A湖南A鋼材貿(mào)易公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化設(shè)計(jì)目錄TOC\o"1-2"\h\u11895第1章研究背景 1153101.1研究背景與意義 124017第2章研究意義 29383第3章湖南A鋼材貿(mào)易公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀 3268103.1湖南A簡(jiǎn)介 313614表3.42017至2019年湖南A應(yīng)收賬款變化（億元） 978003.2應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀 1127803第4章湖南A應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題 15169884.1內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不全面 1597394.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善 1671324.3控制制度不健全 16104264.4內(nèi)外部信息溝通效率低下 1811174.5內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行功能薄弱 1817200第5章湖南A應(yīng)收賬款內(nèi)部控制改進(jìn)策略 19184775.1應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化目標(biāo) 1942925.2應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化原則 1973055.3應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制具體優(yōu)化策略 2017424圖5-3湖南A應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化后流程圖 2715012參考文獻(xiàn) 29第1章研究背景1.1研究背景與意義1.1.1研究背景ChangSI,ChangLM和LiaoJC（2020）指出，內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，為了堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)深化改革，完善公司治理，從內(nèi)部開始著手進(jìn)行企業(yè)管理[1]。有效的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)有效降低經(jīng)營成本、合理調(diào)配資源以增加對(duì)優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)的投入和改善關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管理，能夠幫助企業(yè)更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和國際化的發(fā)展趨勢(shì)。隨著社會(huì)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，為了增加企業(yè)的收入，就需要去在市場(chǎng)中提高銷售量以及增加企業(yè)的銷售份額。當(dāng)下環(huán)境中，大多數(shù)的企業(yè)不僅僅局限于通過創(chuàng)新產(chǎn)品的種類來增加銷售額，還利用賒銷產(chǎn)品的銷售方式提高在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力。SchaubJL,BieryK(1995)就調(diào)查研究得出，在某些企業(yè)的收入當(dāng)中，賒賬銷售的總額在企業(yè)中占據(jù)了極大地比例，利用現(xiàn)款去結(jié)算的業(yè)務(wù)也逐漸減少，所以就造成了企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)量和金額顯著增多[2]。然而企業(yè)在信用結(jié)算的過程中，面臨著一定的回款風(fēng)險(xiǎn)，例如客戶未能在指定期限內(nèi)支付賒銷款項(xiàng)或惡意拖欠等問題。就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨一系列的問題，致使企業(yè)形成虧損狀態(tài)，長(zhǎng)遠(yuǎn)來看不利于企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于資金鏈相對(duì)脆弱的中小型企業(yè)，內(nèi)部控制帶來的應(yīng)收賬款和壞賬過于龐大，將占用企業(yè)資金，甚至導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂等嚴(yán)重后果。ApriliaK（2014）分析歸納得出，應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營時(shí)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)于公司資金鏈有著重要作用。