貸：應(yīng)收票據(jù)500000

C.借：銀行存款480000

財務(wù)費用20000

貸：短期借款500000

D.借：銀行存款500000

貸：短期借款500000

16、戊公司對外幣交易業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期近似匯率進(jìn)行折算。某年5月31日和6月1日的市場匯率均為1美元＝8.10元人民幣，各外幣賬戶5月31日的期末余額分別為銀行存款5萬美元、應(yīng)收賬款1萬美元、應(yīng)付賬款1萬美元、短期借款1.5萬美元。該公司當(dāng)年6月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應(yīng)收賬款0.8萬美元，8日支付應(yīng)付賬款0.5萬美元，20日歸還短期借款1萬美元，23日出售一批貨款為2.1萬美元的貨物，貨已發(fā)出，款項尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅金，當(dāng)年6月30日的市場匯率為1美元＝8.05元人民幣，則以下說法錯誤的選項是（）。

A.銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額為貸方2150元

B.應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額為貸方1150元

C.短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額為借方250元

D.當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計入財務(wù)費用的匯兌損失為3050元

17、某企業(yè)2009年1月1日乙材料賬面實際本錢為135000元，結(jié)存數(shù)量為750噸；1月3日購進(jìn)乙材料450噸，每噸單價300元；1月15日又購進(jìn)乙材料600噸，每噸單價270元；1月4日和1月20日各發(fā)出材料600噸。該企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法，則月末庫存材料的賬面實際本錢為()元。

A.144000

B.138000

C.180000

D.162000

18、東方公司采用方案本錢法對材料進(jìn)行日常核算。20×7年12月，月初結(jié)存材料的方案本錢為200萬元，材料本錢差異賬戶貸方余額為3萬元；本月入庫材料的方案本錢為1000萬元，材料本錢差異賬戶借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的方案本錢為800萬元。則該公司本月發(fā)出材料的實際本錢為()萬元。

A.794

B.798

C.802

D.806

19、甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原價為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.820

B.1000

C.700

D.600

20、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，于2009年3月1日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)實際發(fā)生支出704萬元；撤除原固定資產(chǎn)上的局部部件的賬面價值400萬元。假定該技術(shù)改造工程于2009年9月1日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額1200萬元，預(yù)計尚可使用6年，預(yù)計凈殘值率為5%，按年數(shù)總和法計提折舊。甲公司2009年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為()萬元。

A.102.38

B.139.29

C.110.71

D.90.26

21、乙公司于2009年1月購入一項無形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價值為32萬元，預(yù)計攤銷期限為10年，采用直線法攤銷。該項無形資產(chǎn)在2009年12月31日預(yù)計可收回金額為27萬元，在2010年12月31日預(yù)計可收回金額為20萬元。假設(shè)該項無形資產(chǎn)在計提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計攤銷期限和攤銷方法不變，則2011年6月30日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。

A.18.75

B.24.00

C.20.00

D.26.25

22、以下各項業(yè)務(wù)的會計處理，會影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的是()。

A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.攤銷以無形資產(chǎn)反映的政府補(bǔ)助

C.出售對外出租的無形資產(chǎn)取得的凈收益

D.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

23、甲公司20×8年7月1日將其于20×5年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2200萬元，該債券系20×5年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3％，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為20萬元，20×8年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為10萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.20

B.－20

C.－10

D.10

24、在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，以下金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務(wù)工具的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具的減值損失

D.貸款及應(yīng)收款項的減值損失

25、甲公司2008年5月1日在二級股票市場購入乙公司的股票30萬股，占到了乙公司總股份的1%，該股票每股買價8元，發(fā)生交易費用5萬元，此權(quán)益投資被界定為可供出售金融資產(chǎn)，乙公司于2008年6月15日宣告分紅，每股紅利為0.7元，7月3日實際發(fā)放，6月30日，乙公司股票的公允市價為每股6.8元，乙公司因投資失誤致使股價大跌，預(yù)計短期內(nèi)無法恢復(fù)，截至2008年12月31日股價跌至每股3元，則甲公司于2008年12月31日認(rèn)定的“資產(chǎn)減值損失〞為（）萬元。

A.114

B.155

C.30

D.90

26、甲公司于2009年1月2日以銀行存款3000萬元取得乙公司30%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?假定甲公司取得該投資時,乙公司可識別凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。2009年1月2日乙公司僅有100件庫存商品的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可識別資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等。該100件商品的本錢為500萬元，公允價值為800萬元。2009年8月,乙公司將其本錢為300萬元的商品以400萬元的價格出售給甲公司,甲公司取得商品作為存貨,至2009年資產(chǎn)負(fù)債表日,甲公司仍未對外出售該存貨,乙公司2009年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。乙公司100件庫存商品至年末已對外銷售60件。不考慮所得稅影響。2009年有關(guān)對乙公司的長期股權(quán)投資不正確的會計處理是（）。

A.2009年1月2日初始投資本錢為3000萬元

B.2009年1月2日調(diào)整后的投資本錢為3300萬元

C.2009年1月2日確認(rèn)營業(yè)外收入為0萬元

D.2009年末確認(rèn)的投資收益為216萬元

27、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2008年5月因管理不善造成火災(zāi)，毀損庫存原材料一批，該批原材料賬面本錢為1500萬元，市場售價1600萬元，保險公司賠償損失50萬元。則由于毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額為()萬元。

A.850

B.170

C.255

D.0

28、外商投資企業(yè)從稅后利潤提取職工獎勵及福利基金時，應(yīng)貸記的科目是（）。

A.盈余公積

B.應(yīng)付職工薪酬

C.應(yīng)付股利

D.利潤分配－提取職工獎勵及福利基金

29、甲公司于2010年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6％，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1043.27萬元，利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，實際利率為5％。2010年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面價值為（）萬元。

