淺論戰(zhàn)略管理會計在商業(yè)銀行的應(yīng)用?摘要：隨著金融市場的不斷發(fā)展和競爭的日益激烈，商業(yè)銀行面臨著越來越多的挑戰(zhàn)。戰(zhàn)略管理會計作為一種新興的管理會計理念和方法，為商業(yè)銀行的戰(zhàn)略決策、成本控制、績效評價等提供了有力的支持。本文旨在探討戰(zhàn)略管理會計在商業(yè)銀行的應(yīng)用現(xiàn)狀、存在的問題以及相應(yīng)的對策，以期提高商業(yè)銀行的管理水平和競爭力。

一、引言商業(yè)銀行作為金融體系的核心組成部分，其經(jīng)營狀況和發(fā)展戰(zhàn)略對國家經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展具有重要影響。在當今復雜多變的市場環(huán)境下，商業(yè)銀行需要不斷優(yōu)化自身的經(jīng)營管理，以適應(yīng)激烈的競爭。戰(zhàn)略管理會計通過將戰(zhàn)略管理與會計信息相結(jié)合，能夠為商業(yè)銀行提供更具前瞻性、全局性和戰(zhàn)略性的決策依據(jù)，有助于商業(yè)銀行實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、戰(zhàn)略管理會計概述（一）戰(zhàn)略管理會計的定義戰(zhàn)略管理會計是指以協(xié)助高層領(lǐng)導制定競爭戰(zhàn)略、實施戰(zhàn)略規(guī)劃，從而促使企業(yè)良性循環(huán)并不斷發(fā)展為目的，能夠從戰(zhàn)略的高度進行分析和思考，既提供顧客和競爭對手具有戰(zhàn)略相關(guān)性的外向型信息，也提供本企業(yè)與戰(zhàn)略相關(guān)的內(nèi)部信息，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略管理的一個會計分支。

（二）戰(zhàn)略管理會計的特點1.外向性關(guān)注企業(yè)外部環(huán)境的變化，如市場競爭態(tài)勢、客戶需求、行業(yè)發(fā)展趨勢等，通過收集和分析外部信息，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供依據(jù)。2.長期性以企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標為導向，注重長期規(guī)劃和可持續(xù)發(fā)展，而非短期的利潤最大化。3.全面性涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，包括財務(wù)與非財務(wù)信息、內(nèi)部與外部信息等，提供全面、綜合的決策支持。4.靈活性根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整和變化，及時調(diào)整管理會計的方法和策略，以適應(yīng)不同階段的戰(zhàn)略需求。

（三）戰(zhàn)略管理會計的主要內(nèi)容1.戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)助企業(yè)制定長期戰(zhàn)略目標，明確發(fā)展方向和重點，包括市場定位、產(chǎn)品或服務(wù)策略、競爭策略等。2.成本管理運用戰(zhàn)略成本管理方法，如價值鏈分析、成本動因分析等，降低企業(yè)成本，提高成本效益。3.預(yù)算管理結(jié)合戰(zhàn)略目標編制預(yù)算，使預(yù)算更具針對性和指導性，確保企業(yè)資源的合理配置。4.績效評價建立戰(zhàn)略績效評價體系，從財務(wù)和非財務(wù)等多個維度對企業(yè)和員工的績效進行評價，激勵員工為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標而努力。5.風險管理識別、評估和應(yīng)對企業(yè)面臨的各種風險，如市場風險、信用風險、操作風險等，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

三、戰(zhàn)略管理會計在商業(yè)銀行應(yīng)用的必要性（一）適應(yīng)市場競爭的需要金融市場的開放和競爭加劇，商業(yè)銀行面臨著來自國內(nèi)外同行的激烈競爭。戰(zhàn)略管理會計能夠幫助商業(yè)銀行深入了解市場動態(tài)和競爭對手情況，制定差異化的競爭戰(zhàn)略，提高市場份額和競爭力。

（二）優(yōu)化資源配置的要求商業(yè)銀行擁有大量的資金、人力等資源，通過戰(zhàn)略管理會計的分析和決策支持，能夠合理配置資源，提高資源利用效率，避免資源浪費，實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。

