演講人：日期：銀行會計培訓目CONTENTS銀行會計基本概念與原則銀行存款業(yè)務核算方法銀行貸款業(yè)務核算方法銀行中間業(yè)務核算方法銀行外匯業(yè)務核算方法銀行會計內部控制與風險管理錄01銀行會計基本概念與原則銀行會計定義銀行會計是應用于銀行中的一種專門會計，是對銀行業(yè)務和財務活動進行核算、監(jiān)督、分析和管理的會計。銀行會計的作用銀行會計是銀行業(yè)務的重要組成部分，為銀行的經營決策提供信息支持，有助于銀行加強內部控制、防范風險，并滿足外部監(jiān)管要求。銀行會計定義及作用會計核算基本原則真實性原則會計核算應當以實際發(fā)生的業(yè)務為依據，真實反映銀行的財務狀況和經營成果。謹慎性原則銀行在進行會計核算時，應當保持謹慎態(tài)度，不高估資產或收益，不低估負債或費用。相關性原則會計信息應當與銀行的經營管理相關，有助于決策者了解銀行的財務狀況和業(yè)務成果。一貫性原則銀行采用的會計政策應當前后一致，不得隨意變更，以便比較不同會計期間的會計信息。根據銀行業(yè)務和財務活動的特點，設置相應的會計科目，如資產類、負債類、所有者權益類、損益類等。會計科目為每個會計科目開設相應的賬戶，用于記錄該科目的增減變動情況，反映其余額和發(fā)生額。賬戶設置會計科目與賬戶設置報表編制要求銀行應當按照規(guī)定的格式和時間編制會計報表，報表內容應當真實、完整、準確。報表附注會計報表應當附有詳細的附注，對報表中各項數據進行解釋和說明，幫助使用者理解報表內容。報表審計銀行會計報表應當經過獨立審計機構審計，確保其真實性和公正性。會計報表編制要求02銀行存款業(yè)務核算方法存款業(yè)務定義存款業(yè)務是指銀行接受客戶存入資金，并按約定利率支付利息的業(yè)務。存款業(yè)務種類主要包括活期存款、定期存款、儲蓄存款等。存款業(yè)務概述及種類活期存款核算流程賬戶開設客戶提交有效身份證明，填寫開戶申請書，銀行審核后為客戶開設活期存款賬戶。存款記錄客戶將現(xiàn)金或轉賬支票存入銀行，銀行在活期存款賬戶上記錄存款金額。利息計算銀行按活期存款利率計算客戶存款利息，并計入客戶賬戶。取款處理客戶可隨時提取活期存款，銀行在賬戶中扣除相應金額。存款手續(xù)客戶選擇存款期限和利率，填寫定期存款憑證，銀行出具存單作為存款證明。利息計算銀行按定期存款利率計算客戶存款利息，并在存款到期時一次性支付給客戶。提前支取客戶如需提前支取定期存款，需提前通知銀行并按約定支付違約金。到期處理存款到期后，銀行將本金和利息轉入客戶指定賬戶或自動續(xù)存。定期存款核算流程通知存款客戶提前通知銀行取款日期和金額，銀行按約定利率計息，并在取款日支付給客戶。協(xié)定存款銀行與客戶協(xié)商確定存款利率和期限，存款到期后按約定利率計息并支付給客戶。通知存款和協(xié)定存款核算03銀行貸款業(yè)務核算方法銀行向個人或企業(yè)提供資金，并約定按期收回本金和利息的業(yè)務。貸款業(yè)務定義信用貸款、抵押貸款、質押貸款、保證貸款等。貸款業(yè)務種類風險與收益并存，需要對借款人進行信用評估。貸款業(yè)務特點貸款業(yè)務概述及種類010203信用貸款核算流程銀行對借款人進行信用評估，決定是否批準貸款。貸款審批銀行與借款人簽訂貸款合同，明確貸款金額、利率、期限等要素。合同簽訂借款人向銀行提交貸款申請及相關資料。借款人申請銀行將貸款金額發(fā)放至借款人賬戶。貸款發(fā)放銀行按期計提利息，對貸款進行核算和管理。貸款核算抵押貸款核算流程抵押物評估銀行對借款人提供的抵押物進行評估，確定其價值。簽訂合同銀行與借款人簽訂抵押貸款合同，明確貸款金額、利率、期限及抵押物等要素。抵押物保管銀行對抵押物進行保管，確保其安全完整。貸款核算銀行按期計提利息，對抵押貸款進行核算和管理。逾期貸款處理銀行對逾期貸款進行催收，采取罰息、催收函等措施，并計入逾期貸款賬戶。壞賬準備計提銀行根據貸款逾期時間和催收情況，計提壞賬準備金。壞賬核銷對于已無法收回的貸款，銀行進行壞賬核銷處理，從壞賬準備金中沖銷。后續(xù)管理銀行對逾期貸款和壞賬進行后續(xù)管理，加強催收和資產保全工作。逾期貸款和壞賬處理04銀行中間業(yè)務核算方法指商業(yè)銀行為客戶辦理支付和其他委托事項而收取手續(xù)費的業(yè)務。中間業(yè)務定義中間業(yè)務特點中間業(yè)務種類具有服務性、風險低、收益穩(wěn)定等特點。主要包括匯兌業(yè)務、信用證業(yè)務、代收業(yè)務、信托業(yè)務等。中間業(yè)務概述及種類通過銀行賬戶將客戶資金劃轉到指定賬戶，包括國內匯兌和國際匯兌。匯兌業(yè)務核算根據信用證條款，審核單據并支付貨款，包括進口信用證和出口信用證。