第一，如果對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，可以增加企業(yè)應(yīng)收賬款的流動(dòng)性，改善相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營水平和資金使用效果，加快流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)收賬款管理有利于減少企業(yè)信用交易收款的資金占用成本，增加企業(yè)的總體收益情況。還有，對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行好的管理，可以讓企業(yè)更加的完善交易的制度，通過對(duì)應(yīng)收款的情況進(jìn)行一定的監(jiān)管，就可以提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)水平[3]。因此企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)高度重視加強(qiáng)應(yīng)收管理的內(nèi)控控制水平。由于企業(yè)應(yīng)收賬款管理涉及企業(yè)的銷售、財(cái)務(wù)和審計(jì)部等各個(gè)部門，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確和細(xì)化各個(gè)部門職責(zé)，協(xié)調(diào)好各個(gè)部門的工作銜接和配合，以實(shí)現(xiàn)及時(shí)、盡快回收客戶欠款的目標(biāo)，使企業(yè)能夠得到更快、更好地發(fā)展。第2章研究意義徐晨陽和馬麗娜（2015）就武鋼內(nèi)部控制的范例指出，鋼鐵貿(mào)易行業(yè)作為資金密集的制造業(yè)，應(yīng)收賬款的管理水平直接關(guān)系到企業(yè)的資金流狀況，對(duì)鋼鐵貿(mào)易行業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有至關(guān)重要的影響。鋼鐵貿(mào)易作為前期投資大、回報(bào)周期長(zhǎng)的行業(yè)，如何加強(qiáng)其應(yīng)收賬款內(nèi)部控制水平、加強(qiáng)對(duì)資金的合理安排與運(yùn)作，是維持鋼鐵貿(mào)易企業(yè)正常運(yùn)行、維護(hù)企業(yè)利潤的關(guān)鍵要點(diǎn)[4]。林琳（2014）在鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)上也提及，鋼鐵貿(mào)易企業(yè)目前的主要業(yè)務(wù)為取得鋼廠的代理權(quán)，預(yù)付貨款采購鋼廠資源，對(duì)外進(jìn)行區(qū)域銷售。鋼鐵貿(mào)易企業(yè)的資金占用主要集中在預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款和庫存商品這三個(gè)方面[5]。李鑫（2015）在研究鋼鐵貿(mào)易實(shí)例企業(yè)研究中提出，這三個(gè)方面資金在我國鋼鐵貿(mào)易企業(yè)都屬于高占比指標(biāo)，且應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)兩方面的資金周轉(zhuǎn)率低，存貨積壓等問題都很嚴(yán)重[6]。目前鋼貿(mào)企面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要為體現(xiàn)為資金鏈斷裂，經(jīng)營過程中未能及時(shí)結(jié)清應(yīng)收款項(xiàng)，導(dǎo)致資金流緊張，最終無力支付上游供應(yīng)商采購貨款的風(fēng)險(xiǎn)。鋼鐵貿(mào)易中大宗交易頻繁，單筆金額十分巨大，且需要墊付大量的采購資金，所以總營運(yùn)資金量需量巨額。如果在產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)后不及時(shí)清算，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏足夠的流動(dòng)資金維持日常經(jīng)營和采購，影響日常經(jīng)營費(fèi)用和采購成本的及時(shí)支付，損害企業(yè)信譽(yù)和對(duì)外形象。嚴(yán)重的資金占用甚至可能造成企業(yè)資金鏈斷裂，最終導(dǎo)致鋼鐵貿(mào)易企業(yè)破產(chǎn)倒閉的嚴(yán)重后果。第3章湖南A鋼材貿(mào)易公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1湖南A簡(jiǎn)介3.1.1公司簡(jiǎn)介湖南A創(chuàng)建于2005年，是冷鋼在湖南省內(nèi)的指定銷售機(jī)構(gòu)，注冊(cè)資本1.116億元、資產(chǎn)規(guī)模11億元以上，湖南A是“AAA”信用企業(yè)，“AAAAA”經(jīng)營管理企業(yè)。湖南A以鋼材貿(mào)易為主營業(yè)務(wù)，兼顧電子商務(wù)、加工倉儲(chǔ)物流、鋼材供應(yīng)鏈服務(wù)方案等。