會(huì)計(jì)基本認(rèn)知會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)情境

李明用100萬元初始資金成立了河北瑞豐有限責(zé)任公司（以下簡稱瑞豐公司），經(jīng)營服裝生意，聘請張龍擔(dān)任公司經(jīng)理。經(jīng)過1年的精心經(jīng)營，賺了50萬元。年底，李明的好友王林向公司投資100萬元。第二年，公司的經(jīng)營十分順利，到年底的時(shí)候，不僅有200萬元的資金、價(jià)值100萬元的庫存服裝，還購置了一條價(jià)值200萬元的貨船。由于1年內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)太多，李明自己也不能準(zhǔn)確地知道目前公司有多少資產(chǎn)。他既高興又有些擔(dān)心：高興的是他賺了很多錢；擔(dān)心的是很多財(cái)物沒有辦法核實(shí)，并且他還想通過賬目查看張龍是否有貪污、舞弊等行為。于是李明打算找個(gè)會(huì)計(jì)，將每一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來源和去向都記錄下來，然后由會(huì)計(jì)針對這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄按照一定的周期加以匯總和分析并向他匯報(bào)，使他了解自己的資產(chǎn)、權(quán)益狀況及收支狀況。假設(shè)你到瑞豐公司應(yīng)聘會(huì)計(jì),你能妥善解決李明擔(dān)心的問題嗎？

會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)一、會(huì)計(jì)主要是指運(yùn)用價(jià)值形式，通過貨幣計(jì)量進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，據(jù)以對企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)和考核。因此，現(xiàn)代會(huì)計(jì)的一個(gè)主要特征就是以貨幣計(jì)量為基本形式，即數(shù)據(jù)處理以價(jià)值指標(biāo)為主，輔之以實(shí)物量度和勞動(dòng)量度指標(biāo)。與貨幣計(jì)量相聯(lián)系，會(huì)計(jì)還有一個(gè)特點(diǎn)，就是會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和完整性。價(jià)值核算必須是連續(xù)、系統(tǒng)和完整的核算。此外，充分利用會(huì)計(jì)信息的反饋，分析和預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)營決策，也是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的一個(gè)重要特征。由此可見，會(huì)計(jì)的本質(zhì)既是一種以核算和監(jiān)督為屬性的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，又是一個(gè)信息系統(tǒng)。

綜上所述，我們可以得到如下基本的認(rèn)識：現(xiàn)代會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。正如開篇“任務(wù)情境”所述，隨著公司業(yè)務(wù)量的拓展、財(cái)物變換速度的加快，公司財(cái)物的存在形式也趨于多樣化（如貨幣、貨船、服裝等），這時(shí)候必須通過一定的方法準(zhǔn)確計(jì)算財(cái)物的流入、流出及總值狀況，這就是核算；另外，除了賬目明晰化，李明還想通過賬目查看張龍是否有貪污、舞弊等行為，這就是監(jiān)督；通過展開會(huì)計(jì)工作，最終提供給李明需要的各式各樣的報(bào)表和分析報(bào)告，這些就是一個(gè)信息系統(tǒng)。

會(huì)計(jì)對象二、會(huì)計(jì)對象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，是社會(huì)再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用和資金退出三個(gè)過程。由于各企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容不同，故其資金運(yùn)動(dòng)形式也不同。以下分別就制造業(yè)，商品流通企業(yè)，以及行政、事業(yè)單位的資金運(yùn)動(dòng)加以說明。（一）制造業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)制造業(yè)是工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)。制造業(yè)的資金在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中不斷地改變形態(tài)，經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段，周而復(fù)始地循環(huán)周轉(zhuǎn)。制造業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為三種類型：資金投入、資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)周轉(zhuǎn)、資金退出。資金投入1.資金投入是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的起點(diǎn)。資金投入主要有兩種渠道：一種是投資人（在會(huì)計(jì)上通常稱為“所有者”）投入；另一種是債權(quán)人投入，即從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入（借款的時(shí)候，企業(yè)是債務(wù)人，銀行等金融機(jī)構(gòu)就是債權(quán)人）。例如，李明和王林各出資100萬元建立瑞豐公司，這兩個(gè)人就是該公司的所有者，這200萬元就屬于投資人投入；之后，因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)困難，該公司向中國建設(shè)銀行石家莊某支行借款50萬元，這50萬元就是債權(quán)人投入，該銀行就是債權(quán)人。資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)周轉(zhuǎn)2.