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43

30、以下關(guān)于專項應(yīng)付款的核算，說法中不正確的選項是（）。

A.企業(yè)取得的資本性撥款屬于政府補(bǔ)助

B.企業(yè)用專項應(yīng)付款購建固定資產(chǎn)局部應(yīng)貸記資本公積

C.未行成固定資產(chǎn)需要核銷的專項應(yīng)付款應(yīng)貸記在建工程

D.撥款結(jié)余需要返還的局部借記專項應(yīng)付款

31、甲上市公司2008年1月1日按面值發(fā)行5年期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%，則甲公司2008年12月31日因該可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息費用是()萬元。[PVA9%，5＝3.8897，PV9%，5＝0.6499]

A.81.01

B.116.78

C.120.00

D.152.08

32、A公司為一上市公司。2007年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2007年1月1日起在該公司連續(xù)效勞3年，即可每人以5元每股購置100股A公司股票，從而獲益。A公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為33.33元。至2009年12月31日A公司累計計入“資本公積—其他資本公積〞科目的金額為300000元。假設(shè)剩余90名職員在2010年1月1日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。則行權(quán)時的會計處理為（）。

A.借：銀行存款45000

貸：股本9000

資本公積—股本溢價36000

B.借：銀行存款45000

貸：股本9000

資本公積—其他資本公積336000

C.借：銀行存款45000

資本公積—其他資本公積300000

貸：股本9000

資本公積—股本溢價336000

D.借：銀行存款45000

資本公積—其他資本公積300000

貸：股本300000

資本公積—股本溢價45000

33、甲公司于20×4年12月21日購入并使用一臺機(jī)器設(shè)備。該設(shè)備入賬價值為84000元，估計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。20×8年初由于新技術(shù)開展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25％，則該估計變更對20×8年凈利潤的影響金額是（）元。

A.－16000

B.－12000

C.16000

D.12000

34、20×7年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建—幢辦公樓，預(yù)計20×8年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預(yù)計合同總本錢為14000萬元。20×8年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止20×7年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12000萬元。20×8年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。

A.2000

B.2200

C.4000

D.4200

35、根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，以下各項中，不計入管理費用的是（）。

A.支付的勞動保險費

B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

C.違反銷售合同支付的罰款

D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金

36、甲公司20×7年3月2日，以銀行存款2000萬元從證券市場購入A公司5％的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2400萬元；20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2100萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25％。20×8年，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。

A.－100

B.－75

C.70

D.100

37、A公司以一批原材料換入B公司的一項專利權(quán)。原材料的賬面原價為10萬元，已提跌價準(zhǔn)備1萬元，公允價值5萬元。A公司另以現(xiàn)金向B公司支付補(bǔ)價1萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他相關(guān)稅費。則該非貨幣性資產(chǎn)交換對A公司當(dāng)期利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.－4

B.－5

C.0

D.－2

38、甲公司20×8年1月2日將其所擁有的一座橋梁的收費權(quán)讓渡給A公司10年，10年后甲公司收回收費權(quán)，甲公司一次性收取使用費20000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費用計100萬元。則甲公司20×8年度對該項事項應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.20000

B.2000

C.1900

D.100

39、甲股份有限公司20×8年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為20×9年3月30日，實際對外公布的日期為20×9年4月3日。該公司20×9年1月1日至4月3日發(fā)生的以下事項中，應(yīng)當(dāng)作為20×8年年度財務(wù)報告調(diào)整事項的是（）。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)20×8年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購置乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于20×9年1月5日與丁公司簽訂

D.1月10日甲公司獲知債務(wù)人丙公司1月5日發(fā)生火災(zāi)，預(yù)計不能收回其債權(quán)

40、甲公司2008年度對外公開發(fā)行股票1億股，發(fā)行價為每股10元，代理發(fā)行的A證券公司為甲公司支付的各種發(fā)行費用50萬元。另外甲公司發(fā)行5年期債券2億元，甲公司與B證券公司簽署承銷協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，B公司代理發(fā)行該批債券，發(fā)行手續(xù)費為發(fā)行價款總額的4％，宣傳及印刷費用由B證券公司代為支付，并從發(fā)行收入總額中扣除。甲公司支付咨詢費10萬元、公證費1萬元。B證券公司按面值發(fā)行，價款全部收到，支付宣傳及印刷費14萬元。按協(xié)議發(fā)行款已劃至甲公司銀行賬戶上，則甲公司編制2008年度現(xiàn)金流量表時，“吸收投資收到的現(xiàn)金〞工程的金額為()萬元。

A.119125

B.119136

C.99950

D.120000

二、多項選擇題

1、某公司2010年年初的負(fù)債總額為5000萬元，所有者權(quán)益是負(fù)債的1.5倍，該年度的資本積累率為140％，年末資產(chǎn)負(fù)債率為40％，負(fù)債的年均利率為8％，凈利潤為1125萬元，適用的所得稅稅率為25％。根據(jù)上述資料，該公司計算的以下指標(biāo)中，正確的有()。

A.2010年所有者權(quán)益期末余額為18000萬元

B.2010年年末的產(chǎn)權(quán)比率為0.67

C.2010年的息稅前利潤為2460萬元

D.2010年總資產(chǎn)報酬率為8.2％

E.2010年已獲利息倍數(shù)為3.21

2、在不考慮其他影響因素的情況下，反映企業(yè)歸還債務(wù)能力較弱的有()。

A.資產(chǎn)負(fù)債率較高

B.產(chǎn)權(quán)比率較高

C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)較少

D.根本獲利率較低

E.已獲利息倍數(shù)較高

3、與其他籌資方式相比，租賃的優(yōu)點包括()。

A.租賃本錢較低

B.獲得經(jīng)營收益的速度快

C.能獲得財務(wù)杠桿利益

D.能減少對所租資產(chǎn)投資的風(fēng)險

E.能及時獲得所租資產(chǎn)的使用權(quán)