湖南A以冷鋼為依托，擁有強(qiáng)大的備貨、加工和倉儲(chǔ)物流能力，在湖南以及周邊的地區(qū)形成大型的便利，資源供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)，涉及房地產(chǎn)，路橋，水電站等不同的領(lǐng)域。重點(diǎn)經(jīng)營鋼材領(lǐng)域，為供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)覆蓋下的地域提供鋼材的供應(yīng)和服務(wù)。湖南A是湖南省內(nèi)大型物資流通企業(yè)，在鋼材領(lǐng)域具有極高的地位，快速的渠道，超高的銷售能力和自身雄厚的資金能力還有之前企業(yè)積累的商業(yè)信譽(yù)的加持，位居湖南鋼貿(mào)行業(yè)前列。2019年鋼材銷售達(dá)292萬噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入109億元，上繳國家稅金7338萬元。湖南A集團(tuán)2020年運(yùn)營資金峰值預(yù)算為10億人民幣，資金來源主要包括銀行貸款、銀行承兌、銷售收入和投資收入等來源，收款方式主要包括銷售結(jié)款、銀行借款、銀行承兌、信用證、供應(yīng)鏈金融等方式。3.1.2組織結(jié)構(gòu)在集團(tuán)架構(gòu)設(shè)置方面，湖南A下轄十余家地級(jí)市子公司，地級(jí)市子公司主要負(fù)責(zé)地級(jí)市的銷售業(yè)務(wù)，形成了完整的湖南省內(nèi)銷售網(wǎng)絡(luò)。在部門結(jié)構(gòu)設(shè)置方面，湖南A內(nèi)部設(shè)有審計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、企業(yè)管理部、投資管理部、運(yùn)營管理部、冷配中心及重點(diǎn)工程部、建材部和中建五局組三個(gè)業(yè)務(wù)部門。重點(diǎn)工程部負(fù)責(zé)工程配送和工程銷售兩類主營業(yè)務(wù)，建材部負(fù)責(zé)市場(chǎng)銷售主營業(yè)務(wù)，中建五局組重點(diǎn)向中建五局供貨，中建五局為湖南A的重點(diǎn)核心客戶。在各個(gè)部門的層級(jí)和職能設(shè)置方面，審計(jì)部負(fù)責(zé)湖南A整體全部的內(nèi)控及審計(jì)工作，審計(jì)部設(shè)立層級(jí)高于其他所有部門和地級(jí)市分公司，直屬于湖南A經(jīng)營班子管理和控制，從而保證其內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。以下所有部門及各個(gè)地級(jí)市子公司設(shè)立層級(jí)均為平行制。企業(yè)管理部負(fù)責(zé)湖南A人力資源管理、行政管理及企業(yè)文化建設(shè)工作，主要負(fù)責(zé)湖南A的人事調(diào)度和行政安排。運(yùn)營管理部的職責(zé)是在湖南A的日常工作中，制定合適的工作計(jì)劃，安排工作的執(zhí)行以及對(duì)工作的進(jìn)度進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)部的職責(zé)是負(fù)責(zé)公司資金的流通，主要體現(xiàn)在大型的投資方面，財(cái)務(wù)部需要制定合理的用資規(guī)劃，讓企業(yè)的利潤可持續(xù)，且合理增長(zhǎng)，為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展提供支撐。湖南A冷鏈中心負(fù)責(zé)企業(yè)中貨品的存儲(chǔ)以及貨品的運(yùn)輸。工程部、建材部、中建五局組及各個(gè)地級(jí)市子公司負(fù)責(zé)湖南A在不同業(yè)務(wù)范圍及不同地區(qū)的日常銷售工作。在管理團(tuán)隊(duì)設(shè)置方面，湖南A的管理團(tuán)隊(duì)共有五人，五人中有兩位分別負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理跟企業(yè)人事管理工作，剩下的三位分別統(tǒng)管公司業(yè)務(wù)、運(yùn)營、信控等工作。3.1.3業(yè)務(wù)構(gòu)成湖南A主營建筑用材銷售，包括建筑使用螺紋、盤螺、線材和少部分型材，湖南A主要銷售產(chǎn)品線主要包括各種不同規(guī)格的工程建材，其中包括熱軋帶肋鋼筋（6ｍｍ-40ｍｍ），熱軋光圓鋼筋（6ｍｍ-20ｍｍ），碳素結(jié)構(gòu)鋼（450ｍｍ-865ｍｍ），鉚螺鋼（8ｍｍ-40ｍｍ）等，還有符合國際同一類型的，不同規(guī)格的高強(qiáng)度螺栓、螺釘、螺柱、螺母、礦渣微粉。湖南A的主要銷售產(chǎn)品為公司使用的建筑耗材，銷售訂單多為大宗訂單，銷售客戶及主要市場(chǎng)相對(duì)集中，行業(yè)內(nèi)的產(chǎn)品差異化較小。3.1.4應(yīng)收賬款及其管理的現(xiàn)狀本文主要從信用銷售業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款回款速度和資金管理現(xiàn)狀三個(gè)方面分析湖南A的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，從而探討和研究湖南A應(yīng)收賬款目前存在的缺陷和不足。