企業(yè)有了初始資金后就需要進(jìn)行經(jīng)營，其中制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程分為供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個(gè)階段。（1）供應(yīng)階段是生產(chǎn)準(zhǔn)備階段。在供應(yīng)階段，企業(yè)用貨幣資金采購各種材料物資并儲存待用，企業(yè)的資金由貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲備資金形態(tài)。（2）生產(chǎn)階段是工人運(yùn)用勞動(dòng)資料對勞動(dòng)對象進(jìn)行加工，生產(chǎn)出產(chǎn)品的階段。生產(chǎn)階段既是產(chǎn)品制造階段，又是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)階段。生產(chǎn)階段是制造業(yè)最主要的階段。在生產(chǎn)過程中要發(fā)生各種耗費(fèi)，包括材料耗費(fèi)、支付工資、固定資產(chǎn)耗費(fèi)和支付其他費(fèi)用等。企業(yè)的資金先由儲備資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài)，進(jìn)而轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)。（3）銷售階段是產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)階段。在銷售階段，企業(yè)要出售產(chǎn)品，收回貨幣。這時(shí)企業(yè)的資金又由成品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。制造業(yè)的資金由貨幣資金開始，依次轉(zhuǎn)化為儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金，最后又回到貨幣資金，這一過程叫作資金循環(huán)。由于再生產(chǎn)過程不斷地重復(fù)進(jìn)行而引起的資金的不斷循環(huán)叫作資金周轉(zhuǎn)。在企業(yè)經(jīng)營資金的周轉(zhuǎn)過程中，作為資金循環(huán)起點(diǎn)與終點(diǎn)的貨幣資金是不相等的，其差額形成利潤或虧損。例如，瑞豐公司要建立服裝加工工廠，首先需要購置廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)和生產(chǎn)所需要的棉線、布匹等材料，這個(gè)過程叫作資金的供應(yīng)階段。在資金的供應(yīng)階段，以實(shí)物形態(tài)表現(xiàn)的資金流入企業(yè)，而以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金流出企業(yè)，即花費(fèi)大量的金錢獲取設(shè)備和材料等實(shí)物。有了材料就需要進(jìn)行生產(chǎn)，在生產(chǎn)階段需要耗費(fèi)棉線、布匹等原材料，還需要支付給生產(chǎn)工人工資，同時(shí)設(shè)備還會(huì)磨損，這些價(jià)值的耗費(fèi)都從生產(chǎn)出來的服裝上得到補(bǔ)償，所以生產(chǎn)過程實(shí)質(zhì)是價(jià)值轉(zhuǎn)換的過程。生產(chǎn)出來的服裝經(jīng)包裝后放入成品庫房準(zhǔn)備銷售，在銷售階段企業(yè)收到貨幣資金，流出實(shí)物資金。企業(yè)將收到的貨幣資金中的一部分用于再購買材料、生產(chǎn)和銷售，這就是資金的循環(huán)。資金退出3.企業(yè)獲得的資金除了參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金循環(huán)外，還要用于償還債務(wù)、上繳稅金、分配利潤、抽減資本金等。企業(yè)用于分配利潤、繳稅等的資金不能再用于購買材料、發(fā)放工資等，使其參與資金的循環(huán)活動(dòng)。因此，用于以上方面的資金支出稱為資金的退出。由于銷售產(chǎn)品取得貨款，成本費(fèi)用得到補(bǔ)償，使部分資金又重新進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營過程，在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)周轉(zhuǎn)。上述資金運(yùn)動(dòng)的三部分內(nèi)容是相互支撐、相互制約的整體。沒有資金的投入就沒有資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，也無從進(jìn)行債務(wù)的償還、利潤的分配等；沒有資金的循環(huán)，資金只是靜止的資金，不能創(chuàng)造新的價(jià)值，資金投入和退出也就失去了意義；資金的退出是為新資金的投入提供條件。（二）商品流通企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)商品流通企業(yè)的主要職能是組織商品流通。與制造業(yè)相比，其資金運(yùn)動(dòng)較為簡單，其經(jīng)營過程僅有采購和銷售兩個(gè)階段。在采購階段，貨幣資金轉(zhuǎn)化為商品資金；在銷售階段，商品資金又轉(zhuǎn)化為貨幣資金。如此周而復(fù)始地循環(huán)，形成了商品流通企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的具體對象是經(jīng)營資金的取得、周轉(zhuǎn)和退出企業(yè)所組成的資金運(yùn)動(dòng)。（三）行政、事業(yè)單位的資金運(yùn)動(dòng)行政、事業(yè)單位并不從事商品的生產(chǎn)和流通，是非營利性組織，其職責(zé)是完成國家賦予的各項(xiàng)任務(wù)。行政、事業(yè)單位的資金主要是由財(cái)政撥款，并按預(yù)先批準(zhǔn)的預(yù)算來支用，所以稱為預(yù)算資金。行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的具體對象是預(yù)算資金的收入和支出。

