應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策?摘要：應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，其管理水平直接影響著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。本文深入剖析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，如信用政策制定不合理、內(nèi)部控制不完善、客戶信用評估不準(zhǔn)確等，并針對這些問題提出了相應(yīng)的對策，包括優(yōu)化信用政策、加強內(nèi)部控制、完善客戶信用評估體系等，旨在幫助企業(yè)提高應(yīng)收賬款管理水平，降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、引言

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)為了擴大銷售、增強市場競爭力，往往會采用賒銷的方式進行交易。應(yīng)收賬款隨之產(chǎn)生，合理的應(yīng)收賬款管理有助于企業(yè)維持良好的商業(yè)信用，促進銷售增長。然而，現(xiàn)實中許多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在諸多問題，導(dǎo)致資金回籠困難、壞賬風(fēng)險增加，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運營和發(fā)展。因此，深入研究應(yīng)收賬款管理存在的問題并提出有效的對策具有重要的現(xiàn)實意義。

二、應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）信用政策制定不合理1.信用標(biāo)準(zhǔn)不明確部分企業(yè)沒有明確的信用標(biāo)準(zhǔn)，對客戶的信用狀況缺乏科學(xué)的評估方法和指標(biāo)體系。在決定是否給予客戶賒銷時，主觀性較強，隨意性較大，容易導(dǎo)致信用風(fēng)險的增加。一些企業(yè)為了追求短期銷售業(yè)績，對信用狀況不佳的客戶也給予賒銷，使得應(yīng)收賬款質(zhì)量下降。2.信用期限過長企業(yè)為了吸引客戶，往往給予較長的信用期限。較長的信用期限雖然能在一定程度上促進銷售，但也會增加應(yīng)收賬款的回收難度和資金占用成本。一些企業(yè)在信用期限的設(shè)定上沒有充分考慮自身的資金狀況和客戶的信用風(fēng)險，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回籠不及時。3.現(xiàn)金折扣政策不當(dāng)現(xiàn)金折扣政策是企業(yè)為了鼓勵客戶提前付款而給予的一種價格優(yōu)惠。然而，部分企業(yè)的現(xiàn)金折扣政策設(shè)置不合理，折扣率過高或過低，都無法達到預(yù)期的效果。折扣率過高會減少企業(yè)的利潤，折扣率過低則無法有效激勵客戶提前付款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收速度減慢。

（二）內(nèi)部控制不完善1.職責(zé)分工不明確在應(yīng)收賬款管理過程中，企業(yè)內(nèi)部各部門之間職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致工作效率低下，容易出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。例如，銷售部門只注重銷售業(yè)績，而忽視了應(yīng)收賬款的回收；財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的監(jiān)控和分析不夠及時和深入，無法為企業(yè)決策提供有效的支持；信用管理部門形同虛設(shè)，沒有充分發(fā)揮其在客戶信用評估和風(fēng)險控制方面的作用。2.應(yīng)收賬款跟蹤管理不到位企業(yè)對應(yīng)收賬款的跟蹤管理不夠重視，缺乏有效的跟蹤機制。在應(yīng)收賬款形成后，沒有及時與客戶溝通，了解客戶的經(jīng)營狀況和付款能力的變化，不能及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。當(dāng)客戶出現(xiàn)逾期付款時，也沒有采取有效的催收措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款逾期時間越長，回收難度越大。3.壞賬準(zhǔn)備計提不充分根據(jù)會計準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)合理計提壞賬準(zhǔn)備，以應(yīng)對可能發(fā)生的壞賬損失。然而，部分企業(yè)為了粉飾財務(wù)報表，故意少提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬面價值虛增，利潤虛增。一旦實際發(fā)生壞賬，企業(yè)將面臨較大的財務(wù)損失。

（三）客戶信用評估不準(zhǔn)確1.信用評估信息不全面企業(yè)在進行客戶信用評估時，獲取的信息往往不全面，主要依賴客戶提供的財務(wù)報表等有限資料，缺乏對客戶的經(jīng)營狀況、行業(yè)前景、市場競爭力等方面的深入了解。由于信息不對稱，容易對客戶的信用狀況做出錯誤的判斷，從而增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險。2.信用評估方法單一多數(shù)企業(yè)采用的信用評估方法較為單一，缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。常見的評估方法主要是基于客戶的歷史交易記錄和財務(wù)指標(biāo)進行簡單分析，沒有考慮到客戶的非財務(wù)因素，如客戶的信譽、經(jīng)營管理水平、市場口碑等。這種單一的評估方法無法全面、準(zhǔn)確地評估客戶的信用風(fēng)險。3.信用評估更新不及時客戶的信用狀況是動態(tài)變化的，企業(yè)需要及時更新客戶的信用評估信息。然而，部分企業(yè)沒有建立完善的信用評估動態(tài)更新機制，對客戶信用狀況的變化反應(yīng)遲鈍，不能及時調(diào)整信用政策，導(dǎo)致在客戶信用狀況惡化時，仍給予賒銷，增加了應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。