4、利用存貨模式確定最正確現(xiàn)金持有量時應(yīng)考慮的本錢因素有()。

A.交易本錢

B.轉(zhuǎn)換本錢

C.短缺本錢

D.保管費用

E.持有本錢

5、以下各項本錢中，屬于企業(yè)信用政策決策應(yīng)予考慮的有()。

A.管理本錢

B.收賬本錢

C.壞賬損失

D.采購本錢

E.生產(chǎn)本錢

6、股利相關(guān)論認(rèn)為以下各因素的存在會使得企業(yè)少分配股利的有()。

A.依靠股利維持生活的股東

B.持有控制權(quán)的股東

C.未來有良好的投資時機(jī)

D.未來缺乏良好的投資時機(jī)

E.存在債務(wù)合同的約束

7、以下情況中，企業(yè)應(yīng)確定人民幣作為記賬本位幣的有（）。

A.甲企業(yè)除廠房設(shè)施、20％的人工本錢在國內(nèi)以人民幣采購，生產(chǎn)所需原材料、機(jī)器設(shè)備及80％以上的人工本錢以美元在美國采購

B.乙公司系國內(nèi)外貿(mào)自營出口企業(yè)，超過70％的營業(yè)收入來自向英國的出口，其商品銷售價格主要受英鎊的影響，以英鎊計價

C.丙企業(yè)的人工本錢、原材料以及相應(yīng)的廠房設(shè)施、機(jī)器設(shè)備等90％以上在國內(nèi)采購并以人民幣計價，丙企業(yè)取得美元營業(yè)收入在匯回國內(nèi)時直接換成了人民幣存款，且丙企業(yè)對美元波動產(chǎn)生的外幣風(fēng)險進(jìn)行了套期保值

D.丁企業(yè)對外融資的90％以人民幣計價并存入銀行，企業(yè)超過70％的營業(yè)收入以人民幣計價，其商品銷售價格主要受人民幣的影響，以人民幣計價

E.B公司為一家國內(nèi)上市公司，P公司是B公司在歐盟國家的分支機(jī)構(gòu)，P公司只負(fù)責(zé)銷售B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，沒有其他業(yè)務(wù)，且全部價款要匯回B公司，P公司所需資金由B公司提供

8、以下各項匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用的有()。

A.在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B.企業(yè)用外幣購置并計價的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C.企業(yè)用外幣購置并計價的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

E.企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

9、以下各項非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以賬面價值300萬元的應(yīng)收賬款換入公允價值為280萬元的設(shè)備，并收到補(bǔ)價20萬元

B.以賬面價值為200萬元的準(zhǔn)備持有至到期債券投資換入賬面價值為220萬元的存貨，并支付補(bǔ)價10萬元

C.以公允價值為320萬元的固定資產(chǎn)換入公允價值為240萬元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價80萬元

D.以公允價值為360萬元的甲公司長期股權(quán)投資換入賬面價值400萬元的乙公司長期股權(quán)投資，并支付補(bǔ)價40萬元

E.以公允價值為300萬元的設(shè)備換入公允價值為350萬元的房屋，并支付補(bǔ)價50萬元

10、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)以無形資產(chǎn)換取固定資產(chǎn)，在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，其入賬價值的計算需要考慮的因素有（）。

A.支付的補(bǔ)價

B.收到的補(bǔ)價

C.換入固定資產(chǎn)的原賬面價值

D.支付的相關(guān)稅費

E.換出資產(chǎn)的賬面價值

11、以下有關(guān)融資租賃業(yè)務(wù)中，承租人在采用實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用時，表述正確的有（）。

A.以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮?/p>

B.以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮?/p>

C.以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮?/p>

D.以租賃資產(chǎn)公允價值作為入賬價值的，應(yīng)當(dāng)重新計算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

E.未確認(rèn)融資費用分?jǐn)偮适侵冈谧赓U開始日，使最低租賃付款額現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)原賬面價值的折現(xiàn)率

12、以下有關(guān)無形資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)其殘值一律應(yīng)視為零

B.已經(jīng)購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價值不應(yīng)進(jìn)行攤銷

C.無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的無形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.無形資產(chǎn)的攤銷額只能計入當(dāng)期損益，不可以計入相關(guān)產(chǎn)品或其它資產(chǎn)的本錢

E.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其本錢能夠可靠計量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)

13、以下關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有()。

A.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

C.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量兩者之間較低者確定

E.可收回金額是在該資產(chǎn)存在減值跡象的情況下加以估計的

14、以下關(guān)于棄置費用的說法正確的有（）。

A.一般企業(yè)的固定資產(chǎn)無須考慮棄置費用，只考慮處置費用。處置費用是凈殘值的組成局部

B.棄置費用僅針對特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn)、核電站的核燃料等。這些行業(yè)均承當(dāng)了環(huán)保法規(guī)規(guī)定的環(huán)境恢復(fù)義務(wù)，且金額較大（可能大于相關(guān)固定資產(chǎn)的購建支出）