會(huì)計(jì)的職能三、會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在實(shí)踐中的客觀功能。它是伴隨會(huì)計(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，是隨著會(huì)計(jì)的發(fā)展而發(fā)展的。在歷史上，會(huì)計(jì)的重大發(fā)展總是要引起會(huì)計(jì)職能的擴(kuò)大和發(fā)展。因此，會(huì)計(jì)職能的發(fā)展可以看成會(huì)計(jì)發(fā)展的一個(gè)標(biāo)志。（一）會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)核算職能1.會(huì)計(jì)核算職能也稱會(huì)計(jì)反映職能，是指以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量和記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對會(huì)計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，給有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。例如，要反映采購一批材料所引起的資金運(yùn)動(dòng)，需要計(jì)算材料的數(shù)量、單價(jià)和總金額，要判別這批材料的用途等，然后加以記錄。確認(rèn)工作范圍，并進(jìn)一步確認(rèn)核算和監(jiān)督的對象。通常，一項(xiàng)活動(dòng)如果影響了特定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果就會(huì)成為會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對象。例如，瑞豐公司的雇員張三和李四打架，這一事件就不需要會(huì)計(jì)進(jìn)行關(guān)注；為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，經(jīng)理對張三和李四各處以1000元的罰款，此時(shí)就需要會(huì)計(jì)進(jìn)行確認(rèn)和核算了。（1）確認(rèn)確認(rèn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須通過貨幣進(jìn)行計(jì)量和記錄。例如，瑞豐公司成噸購買棉線用于布料生產(chǎn)，會(huì)計(jì)對采購行為進(jìn)行記錄時(shí)，必須記錄采購這些棉線花費(fèi)了多少錢，而不僅僅是購買了多少噸；再如，瑞豐公司去年購買一批10噸的棉線，每噸20萬元，按歷史成本計(jì)量應(yīng)記錄該項(xiàng)采購活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用支出為200萬元，如果今年由于旱災(zāi)，導(dǎo)致棉花低產(chǎn)，使這些囤積的棉線價(jià)值上升為300萬元,這批材料的價(jià)值是記錄200萬元還是300萬元，也是會(huì)計(jì)要解決的問題。（2）計(jì)量和記錄①報(bào)告給企業(yè)的所有者。例如，在瑞豐公司，要報(bào)告給李明，他出資開了公司，所以非常關(guān)注公司是否盈利。如果財(cái)務(wù)報(bào)告反映該公司的經(jīng)營狀況較好，他會(huì)考慮繼續(xù)追加投資，擴(kuò)大公司生產(chǎn)規(guī)模以獲取更多利潤；如果財(cái)務(wù)報(bào)告顯示公司虧損，他就會(huì)想辦法盡量減少損失或扭虧為盈。②報(bào)告給企業(yè)的債權(quán)人。債權(quán)人將資產(chǎn)借給企業(yè)，如果企業(yè)經(jīng)營狀況不好，他們的債權(quán)就不安全。債權(quán)人通常會(huì)根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告決定是否放貸。如果李明為了融資向銀行借款，那么這些放貸的銀行也是非常關(guān)注公司的經(jīng)營狀況的，李明也有義務(wù)毫無保留地將這些財(cái)務(wù)信息提供給債權(quán)人。（3）報(bào)告③報(bào)告給國家的有關(guān)部門（工商、稅務(wù)）。國家有關(guān)部門根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告收稅費(fèi)，調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)。為了保證整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展，離不開國家這雙有形的手的干預(yù)，所以財(cái)務(wù)狀況必須上報(bào)給國家相關(guān)部門。④報(bào)告給企業(yè)的經(jīng)營者。例如，在瑞豐公司，要報(bào)告給管理者張龍，他對該公司擁有經(jīng)營管理權(quán)，他需要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，用以作為制定決策的依據(jù)。⑤報(bào)告給社會(huì)公眾等。例如，對于上市公司，財(cái)務(wù)報(bào)告還要披露給社會(huì)公眾。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能2.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也稱會(huì)計(jì)控制職能，是指按照一定的目的和要求，利用會(huì)計(jì)核算所提供的經(jīng)濟(jì)信息，對企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，使之達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的功能。