（三）提升戰(zhàn)略決策水平傳統(tǒng)的財務(wù)會計信息側(cè)重于歷史數(shù)據(jù)的反映，難以滿足商業(yè)銀行戰(zhàn)略決策的需要。戰(zhàn)略管理會計提供的前瞻性、戰(zhàn)略性信息，有助于銀行高層管理者做出更科學、合理的戰(zhàn)略決策，把握市場機遇，應(yīng)對各種挑戰(zhàn)。

（四）加強風險管理商業(yè)銀行面臨著復雜多樣的風險，戰(zhàn)略管理會計可以通過風險識別、評估和預(yù)警等手段，幫助銀行提前采取措施防范風險，保障銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。

四、戰(zhàn)略管理會計在商業(yè)銀行的應(yīng)用現(xiàn)狀（一）預(yù)算管理方面1.一些商業(yè)銀行開始嘗試基于戰(zhàn)略目標的預(yù)算編制方法，將預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，使預(yù)算更具導向性。例如，根據(jù)銀行的市場拓展戰(zhàn)略，合理安排業(yè)務(wù)拓展費用、營銷費用等預(yù)算項目，確保資源向戰(zhàn)略重點業(yè)務(wù)傾斜。2.部分銀行引入了零基預(yù)算理念，對各項預(yù)算支出進行重新評估和審核，避免了傳統(tǒng)預(yù)算中可能存在的不合理延續(xù)，提高了預(yù)算的準確性和合理性。

（二）成本管理方面1.運用作業(yè)成本法對商業(yè)銀行的成本進行核算和分析。通過識別各項業(yè)務(wù)活動的成本動因，將間接成本更準確地分配到各個產(chǎn)品或服務(wù)中，有助于銀行了解不同產(chǎn)品或服務(wù)的真實成本，為定價決策和成本控制提供依據(jù)。2.開展成本性態(tài)分析，區(qū)分固定成本和變動成本，分析成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，以便銀行在業(yè)務(wù)規(guī)模變化時能夠合理預(yù)測成本變化，進行有效的成本控制。

（三）績效評價方面1.構(gòu)建了較為完善的績效評價體系，不僅關(guān)注財務(wù)指標，還引入了非財務(wù)指標。如客戶滿意度、市場份額、員工培訓與發(fā)展等指標，從多個維度對銀行及其分支機構(gòu)、員工的績效進行評價，使評價結(jié)果更全面、客觀。2.部分銀行采用平衡計分卡方法，將銀行的戰(zhàn)略目標分解為財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學習與成長四個維度的具體指標，并通過權(quán)重分配來反映各維度的重要性，有助于銀行實現(xiàn)短期目標與長期戰(zhàn)略的平衡。

（四）風險管理方面1.利用戰(zhàn)略管理會計的風險分析工具，對市場風險、信用風險等進行識別和評估。例如，通過對宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)動態(tài)等因素的分析，預(yù)測市場風險；通過對客戶信用狀況、還款能力等指標的評估，判斷信用風險。2.建立風險預(yù)警機制，設(shè)定關(guān)鍵風險指標的閾值，當指標超出閾值時及時發(fā)出預(yù)警信號，以便銀行采取相應(yīng)的風險應(yīng)對措施，降低風險損失。

五、戰(zhàn)略管理會計在商業(yè)銀行應(yīng)用中存在的問題（一）理念認識不足1.部分商業(yè)銀行管理層對戰(zhàn)略管理會計的理念和方法理解不夠深入，仍然過于依賴傳統(tǒng)的財務(wù)會計信息，忽視了戰(zhàn)略管理會計提供的前瞻性、戰(zhàn)略性信息的重要性。2.員工對戰(zhàn)略管理會計的認識也較為淡薄，缺乏主動參與戰(zhàn)略管理會計工作的意識和能力，導致戰(zhàn)略管理會計在實際應(yīng)用中難以得到有效貫徹。

（二）信息系統(tǒng)不完善1.戰(zhàn)略管理會計所需的信息涉及面廣，包括內(nèi)部財務(wù)與非財務(wù)信息以及外部市場、競爭對手等信息。目前，一些商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)未能有效整合這些信息，導致信息獲取不及時、不準確，影響了戰(zhàn)略管理會計的應(yīng)用效果。2.信息系統(tǒng)的分析功能有限，難以對大量復雜的數(shù)據(jù)進行深入挖掘和分析，無法滿足戰(zhàn)略管理會計對信息分析和決策支持的要求。