（四）應(yīng)收賬款催收不力1.催收方式不當(dāng)企業(yè)在應(yīng)收賬款催收過程中，催收方式不當(dāng)，缺乏針對性和靈活性。常見的催收方式主要是電話催收、信函催收等，這些方式往往效果不佳。對于一些惡意拖欠的客戶，沒有采取有效的法律手段進行催收，導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以收回。2.催收人員素質(zhì)不高催收人員的素質(zhì)直接影響著應(yīng)收賬款的回收效果。部分企業(yè)的催收人員缺乏專業(yè)的催收知識和技能，溝通能力和談判能力不足，在與客戶溝通時無法有效說服客戶付款，甚至可能激怒客戶，導(dǎo)致催收工作陷入僵局。3.缺乏有效的激勵機制企業(yè)對催收人員缺乏有效的激勵機制，催收人員的工作積極性不高。催收工作往往被視為一項額外的任務(wù)，沒有與個人績效掛鉤，導(dǎo)致催收人員在工作中敷衍了事，不愿意投入更多的精力去催收應(yīng)收賬款。

三、應(yīng)收賬款管理問題的原因分析

（一）市場競爭壓力在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)為了擴大銷售份額，提高市場占有率，不得不采取賒銷的方式進行交易。這是導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加的主要原因之一。企業(yè)為了在競爭中占據(jù)優(yōu)勢，往往會滿足客戶的各種要求，包括延長信用期限、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)等，從而增加了應(yīng)收賬款的管理難度和風(fēng)險。

（二）企業(yè)自身管理水平不足1.管理層對應(yīng)收賬款管理重視不夠部分企業(yè)管理層過于關(guān)注銷售業(yè)績，而忽視了應(yīng)收賬款管理對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益的影響。在決策過程中，沒有充分考慮應(yīng)收賬款的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)信用政策不合理，內(nèi)部控制不完善。2.缺乏專業(yè)的應(yīng)收賬款管理人才應(yīng)收賬款管理需要具備專業(yè)知識和技能的人才，如信用評估、財務(wù)管理、法律等方面的知識。然而，許多企業(yè)缺乏這樣的專業(yè)人才，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理工作無法有效開展。3.信息化管理手段落后隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，應(yīng)收賬款管理需要借助信息化管理手段來提高工作效率和準(zhǔn)確性。然而，部分企業(yè)信息化管理手段落后，無法實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的實時監(jiān)控和分析，不能及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。

（三）法律法規(guī)不完善目前，我國在應(yīng)收賬款管理方面的法律法規(guī)還不夠完善，對企業(yè)的應(yīng)收賬款保護力度不夠。一些企業(yè)在應(yīng)收賬款回收過程中，遇到惡意拖欠的客戶時，通過法律手段維護自身權(quán)益的難度較大，成本較高。這也在一定程度上助長了部分客戶的惡意拖欠行為。

四、應(yīng)收賬款管理的對策

（一）優(yōu)化信用政策1.明確信用標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，通過對客戶的信用狀況進行全面、深入的評估，確定給予客戶賒銷的條件。評估指標(biāo)可以包括客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、信譽等方面。例如，設(shè)定客戶的資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、經(jīng)營年限等具體指標(biāo)作為信用標(biāo)準(zhǔn)的參考，只有客戶達到這些標(biāo)準(zhǔn)，才給予賒銷。2.合理確定信用期限根據(jù)客戶的信用狀況和行業(yè)特點，合理確定信用期限。在信用期限的設(shè)定上，要充分考慮企業(yè)自身的資金狀況和客戶的付款能力，確保在促進銷售的同時，能夠及時收回資金?？梢酝ㄟ^對客戶歷史交易數(shù)據(jù)的分析，結(jié)合市場情況和行業(yè)慣例，制定不同客戶的信用期限。3.制定適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣政策現(xiàn)金折扣政策要根據(jù)企業(yè)的資金成本、市場競爭狀況等因素進行綜合考慮。合理的現(xiàn)金折扣率既能吸引客戶提前付款，又能保證企業(yè)的利潤。例如，可以設(shè)定在一定期限內(nèi)付款給予一定比例的現(xiàn)金折扣，如2/10，1/20，n/30，即客戶在10天內(nèi)付款可享受2%的現(xiàn)金折扣，在20天內(nèi)付款可享受1%的現(xiàn)金折扣，超過20天付款則沒有現(xiàn)金折扣。