（1）監(jiān)督要有原則，即合法性與合理性。如果公司管理者為了提高利潤，偷稅漏稅或者走私貨物，會(huì)計(jì)人員出來制止或者通報(bào)給公司的所有者，這就是堅(jiān)持了會(huì)計(jì)監(jiān)督的合法性；如果公司購買的棉線材料屢屢高于市場正常價(jià)格水平，會(huì)計(jì)人員將問題提出來，并要求變更采購計(jì)劃，這就是基于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性的監(jiān)督。（2）根據(jù)監(jiān)督的時(shí)間不同，可分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。①在未發(fā)生不合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前就進(jìn)行的監(jiān)督叫作事前監(jiān)督。例如，張龍申請購買一輛豪華轎車用于對外洽談業(yè)務(wù)，李明認(rèn)為目前公司的業(yè)務(wù)量沒有達(dá)到一定的規(guī)模，故駁回了該項(xiàng)申請。②在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生但尚未結(jié)束時(shí)所進(jìn)行的監(jiān)督叫作事中監(jiān)督。例如，張龍?jiān)诜b生產(chǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)用市場上的一種新的棉線更節(jié)約成本，鑒于此及時(shí)改變原材料進(jìn)貨渠道。③在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后進(jìn)行的監(jiān)督叫作事后監(jiān)督。例如，李明通過年終財(cái)務(wù)分析報(bào)告，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)絲綢幾乎不賺錢，但是生產(chǎn)滌綸利潤很高，于是第二年及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃。通常，監(jiān)督時(shí)間越滯后對企業(yè)的損失也就越大。

（3）會(huì)計(jì)人員監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)際上主要通過對經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的監(jiān)督，在工作中通常表現(xiàn)為對票據(jù)的監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能之間存在著相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有會(huì)計(jì)核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算的保障，沒有會(huì)計(jì)監(jiān)督就難以保證核算所提供信息的真實(shí)性和可靠性。例如，沒有會(huì)計(jì)核算，就不知道瑞豐公司到底是盈利還是虧損，沒有辦法評價(jià)和監(jiān)督公司的經(jīng)營活動(dòng)；沒有會(huì)計(jì)監(jiān)督，公司的會(huì)計(jì)記錄會(huì)處于放任自流的狀態(tài)，會(huì)滋長徇私舞弊的不良習(xí)氣，最終導(dǎo)致提交的會(huì)計(jì)信息失真。（二）會(huì)計(jì)的其他職能會(huì)計(jì)分析職能1.會(huì)計(jì)分析職能是指以會(huì)計(jì)核算資料及相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在的有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力狀況等進(jìn)行分析與評價(jià)，為投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者和其他相關(guān)組織或個(gè)人了解企業(yè)過去、評價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來提供準(zhǔn)確的信息。會(huì)計(jì)預(yù)測職能2.會(huì)計(jì)預(yù)測職能是指利用會(huì)計(jì)資料和其他信息，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的未來發(fā)展趨勢和狀況進(jìn)行估計(jì)和預(yù)測，以便掌握未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不確定因素或未知因素，為會(huì)計(jì)決策和其他經(jīng)營決策提供相關(guān)的信息。會(huì)計(jì)控制職能3.會(huì)計(jì)控制職能是指按照會(huì)計(jì)目標(biāo)，利用組織、管理、控制等程序和方法，對會(huì)計(jì)的過程進(jìn)行規(guī)范，確保會(huì)計(jì)核算按照預(yù)計(jì)的方向和軌道進(jìn)行。會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，企業(yè)的一切管理工作應(yīng)當(dāng)從建立和健全內(nèi)部控制制度開始。會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的核心，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行的控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)決策職能4.會(huì)計(jì)決策職能是在預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)會(huì)計(jì)資