C.棄置費用需要考慮貨幣時間價值的影響且計算現(xiàn)值

D.所有企業(yè)的所有固定資產(chǎn)都需考慮棄置費用

E.棄置費用就是固定資產(chǎn)的清理費用

15、以下有關(guān)金融資產(chǎn)利息收入的表述中，正確的有()。

A.交易性金融債券持有期間取得的利息收入應(yīng)當(dāng)沖減該債券已確認(rèn)的公允價值變動

B.持有至到期債券投資發(fā)生減值后應(yīng)按攤余本錢和原實際利率計算確認(rèn)利息收入

C.具有融資性質(zhì)的長期應(yīng)收款項應(yīng)按實際利率計算確認(rèn)利息收入

D.可供出售外幣債券持有期間形成的利息收入應(yīng)計入當(dāng)期損益

E.一年期以內(nèi)的對外貸款應(yīng)按商業(yè)銀行同期同類型貸款利率計算應(yīng)收利息并沖減財務(wù)費用，超過同期同類型貸款利率局部的應(yīng)收利息應(yīng)確認(rèn)為投資收益

16、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，已經(jīng)發(fā)生虧損的被投資企業(yè)以后年度實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)對按照投資比例計算的應(yīng)享有的份額進(jìn)行會計處理時，可能涉及的內(nèi)容有()。

A.彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失

B.彌補(bǔ)作為預(yù)計負(fù)債確認(rèn)的投資損失

C.彌補(bǔ)應(yīng)收被投資企業(yè)銷售款沖減的損失

D.彌補(bǔ)長期股權(quán)投資賬面價值沖減的投資損失

E.彌補(bǔ)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

17、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，以下說法中正確的有（）。

A.已經(jīng)采用公允價值模式計量的同一項投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為本錢模式

B.已經(jīng)采用本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從本錢模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更

E.采用本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)，在一定條件下可以轉(zhuǎn)為按照公允價值模式來計量

18、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報表中確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬〞工程包括的內(nèi)容有（）。

A.期末應(yīng)付未付的工資、獎金等

B.尚未為職工交納的“五險一金〞

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付金額

D.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工用于職工福利

E.尚未支付的因解除勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償

19、以下有關(guān)稅金會計處理的表述中，正確的有（）。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，計入當(dāng)期的營業(yè)外收入

B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計入營業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅，計入當(dāng)期的營業(yè)外收入

D.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅沖減當(dāng)期應(yīng)交稅費

E.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時，應(yīng)將按銷售量計算的應(yīng)交資源稅計入當(dāng)期營業(yè)稅金及附加

20、以下關(guān)于借款費用開始資本化時點確實定應(yīng)該滿足的條件，正確的有（）。

A.資本支出已經(jīng)發(fā)生

B.為購置工程用材料，已經(jīng)發(fā)生了一筆不帶息應(yīng)付票據(jù)

C.借款費用已經(jīng)發(fā)生

D.借款合同已經(jīng)簽訂

E.為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必需的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始

21、企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，以下說法中正確的有()。

A.因為法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

B.雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的，則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，則應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.雖然企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

E.如果企業(yè)一審已被判決敗訴、二審未決，則應(yīng)該根據(jù)律師估計的賠款金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

22、債務(wù)重組采用混合重組方式時，以下會計處理正確的有()。

A.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、享有債務(wù)人股份的公允價值沖減重組債權(quán)的賬面余額，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理

B.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、享有債務(wù)人股份的公允價值沖減重組債權(quán)的賬面價值，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理

C.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理

D.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的面值沖減重組債務(wù)的賬面余額，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理

E.如果重組涉及或有事項，則債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)或有支出，債權(quán)人不確認(rèn)或有收益

23、應(yīng)通過“長期應(yīng)付款〞科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。

A.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款

B.以分期付款方式購入無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款

C.正常購入存貨發(fā)生的應(yīng)付款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

E.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費

24、上市公司發(fā)生的以下事項中，會直接引起其股東權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有()。

A.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免

B.在債務(wù)重組后收到或有應(yīng)收金額

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成損失

D.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

E.溢價增發(fā)普通股股票

25、以下關(guān)于留存收益的說法中，正確的有（）。

A.盈余公積的主要用途是彌補(bǔ)虧損、分配股利和轉(zhuǎn)增資本（股本）

B.企業(yè)按照規(guī)定的比例（10％）從凈利潤中提取法定盈余公積

C.外商投資企業(yè)按凈利潤的一定比例提取的儲藏基金、企業(yè)開展基金，以及中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資，也通過盈余公積核算

D.對于以前年度發(fā)生的虧損，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用稅前利潤、稅后利潤和公積金加以彌補(bǔ)

E.企業(yè)以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)以前年度虧損時，需要進(jìn)行專門的會計處理。

26、按我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，以下商品銷售業(yè)務(wù)，可以確認(rèn)為收入的有()。

A.附有銷售退回條件的商品銷售，按照以往經(jīng)驗估計不會發(fā)生退貨的局部

B.附有退回條件的視同買斷方式下，委托方已發(fā)出商品的銷售

C.預(yù)收款銷售，貨款已收到，貨物未發(fā)出

D.采用以舊換新方式銷售的商品

E.賣方對商品質(zhì)量問題仍負(fù)責(zé)任的商品銷售

27、關(guān)于提供勞務(wù)收入確實認(rèn)計量，以下說法中錯誤的有()。

A.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，應(yīng)在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入

B.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他效勞或商品都要另行收費的，應(yīng)在款項收回不存在重大不確定性時確認(rèn)為收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，應(yīng)在提供效勞時確認(rèn)收入

D.年度終了時尚未完成的廣告制作費應(yīng)按工程的完工程度確認(rèn)收入

E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)在軟件開發(fā)完成時確認(rèn)收入

28、以下有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)確實定中，正確的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債。則該預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債200萬元。則該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為0

C.企業(yè)收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件,會計上作為預(yù)收賬款反映,但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除.則“應(yīng)付職工薪酬〞的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元

E.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬元，其計稅基礎(chǔ)為150萬元

29、2008年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供70％的擔(dān)保，乙公司因到期無力歸還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承當(dāng)局部擔(dān)保責(zé)任。2009年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承當(dāng)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司歸還債務(wù)的70％，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司正確的處理有()。

