2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目全面覆蓋試卷及答案解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.管理費(fèi)用2.企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.銀行存款D.盈余公積3.企業(yè)購(gòu)入不需要安裝即可投入使用的管理用設(shè)備，其入賬價(jià)值不包括（）。A.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款B.運(yùn)輸費(fèi)C.安裝調(diào)試費(fèi)D.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（假設(shè)不可抵扣）4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍需計(jì)提折舊D.固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本5.企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資在持有期間轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面余額的差額，應(yīng)計(jì)入（）。A.投資收益B.資本公積C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.其他綜合收益6.下列關(guān)于存貨成本核算的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)采購(gòu)存貨時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本B.存貨的入賬價(jià)值不應(yīng)包括其預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用C.發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)D.存貨盤(pán)盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用7.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本，期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異時(shí)，若出現(xiàn)超支差異，應(yīng)（）。A.借記“管理費(fèi)用”B.貸記“材料成本差異”C.借記“材料成本差異”D.貸記“管理費(fèi)用”8.下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。A.銷(xiāo)售商品收取的款項(xiàng)B.提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)C.出租固定資產(chǎn)收取的租金D.出售固定資產(chǎn)收取的款項(xiàng)9.甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，實(shí)際收取款項(xiàng)95萬(wàn)元，剩余5萬(wàn)元預(yù)計(jì)無(wú)法收回，已做壞賬準(zhǔn)備。該業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.100B.95C.87D.8310.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列報(bào)表述中，不正確的是（）。A.“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”、“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”、“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資”等科目的期末余額分析填列B.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列C.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列D.“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目的期末余額填列二、多項(xiàng)選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿(mǎn)分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)特征的有（）。A.由企業(yè)擁有或者控制B.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.過(guò)去交易或事項(xiàng)形成D.必須是有形的12.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的管理費(fèi)用不得確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回13.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資單位發(fā)生的除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)，應(yīng)將取得的處置收入與處置投資賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備14.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類(lèi)的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，通常具有持有至到期投資的特性B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，通常具有持有至到期投資的特性C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，是將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)或以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的基礎(chǔ)D.金融資產(chǎn)的分類(lèi)一經(jīng)確定，不得隨意變更15.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶(hù)實(shí)際支付價(jià)款時(shí)確認(rèn)收入C.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入D.企業(yè)承諾向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入16.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入遞延收益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不需要考慮企業(yè)是否滿(mǎn)足performanceobligation（履約義務(wù)）17.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的所得稅額C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在某個(gè)會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的、預(yù)期在未來(lái)期間可以減少應(yīng)交所得稅的資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不一定會(huì)導(dǎo)致確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債18.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)容的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表合并B.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的前提是母公司擁有其子公司的控制權(quán)C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司分別編制的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目反映的是子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額三、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。)19.甲公司為一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款途中發(fā)生意外損失10%（假設(shè)不考慮保險(xiǎn)賠款）。（2）期末盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)原材料盤(pán)盈一批，重置成本為2萬(wàn)元。（3）本月領(lǐng)用原材料一批，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用80萬(wàn)元，管理部門(mén)領(lǐng)用5萬(wàn)元。（4）月末結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)法查明原因的存貨盤(pán)虧，金額為1萬(wàn)元（假設(shè)屬于管理不善造成）。（5）甲公司采用實(shí)際成本法核算原材料。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。20.A公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日持有下列金融資產(chǎn)：（1）一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資，賬面余額為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為480萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。（2）一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)），成本為300萬(wàn)元，2024年12月31日公允價(jià)值為320萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算A公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失金額。（2）計(jì)算A公司2024年12月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額。（3）請(qǐng)分別說(shuō)明兩項(xiàng)金融資產(chǎn)減值損失或公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期損益的科目。四、綜合題（本題型共1題，共12分。請(qǐng)結(jié)合題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析和計(jì)算，并按要求編制會(huì)計(jì)分錄或進(jìn)行計(jì)算。要求列示計(jì)算步驟。)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：（1）1月1日，開(kāi)始為特定客戶(hù)研制一項(xiàng)管理用軟件，預(yù)計(jì)總支出為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)兩年內(nèi)完成。至12月31日，已發(fā)生研發(fā)支出600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為500萬(wàn)元。該軟件已達(dá)到預(yù)定用途，可供使用。（2）2月1日，購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元，包裝費(fèi)2萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）3月1日，將該設(shè)備出租給B公司，租賃期為1年，每年收取租金20萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，租金于每年末收取。該租賃為經(jīng)營(yíng)租賃。（4）4月1日，購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款300萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。（5）12月31日，對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為250萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為275萬(wàn)元。（6）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交企業(yè)所得稅。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮遞延所得稅。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（要求寫(xiě)出金額），并計(jì)算12月31日該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額及本月應(yīng)交所得稅金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.D4.C5.D6.A7.B8.D9.A10.B二、多項(xiàng)選擇題11.ABC12.AC13.BCD14.BC15.ACD16.AB17.ABCD18.ABD三、計(jì)算分析題19.（1）借：在途物資180應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2.6貸：銀行存款206.6借：管理費(fèi)用10貸：在途物資10（2）借：原材料2貸：管理費(fèi)用2（3）借：生產(chǎn)成本80管理費(fèi)用5貸：原材料85（4）借：管理費(fèi)用1貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1（若查明原因處理）借：管理費(fèi)用1貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1（5）略（實(shí)際成本法下，領(lǐng)用、盤(pán)盈、盤(pán)虧均不直接影響當(dāng)期損益，期末按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)）20.（1）債權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)提前賬面余額=500-20=480（萬(wàn)元），未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為480萬(wàn)元，無(wú)需計(jì)提或轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備余額為20萬(wàn)元。因此，應(yīng)轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失金額=已計(jì)提減值準(zhǔn)備20-未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值480=0（萬(wàn)元）。但題目問(wèn)的是應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額，實(shí)際是轉(zhuǎn)回0萬(wàn)元。此處題目可能設(shè)置陷阱，若理解為“應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額”，則為0。若理解為“應(yīng)轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失金額”，則為0。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，已減值資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回金額為0。此處按題目字面“應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失金額”回答為0。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失金額：0萬(wàn)元。（2）交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額=期末公允價(jià)值320-成本300=20（萬(wàn)元）。（3）債權(quán)投資減值損失的金額計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。四、綜合題（1）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出100（600-500）—資本化支出500貸：銀行存款等600借：管理費(fèi)用100（費(fèi)用化支出）貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出100借：無(wú)形資產(chǎn)500（資本化支出）貸：研發(fā)支出—資本化支出500（2）借：固定資產(chǎn)215（200+2+3）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款241月折舊額=(215-10)/5/12=3.08（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用3.08貸：累計(jì)折舊3.08（3）借：銀行存款23.4（20+3.4）貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.4借：管理費(fèi)用3.08（設(shè)備當(dāng)月折舊額）貸：累計(jì)折舊3.08（4）借：無(wú)形資產(chǎn)305（300+5）貸：銀行存款305月攤銷(xiāo)額