信用證業(yè)務核算辦理匯票、本票、支票等票據的承兌、貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務。票據業(yè)務核算支付結算業(yè)務核算流程010203代收業(yè)務核算銀行代替客戶收取各種款項，如水電費、電話費、保險費、租金等。代付業(yè)務核算銀行代理客戶支付各種費用，如代發(fā)工資、代繳稅款、代理支付貨款等。代理證券業(yè)務核算銀行代理客戶買賣證券、基金等金融產品的業(yè)務。代理收付款業(yè)務核算擔保業(yè)務核算銀行向客戶做出承諾，如貸款承諾、票據發(fā)行便利等，按照約定條件履行相應義務。承諾業(yè)務核算信貸證明業(yè)務核算銀行為客戶出具信貸證明，證明客戶資信狀況和償債能力。銀行為客戶提供擔保，如保函、備用信用證等，承擔客戶違約風險。擔保和承諾業(yè)務核算05銀行外匯業(yè)務核算方法銀行經營的外匯業(yè)務是指銀行在國際金融市場上，通過自身在國外的分支機構或與國外銀行建立代理行關系，進行的貨幣兌換、資金調撥、國際結算及外匯買賣等業(yè)務。外匯業(yè)務定義主要包括外匯存款、外匯貸款、外匯匯款、國際結算、資信調查、咨詢、見證業(yè)務和結售匯業(yè)務等。外匯業(yè)務種類外匯業(yè)務概述及種類即期外匯買賣即期外匯買賣是指買賣雙方在成交后兩個營業(yè)日內進行交割的外匯交易。其核算流程包括交易確認、交割日處理及賬務處理等環(huán)節(jié)。外匯買賣業(yè)務核算流程遠期外匯買賣遠期外匯買賣是指買賣雙方事先約定在某一特定日期，按照約定的匯率和金額進行交割的外匯交易。其核算流程包括合同簽訂、交割日處理及賬務處理等環(huán)節(jié)。外匯買賣差價處理外匯買賣差價是指銀行在買入和賣出外匯時，由于匯率波動而產生的差價。其處理方法包括平盤差價和逐筆結轉差價等。國際結算業(yè)務核算托收業(yè)務核算托收業(yè)務是指銀行根據委托人指示，向國外債務人收取款項并交付給委托人的業(yè)務。其核算流程包括托收申請、托收解付及賬務處理等環(huán)節(jié)。信用證業(yè)務核算信用證業(yè)務是指銀行根據進口商申請，向出口商出具信用證，承諾在符合信用證規(guī)定條件下支付貨款的業(yè)務。其核算流程包括信用證開立、單據審核、付款及賬務處理等環(huán)節(jié)。匯款業(yè)務核算匯款業(yè)務是指銀行接受客戶委托，將款項匯往國外指定收款人的業(yè)務。其核算流程包括匯款申請、匯款解付及賬務處理等環(huán)節(jié)。030201外匯風險管理和防范銀行應建立完善的風險識別機制，對外匯業(yè)務中的市場風險、信用風險、操作風險等進行及時識別和評估。風險識別與評估銀行應根據自身風險承受能力和業(yè)務發(fā)展需求，合理設定外匯業(yè)務的風險限額，并進行動態(tài)監(jiān)控和調整。銀行可通過金融衍生工具等手段進行風險對沖和轉移，如遠期外匯合約、外匯期權等，以規(guī)避匯率波動風險。風險限額管理銀行應采取有效的風險控制措施，如加強內部控制、完善交易流程、建立風險預警機制等，以降低外匯業(yè)務風險。風險控制措施01020403風險對沖與轉移06銀行會計內部控制與風險管理內部控制制度建設要求健全性內部控制系統(tǒng)應覆蓋銀行會計業(yè)務的所有環(huán)節(jié)和流程。獨立性內部控制制度的執(zhí)行機構和人員應保持獨立，不受其他部門的干預。相互制約會計崗位設置應體現(xiàn)相互制約的原則，確保不同崗位之間的監(jiān)督和牽制。適應性內部控制制度應適應銀行會計業(yè)務的發(fā)展變化，及時調整和完善。通過梳理銀行會計業(yè)務流程，識別潛在的風險點和漏洞。根據風險發(fā)生的可能性和影響程度，對識別出的風險進行量化評估。通過向會計人員發(fā)放問卷，了解他們對風險的認識和看法，從中識別潛在風險。通過對會計數據進行深入分析，發(fā)現(xiàn)異常和可疑情況，進而識別潛在風險。風險識別與評估方法流程分析法風險評估矩陣問卷調查數據分析外部審計聘請獨立的外部審計機構對銀行會計業(yè)務進行審計，提高審計的公正性和客觀性。報告機制建立報告機制，確保內部審計和監(jiān)督檢查的結果能夠及時報告給管理層和相關部門。監(jiān)督檢查建立監(jiān)督檢查機制，對銀行會計業(yè)務進行日常監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。內部審計設立內部審計部門，定期對銀行會計業(yè)務進行審計，確保內部控制制度的執(zhí)行。內部審計和監(jiān)督檢查機制加強人員管理提高會計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平，降低人為因素導