A.2008年12月31日按照很可能承當(dāng)?shù)膿?dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.2008年12月31日對此預(yù)計負(fù)債做出披露

C.2008年12月31日對此或有負(fù)債做出披露

D.2009年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)工程

E.2009年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理，作出說明

30、資產(chǎn)負(fù)債表工程中，可以直接根據(jù)其總賬科目余額填列的有()。

A.交易性金融負(fù)債

B.長期借款

C.工程物資

D.短期借款

E.盈余公積

三、閱讀理解

1、金陵公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品(單位：件)，20×8年度甲產(chǎn)品單位變動本錢(包括營業(yè)稅金)為69元，邊際奉獻(xiàn)率為40％，固定本錢總額為3026152元，全年實現(xiàn)凈利潤為303000元。20×8年年末資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為4500000元，敏感資產(chǎn)總額為3710324元，敏感負(fù)債總額為254751元。

20×9年公司方案生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品的數(shù)量比20×8年增加5000件，固定本錢相應(yīng)增加505000元，單位變動本錢相應(yīng)下降10％，銷售單價保持不變。考慮到公司能籌集到相應(yīng)的營運資金，為此公司將20×9年分配利潤總額定為20×9年實現(xiàn)凈利潤的80％。

假設(shè)公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％，且每個年度均無納稅調(diào)整事項，計算銷售量保存整數(shù)，其他保存兩位小數(shù)。

根據(jù)上述資料，答復(fù)以下各題：

<1>、金陵公司20×9年利潤總額將比20×8年增加()元。

A.274048.1

B.705037.72

C.733000.00

D.2142812.80

<2>、金陵公司20×9年追加資金需要量為()元。

A.184328.08

B.129995.84

C.395800.00

D.505750.00

<3>、金陵公司20×9年甲產(chǎn)品的銷售凈利潤率為()。

A.6.31%

B.3.54%

C.4.25%

D.5.56％

<4>、金陵公司2×10年在沒有增加固定資產(chǎn)投資的情況下，甲產(chǎn)品銷售量比20×9年增加1000件。若其他條件不變，公司要想使2×10年利潤總額比20×9年增長30％，則2×10單位變動本錢為()元。

A.61.52

B.62.1

C.60.23

D.59.58

2、甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：

（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成工程如下：

單位：萬元工程可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計負(fù)債8020可稅前抵扣的經(jīng)營虧損420105合計7601904010

（2）甲公司2010年度實現(xiàn)的利潤總額為1610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項資料如下：

①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。

②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應(yīng)納稅所得額。

③年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額。

④當(dāng)年實際支付產(chǎn)品保修費用50萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。

⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。

（3）2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程金額及其計稅基礎(chǔ)如下：

單位：萬元工程賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款360400交易性金融資產(chǎn)420360可供出售金融資產(chǎn)400560預(yù)計負(fù)債400可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00

（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不會考慮其他因素。

根據(jù)上述資料答復(fù)以下各題。

<1>、甲公司2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.265

B.255

C.370

D.360

<2>、甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)〞工程的期末余額是（）萬元。

A.50

B.20

C.60

D.75

<3>、甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債〞工程的期末余額是（）萬元。

A.15

B.20

C.60

D.50

<4>、甲公司2010年度利潤表中“所得稅費用〞工程的本年金額是（）萬元。

A.255

B.390

C.410

D.400

四、閱讀判斷

1、A股份有限公司（此題下稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。A公司2007年至2009年與投資有關(guān)的資料如下：

（1）2007年1月1日，A公司與N公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。A公司應(yīng)收N公司賬款的賬面余額為4000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由于N公司發(fā)生財務(wù)困難，A公司與N公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意N公司以銀行存款200萬元、M專利權(quán)和所持有的B公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)N公司有關(guān)資料，M專利權(quán)的賬面價值為500萬元，已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為500萬元：持有的B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2800萬元，公允價值(等于可收回金額)為3000萬元。A公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長期持有所取得的B公司股權(quán)(此前A公司未持有B公司股權(quán)，取得后，持有B公司40％股權(quán)，采用權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資)。當(dāng)日，與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的手續(xù)全部辦理完畢。

2007年1月1日，B公司的可識別凈資產(chǎn)的賬面價值總額為7650萬元，公允價值為8100萬元，差異產(chǎn)生的原因是當(dāng)時B公司的無形資產(chǎn)公允價值為900萬元，賬面價值為450萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2007年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

（2）2007年3月20日，B公司宣揭發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬元。并于2007年4月20日實際發(fā)放。2007年度，B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。

（3）2008年12月31日，B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加資本公積220萬元（已扣除所得稅的影響）。2008年度，B公司實現(xiàn)凈利潤900萬元。

（4）2009年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及局部庫存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40％（即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40％）。A公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊為300萬元，已計提減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價值為2000萬元；換出的庫存商品實際本錢為200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，該局部庫存商品的市場價格（不含增值稅）和計稅價格均為240萬元。上述協(xié)議于2009年3月30日經(jīng)A公司臨時股東大會和D公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可識別凈資產(chǎn)公允價值總額與賬面價值均為5500萬元，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2009年度，E公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實現(xiàn)凈利潤220萬元；4月至12月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。

（5）2009年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B公司40％的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：

①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會批準(zhǔn)后生效；

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60％，協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30％，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10％的款項。

2009年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60％。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30％。截止2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2009年度，B公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實現(xiàn)凈利潤700萬元；10月份實現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實現(xiàn)凈利潤220萬元。除上述交易或事項外，B公司和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。

（6）2010年3月2日，A公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股100萬股，實際支付價款800萬元(含交易費用)；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股6元確定獎勵股份的實際金額，同時向職工收取每股1元的現(xiàn)金。