（二）加強內(nèi)部控制1.明確職責(zé)分工企業(yè)應(yīng)明確銷售部門、財務(wù)部門、信用管理部門等各部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)分工。銷售部門負(fù)責(zé)客戶的開發(fā)和銷售合同的簽訂，同時要關(guān)注客戶的信用狀況，協(xié)助信用管理部門進行客戶信用評估；財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算、監(jiān)控和分析，定期向管理層匯報應(yīng)收賬款的情況；信用管理部門負(fù)責(zé)建立客戶信用檔案，評估客戶信用風(fēng)險，制定信用政策，并對應(yīng)收賬款進行跟蹤管理。2.建立有效的應(yīng)收賬款跟蹤機制企業(yè)要建立完善的應(yīng)收賬款跟蹤機制，定期與客戶溝通，了解客戶的經(jīng)營狀況和付款能力的變化?？梢酝ㄟ^電話、信函、實地走訪等方式進行跟蹤。一旦發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難或有逾期付款的跡象，要及時采取措施，調(diào)整信用政策，加大催收力度。3.合理計提壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則和自身實際情況，合理計提壞賬準(zhǔn)備。要充分考慮應(yīng)收賬款的賬齡、客戶信用狀況等因素，確保壞賬準(zhǔn)備計提的充分性。定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，對于賬齡較長的應(yīng)收賬款，要提高壞賬準(zhǔn)備的計提比例。同時，要加強對壞賬核銷的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進行核銷，防止企業(yè)利用壞賬準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤。

（三）完善客戶信用評估體系1.拓寬信用評估信息渠道企業(yè)要拓寬獲取客戶信用評估信息的渠道，除了客戶提供的財務(wù)報表等資料外，還應(yīng)關(guān)注客戶的經(jīng)營狀況、行業(yè)前景、市場競爭力等方面的信息?？梢酝ㄟ^行業(yè)協(xié)會、信用評級機構(gòu)、銀行等渠道獲取相關(guān)信息，也可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，收集客戶的市場口碑、社交媒體評價等信息，全面了解客戶的信用狀況。2.采用多元化的信用評估方法企業(yè)應(yīng)采用多元化的信用評估方法，結(jié)合客戶的財務(wù)因素和非財務(wù)因素進行綜合評估。例如，可以運用層次分析法、模糊綜合評價法等數(shù)學(xué)模型，對客戶的信用風(fēng)險進行量化評估。同時，要充分考慮客戶的信譽、經(jīng)營管理水平、市場口碑等非財務(wù)因素，提高信用評估的準(zhǔn)確性和可靠性。3.建立信用評估動態(tài)更新機制客戶的信用狀況是動態(tài)變化的，企業(yè)要建立信用評估動態(tài)更新機制，定期對客戶的信用狀況進行重新評估。根據(jù)客戶的最新情況，及時調(diào)整信用政策，確保企業(yè)始終對客戶的信用風(fēng)險有準(zhǔn)確的把握。例如，當(dāng)客戶的經(jīng)營業(yè)績下滑、財務(wù)狀況惡化時，要及時降低客戶的信用等級，減少賒銷額度或縮短信用期限。

（四）加強應(yīng)收賬款催收1.選擇合適的催收方式企業(yè)要根據(jù)客戶的特點和拖欠情況，選擇合適的催收方式。對于一些信譽較好、暫時遇到資金困難的客戶，可以通過電話催收、信函催收等方式，友好地提醒客戶付款；對于惡意拖欠的客戶，要及時采取法律手段進行催收，維護企業(yè)的合法權(quán)益。同時，可以委托專業(yè)的催收機構(gòu)進行催收，提高催收效率。2.提高催收人員素質(zhì)加強對催收人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)和溝通能力。催收人員要熟悉相關(guān)法律法規(guī)和催收技巧，能夠與客戶進行有效的溝通和談判。通過培訓(xùn)，使催收人員具備良好的心理素質(zhì)和應(yīng)變能力，在面對客戶的各種情況時，能夠保持冷靜，采取恰當(dāng)?shù)拇呤詹呗浴?.建立有效的激勵機制企業(yè)要建立有效的激勵機制，將催收人員的工作績效與個人收入掛鉤。對催收工作成績突出的人員給予獎勵，如獎金、晉升機會等；對催收不力的人員進行懲罰，如扣減績效工資等。通過激勵機制，充分調(diào)動催收人員的工作積極性，提高應(yīng)收賬款的回收效率。

五、結(jié)論

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。本文分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，包括信用政策制定不合理