（三）專業(yè)人才短缺1.戰(zhàn)略管理會計要求從業(yè)人員具備扎實的會計專業(yè)知識、戰(zhàn)略管理知識以及良好的分析和決策能力。目前，商業(yè)銀行中既懂會計又懂戰(zhàn)略管理的復合型人才相對匱乏，制約了戰(zhàn)略管理會計的推廣和應(yīng)用。2.缺乏對現(xiàn)有會計人員的戰(zhàn)略管理會計知識培訓，導致會計人員在實際工作中難以運用戰(zhàn)略管理會計的方法和工具，無法為銀行提供有效的決策支持。

（四）應(yīng)用范圍有限1.雖然戰(zhàn)略管理會計在商業(yè)銀行的部分領(lǐng)域得到了應(yīng)用，但整體應(yīng)用范圍還不夠廣泛。例如，在戰(zhàn)略規(guī)劃的深度和廣度方面還有待加強，一些銀行尚未將戰(zhàn)略管理會計全面融入到業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)。2.在一些新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如金融科技業(yè)務(wù)、綠色金融業(yè)務(wù)等，戰(zhàn)略管理會計的應(yīng)用還處于探索階段，未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

六、加強戰(zhàn)略管理會計在商業(yè)銀行應(yīng)用的對策（一）強化理念宣傳與培訓1.加強對商業(yè)銀行管理層的戰(zhàn)略管理會計理念培訓，使其充分認識到戰(zhàn)略管理會計對銀行發(fā)展的重要性，提高其戰(zhàn)略決策能力和對戰(zhàn)略管理會計工作的重視程度。2.開展面向全體員工的戰(zhàn)略管理會計知識培訓，提高員工對戰(zhàn)略管理會計的認識和理解，培養(yǎng)員工的戰(zhàn)略思維和參與意識，營造良好的應(yīng)用氛圍。

（二）完善信息系統(tǒng)建設(shè)1.整合銀行內(nèi)部的財務(wù)與非財務(wù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息的實時共享和集成，確保戰(zhàn)略管理會計能夠獲取全面、準確、及時的信息。2.引入先進的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和工具，如數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等，提升信息系統(tǒng)的分析能力，為戰(zhàn)略管理會計提供更深入、細致的決策支持。

（三）加強專業(yè)人才培養(yǎng)1.制定人才引進計劃，吸引具有戰(zhàn)略管理會計專業(yè)背景和豐富經(jīng)驗的人才加入商業(yè)銀行，充實專業(yè)人才隊伍。2.加強對現(xiàn)有會計人員的培訓和繼續(xù)教育，通過內(nèi)部培訓、外部進修、學術(shù)交流等方式，提升會計人員的戰(zhàn)略管理會計知識和技能水平，培養(yǎng)一批既懂財務(wù)又懂戰(zhàn)略的復合型人才。

（四）拓展應(yīng)用領(lǐng)域與深度1.將戰(zhàn)略管理會計全面融入商業(yè)銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算管理、成本管理、績效評價、風險管理等各個業(yè)務(wù)流程，形成完整的戰(zhàn)略管理會計應(yīng)用體系，提高銀行整體管理水平。2.在新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域積極探索戰(zhàn)略管理會計的應(yīng)用，結(jié)合業(yè)務(wù)特點制定相應(yīng)的戰(zhàn)略管理會計方法和策略，為新興業(yè)務(wù)的發(fā)展提供有力支持。例如，在金融科技業(yè)務(wù)中，運用戰(zhàn)略管理會計評估技術(shù)創(chuàng)新的成本效益、風險收益等，推動業(yè)務(wù)創(chuàng)新與戰(zhàn)略目標的契合。

七、結(jié)論戰(zhàn)略管理會計在商業(yè)銀行的應(yīng)用具有重要的現(xiàn)實意義，能夠幫助商業(yè)銀行更好地應(yīng)對市場競爭、優(yōu)化資源配置、提升戰(zhàn)略決策水平和加強風險管理。