根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題（答案中單位用萬元表示）：

<1>、A公司因債務(wù)重組及對B公司長期股權(quán)投資對2007年利潤的影響金額為（）萬元。

A.362

B.462

C.240

D.222

<2>、A公司2008年12月應(yīng)做的賬務(wù)處理為（）。

A.借：長期股權(quán)投資——B公司（其他權(quán)益變動）88

貸：資本公積——其他資本公積88

B.借：長期股權(quán)投資——B公司（其他權(quán)益變動）88

貸：投資收益88

C.借：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）360

貸：投資收益360

D.借：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）342

貸：投資收益342

<3>、A公司2008年末對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.3892

B.3728

C.3692

D.3586

<4>、以下屬于A公司2009年4月1日對E公司長期股權(quán)投資應(yīng)做的會計分錄是()。

A.借：長期股權(quán)投資——E公司（本錢）2280.80

貸：固定資產(chǎn)1800

營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得200

主營業(yè)務(wù)收入240

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40.80（240×17％）

B.借：長期股權(quán)投資——E公司（本錢）2280.80

貸：固定資產(chǎn)清理1800

營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得200

主營業(yè)務(wù)收入240

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40.80（240×17％）

C.借：長期股權(quán)投資——E公司（本錢）2280.80

貸：固定資產(chǎn)清理1800

營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得240

庫存商品200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40.80（240×17％）

D.借：長期股權(quán)投資——E公司（本錢）2240.80

貸：固定資產(chǎn)清理1800

營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得200

庫存商品200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40.80（240×17％）

<5>、A公司在2009年應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B公司股權(quán)的損益為（）萬元。

A.0

B.2146

C.2328

D.2346

<6>、2010年3月20日，A公司因給職工獎勵股份，應(yīng)減少的資本公積(其他資本公積)為（）萬元。

A.600

B.700

C.800

D.900

2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為一家制造企業(yè)，成立于2008年1月1日。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳日為每年的3月25日，2009年報告批準(zhǔn)報出日為2010年4月5日。

2010年3月5日，注冊會計師在對甲公司2009年度會計報表進(jìn)行審計時，就以下會計事項的處理向甲公司會計部門提出疑問：

（1）2009年1月，甲公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)根本完成，因此僅將該方法運用于2009年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

2008年年報顯示，甲公司在2008年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于2008年年末計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至2009年12月31日未發(fā)生變動。

（2）甲公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月（2008年1月）起分5年攤銷，計入管理費用。

（3）2010年2月15日乙公司將2009年購自甲公司的商品退還給甲，該庫存商品的本錢為450萬元，當(dāng)時的售價為500萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%。該銷售于2009年10月1日完成，甲公司為及早收回貨款執(zhí)行了2/10、1/20、n/30的現(xiàn)金折扣政策，乙公司于2009年10月10日交付了款項。甲公司收到退貨當(dāng)即交還了相關(guān)款項并作了如下會計處理:

①借：主營業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85

貸：銀行存款573.3

財務(wù)費用11.7

②借：庫存商品450

貸：主營業(yè)務(wù)本錢450

③借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅25

貸：營業(yè)稅金及附加25

（4）2009年12月1日，甲公司為了處理滯壓商品與丙公司簽訂了銷售協(xié)議，雙方約定商品的售價為200萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，該商品的庫存本錢為230萬元，丙公司于當(dāng)日交付了定金30萬元。甲公司對此事項作了如下會計處理：

借：銀行存款30

貸：預(yù)收賬款30

（5）甲公司2009年10月1日將一批商品銷售給戊公司，售價為400萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，商品本錢為380萬元，款項于當(dāng)天結(jié)清。雙方約定于5個月后按當(dāng)時的市場價格由甲公司將商品購回。對此甲公司作了如下會計處理：

①借：銀行存款468

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68

②借：主營業(yè)務(wù)本錢380

貸：庫存商品380

③借：營業(yè)稅金及附加20

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅20

其他有關(guān)資料如下：

（1）稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣。

（2）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除題中提及的稅種以外其他相關(guān)稅費的影響。

（3）預(yù)計甲公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題：

<1>、上述各事項的會計處理不正確的為（）。

A.事項①

B.事項②

C.事項③④

D.事項⑤

<2>、根據(jù)上述資料，甲公司2009年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費〞工程的調(diào)整額為（）萬元。

A.-113.325

B.151.353

C.121.203

D.-121.203

<3>、根據(jù)上述資料，假定調(diào)整前遞延所得稅資產(chǎn)的余額為45萬元，則甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)〞工程調(diào)整后的期末余額是（）萬元。

A.45

B.210

C.255

D.55

<4>、根據(jù)上述資料，假定調(diào)整前所得稅費用為100萬元，則甲公司2009年度利潤表中“所得稅費用〞工程調(diào)整后的本年金額是（）萬元。

A.36.675

B.136.675

C.100

D.-113.325

<5>、根據(jù)上述資料，甲公司2009年度利潤表中“凈利潤〞工程的調(diào)整額為（）萬元。

A.-113.325

B.151.353

C.121.203

D.110.025

<6>、根據(jù)上述資料，甲公司2009年末資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積〞工程的調(diào)整額為（）萬元。

A.-43.9975

B.151.353

C.-395.9775

D.-121.203

資產(chǎn)調(diào)整額負(fù)債及所有者權(quán)益調(diào)整額應(yīng)交稅費-113.325盈余公積-43.9975遞延所得稅資產(chǎn)210未分配利潤-395.9775項目開辦費用的調(diào)整銷售退回的調(diào)整虧損合同的調(diào)整合計調(diào)整數(shù)一、營業(yè)收入-500-500減：營業(yè)本錢-450-450營業(yè)稅金及附加-25-25銷售費用0管理費用-200-200財務(wù)費用（收益以“－〞號填列）-11.7-11.7資產(chǎn)減值損失4040加：公允價值變動凈收益（凈損失以“－〞號填列）0投資凈收益（凈損失以“－〞號填列）0二、營業(yè)利潤（虧損以“－〞號填列）200-13.3-40146.7加：營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支出0三、利潤總額（虧損總額以“－〞號填列）200-13.3-40146.7減：所得稅費用50-3.325-1036.675四、凈利潤（凈虧損以“－〞號填列）150-9.975-30110.025答案局部一、單項選擇題

1、

【正確答案】：C

【答案解析】：根據(jù)題意可以列出算式P＝A×(PVA8％,8－PVA8％,2)，所以A＝P/(PVA8％,8－PVA8％,2)＝500/(5.7466－1.7833)＝126.16(萬元)。【該題針對“遞延年金現(xiàn)值〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10194970】2、

【正確答案】：C

【答案解析】：根據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)的公式(應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額)分別計算兩年的銷售收入凈額，然后用2005年的銷售收入凈額減去2004年的銷售收入凈額，即60×9－70×7＝50(萬元)?！驹擃}針對“反映營運能力的比率〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10194977】3、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A，說明企業(yè)持有大量不能產(chǎn)生收益的現(xiàn)金，可能會使企業(yè)獲利能力降低；選項B，說明企業(yè)歸還長期債務(wù)的能力越弱；選項C，所有者權(quán)益不僅僅包括股本，還包括資本公積等，所以并不意味著每股收益較高?！驹擃}針對“財務(wù)指標(biāo)〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10194979】4、

【正確答案】：B

【答案解析】：08年初產(chǎn)權(quán)比率為60％，年初所有者權(quán)益為500萬元，年初負(fù)債＝500×60％＝300(萬元)，年初資產(chǎn)＝500＋300＝800(萬元)；年末所有者權(quán)益＝500×(1＋20％)＝600(萬元)，資產(chǎn)＝600/(1－40％)＝1000(萬元)。根本獲利率＝息稅前利潤/總資產(chǎn)平均余額＝54÷［(800＋1000)/2］＝6％。【該題針對“反映獲利能力的比率〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10194981】5、

【正確答案】：D

【答案解析】：邊際奉獻(xiàn)總額＝固定本錢＋利潤總額＝30000＋42000/(1－25％)＝86000(元)，單位邊際奉獻(xiàn)＝邊際奉獻(xiàn)總額/銷售數(shù)量＝86000/1000＝86(元)。【該題針對“利潤預(yù)測指標(biāo)計算〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10194983】6、

【正確答案】：A

【答案解析】：本年度企業(yè)的綜合資金本錢＝1640/(1640＋1600＋40＋1200)×(5.2/38＋3%)＋1600/(1640＋1600＋40＋1200)×13.5%＋40/(1640＋1600＋40＋1200)×12%＋1200/(1640＋1600＋40＋1200)×14%×(1-25%)/(1-2%)＝6.11%+4.82%+0.11%+2.87%＝13.91%【該題針對“綜合資金本錢計算〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10194987】7、

【正確答案】：C

【答案解析】：商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購銷活動所發(fā)生的信用形式。商業(yè)信用的形式主要有以下幾種：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款，所以選項C不正確。【該題針對“商業(yè)信用形式〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10194992】8、

【正確答案】：B

【答案解析】：年折舊額＝（210－10）/5＝40（萬元），1～4年的現(xiàn)金凈流量＝30＋40＝70（萬元），第5年的現(xiàn)金凈流量＝30＋40＋10＝80（萬元），凈現(xiàn)值＝70×PVA10%，5＋10×PV10%，5－210＝61.565（萬元）。【該題針對“固定資產(chǎn)投資決策指標(biāo)〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10194993】9、

【正確答案】：A

【答案解析】：股票的內(nèi)在價值＝1.2×（1＋2%）×PV6%,1＋1.2×（1＋2%）2×PV6%,2＋1.2×（1＋2%）3×PV6%,3＋15×PV6%,3＝15.93（元）。股價低于內(nèi)在價值時投資者才會購置。【該題針對“股權(quán)投資決策〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10194995】10、

【正確答案】：D

【答案解析】：固定股利支付率政策是指企業(yè)確定一個股利占盈余的比例，即股利支付率，并在一定時期保持不變的股利政策，可以較好表達(dá)風(fēng)險投資與風(fēng)險收益對等關(guān)系。【該題針對“股利分配政策〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10194997】11、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A不會引起負(fù)債的變化，故不符合題意；

選項B，委托代理出口應(yīng)稅消費品，在計算消費稅時，按應(yīng)交消費稅額：

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

在收到委托代理出口應(yīng)稅消費品而退回的消費稅時，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

第二筆分錄不會引起負(fù)債的變化，不符合題意；

選項C，會計處理是：

借：應(yīng)付賬款

貸：固定資產(chǎn)清理等

營業(yè)外收入等

引起資產(chǎn)和負(fù)債同時減少，不符合題意；

選項D，會計處理是：

借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)付票據(jù)

引起資產(chǎn)和負(fù)債同時增加，符合題意?！驹擃}針對“會計要素〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10194999】12、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項A，對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備，通常采用一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與應(yīng)收款項的賬面價值比較；選項C，對于建造合同，如果合同預(yù)計總本錢超過總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；選項D，對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，采用資產(chǎn)的可收回金額與固定資產(chǎn)賬面價值比較，資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。應(yīng)選項ACD不正確，選項B符合題意。【該題針對“會計計量屬性〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195000】13、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B應(yīng)計入營業(yè)外收入?！驹擃}針對“庫存現(xiàn)金的核算〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195002】14、

【正確答案】：C

【答案解析】：20×6年計提的壞賬準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失的金額

＝950000×8％－(68000－20000)＝28000(元)

20×7年計提的壞賬準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失的金額

＝900000×8％－(950000×8％－6000)

＝2000(元)

20×8年計提的壞賬準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失的金額

＝1000000×8％－(900000×8％＋15000)

＝－7000(元)

三年合計＝28000＋2000－7000＝23000(元)【該題針對“應(yīng)收款項減值〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195003】15、

【正確答案】：C

【答案解析】：此題中應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)屬于不滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件的情況，所以應(yīng)該貸記短期借款。【該題針對“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195006】16、

【正確答案】：D

【答案解析】：銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額=（5+0.8-0.5-1）×8.05-（5+0.8-0.5-1）×8.10=-0.215（萬元）（貸方）

應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額=（1-0.8+2.1）×8.05-（1-0.8+2.1）×8.10=-0.115（萬元）（貸方）

短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額=（1.5-1）×8.05-（1.5-1）×8.10=-0.025（萬元）（借方）

應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額=（1-0.5）×8.05-（1-0.5）×8.10=-0.025（萬元）（借方）

當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計入財務(wù)費用的匯兌損失=2150+1150-250-250=2800（元）【該題針對“外幣期末匯兌損益〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195007】17、

【正確答案】：A

【答案解析】：采用月末一次加權(quán)平均法

加權(quán)平均單位本錢＝（135000＋300×450＋270×600）/（750+450+600）＝240（元）

月末乙材料賬面本錢余額＝（750+450+600－2×600）×240＝144000（元）【該題針對“發(fā)出材料的核算〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195008】18、

【正確答案】：C

【答案解析】：材料本錢差異率＝(－3＋6)/(200＋1000)＝0.25％，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異為800×0.25％＝2(萬元)，故發(fā)出材料的實際本錢＝800＋2＝802(萬元)?！驹擃}針對“發(fā)出材料的核算〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195009】19、

【正確答案】：A

【答案解析】：將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)本錢的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換局部的賬面價值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價值＝1000－1000/10×4＋400－（300－300/10×4）＝820（萬元）【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)計量〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195010】20、

【正確答案】：C

【答案解析】：改造后計入在建工程的金額=1500-500+704-400=1304(萬元)，因為改造后固定資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額1200萬元，說明在建工程發(fā)生了減值，改造完成后固定資產(chǎn)的入賬價值為1200萬元。工程于2009年9月1日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，故從10月份開始計提折舊，甲公司2009年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=1～3月份折舊+10～12月份折舊=1500/15×3/12+1200×6/21×3/12=110.71(萬元)?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)折舊〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195011】21、

【正確答案】：A

【答案解析】：2009年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值＝32－32/10＝28.8(萬元)，高于其可收回金額27萬元，所以其賬面價值為27萬元，尚可使用年限為9年；2010年攤銷的金額為3萬元，2010年12月31日的賬面價值為24萬元，高于其可收回金額，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備4萬元，20×8年6月30日該項無形資產(chǎn)的賬面價值=20－(20/8)/2＝18.75(萬元)?！驹擃}針對“無形資產(chǎn)核算〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195013】22、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A，計入無形資產(chǎn)本錢，不影響營業(yè)利潤；選項B，攤銷時借記“遞延收益〞，貸記“營業(yè)外收入〞，不影響營業(yè)利潤；選項C，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤?！驹擃}針對“無形資產(chǎn)核算〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195015】23、

【正確答案】：A

【答案解析】：處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。（因為是一次還本付息，所以應(yīng)該將應(yīng)收未收的利息計入“持有至到期投資――應(yīng)計利息〞科目中。）此題的會計分錄為：

借：銀行存款2200

持有至到期投資減值準(zhǔn)備10

持有至到期投資——利息調(diào)整20

貸：持有至到期投資——本錢2000

——應(yīng)計利息（2000×3％×3.5）210

投資收益20（倒擠）【該題針對“持有至到期投資后續(xù)計量〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195016】24、

【正確答案】：C

【答案解析】：對持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。而可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回的。【該題針對“金融資產(chǎn)減值〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195018】25、

【正確答案】：B

【答案解析】：【解析】①甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬本錢＝30×8＋5＝245（萬元）；

②6月15日乙公司宣告分紅時甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益21萬元（30×0.7）；

③6月30日可供出售金融資產(chǎn)公允價值貶損額41萬元（245－6.8×30）列入“資本公積〞的借方；

④12月31日可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生事實貶損時，應(yīng)作如下會計處理：

借：資產(chǎn)減值損失155（245－30×3）

貸：資本公積—其他資本公積41

可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動114（204－90）【該題針對“金融資產(chǎn)減值〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195020】26、

【正確答案】：C

【答案解析】：2009年1月2日確認(rèn)營業(yè)外收入為300萬元。

借：長期股權(quán)投資—本錢（11000×30％）3300

貸：銀行存款3000

營業(yè)外收入300

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整{[1000-（800－500）×60％-（400－300）]×30％}216

貸：投資收益216【該題針對“長期股權(quán)投資權(quán)益法核算〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195022】27、

【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)該轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額＝1500×17％＝255(萬元)?！驹擃}針對“增值稅的核算〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195024】28、

【正確答案】：B

【答案解析】：外商投資企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配――提取的職工獎勵及福利基金〞科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬〞科目，按照規(guī)定支出時，借記“應(yīng)付職工薪酬〞科目，貸記“銀行存款〞等科目?！驹擃}針對“應(yīng)付職工薪酬的核算（綜合）〞知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10195027】29、

【正確答案】：C

【答案解析】：該債券利息調(diào)整總額