（1）信用銷售業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分析由于鋼鐵貿(mào)易企業(yè)這一行業(yè)內(nèi)的交易默認(rèn)規(guī)則和大宗商品交易的業(yè)務(wù)特性等多方面原因，客戶信用付款是鋼鐵貿(mào)易企業(yè)采用的主要結(jié)算方式，且絕大多數(shù)新老客戶均默認(rèn)采用信用付款方式結(jié)算，對(duì)預(yù)付款和一次結(jié)清等付款方式存在強(qiáng)烈的排斥心理。因此，信用銷售業(yè)務(wù)為湖南A銷售業(yè)務(wù)的最主要方式，信用銷售業(yè)務(wù)金額占總業(yè)務(wù)金額的比值超過95%以上，湖南A幾乎所有業(yè)務(wù)均通過信用銷售方式進(jìn)行交易和結(jié)算，只是根據(jù)業(yè)務(wù)不同信用銷售收款時(shí)間長(zhǎng)短不一。同時(shí)，由于湖南A的主營業(yè)務(wù)為大宗商品的對(duì)外銷售，銷售訂單的產(chǎn)品數(shù)量和訂單總金額較大，此種信用銷售業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致湖南A面臨非常大額的賬面應(yīng)收賬款積壓，產(chǎn)生了嚴(yán)重的資金占用問題，影響了湖A的正?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)。當(dāng)遭遇應(yīng)收賬款峰值時(shí)，湖南A面臨資金周轉(zhuǎn)靈活度受限的問題，不得不采用銀行借款等方式改善現(xiàn)金流，給湖南A帶來了嚴(yán)重的資金壓力和利息支出。由于行業(yè)交易規(guī)則決定，客戶均默認(rèn)采用信用付款方式進(jìn)行結(jié)算，在當(dāng)前形勢(shì)下的短時(shí)間內(nèi)湖南A的信用銷售方式仍將是其主要的銷售方式，如何更好地加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制工作，加快應(yīng)收賬款的回款速度，降低湖南A的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)湖南A的經(jīng)營發(fā)展具有極大的意義，有利于減少資金占用和利息支出，提升經(jīng)營利潤水平和擴(kuò)張未來發(fā)展空間。表3.12017至2019年湖南A銷售收入和應(yīng)收賬款情況（萬元）類別2017年2018年2019年銷售收入839,4211,124,272942,691應(yīng)收賬款38,47254,10353,215應(yīng)收賬款與銷售收入比值4.58%4.81%6%數(shù)據(jù)來源：湖南A年度報(bào)告圖3.1湖南A銷售收入和應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢(shì)根據(jù)上表3.1和上圖3.1可知，湖南A近三年的銷售收入整體呈波動(dòng)上漲趨勢(shì)，2018年達(dá)到銷售收入的峰值，2019年銷售收入略有下滑。然而2019年至2019年，湖南A的應(yīng)收賬款總額呈連續(xù)上漲趨勢(shì)，2019年當(dāng)年銷售收入下滑，應(yīng)收賬款總額卻未有所減少。從應(yīng)收賬款與銷售收入的比值來看，2017年至2019年的應(yīng)收賬款與銷售收入比值連續(xù)上漲，上漲幅度明顯，說明湖南A的應(yīng)收賬款內(nèi)控控制工作未達(dá)到最佳的效果，未切實(shí)實(shí)現(xiàn)加快應(yīng)收賬款回收速度的目的，不利于提高湖南A的資金使用效率。（2）應(yīng)收賬款回款速度分析本文主要從湖南A近三年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面，分析湖南A的應(yīng)收賬款回款速度和應(yīng)收賬款內(nèi)部控制成果。①應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)本文主要根據(jù)湖南A的市場(chǎng)銷售、工程配送和工程銷售這三類主營業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行分析，從而分析湖南A不同業(yè)務(wù)類型下的回款速度和應(yīng)收賬款內(nèi)部控制成果。表3.22017至2019年湖南A主營業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）類別2017年2018年2019年2020年目標(biāo)市場(chǎng)銷售應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2.773.523.813工程配送應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)14.4815.9315.5115工程銷售應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)43.1747.7952.1630數(shù)據(jù)來源：湖南A年度報(bào)告圖3.22017至2019年湖南A主營業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）變動(dòng)趨勢(shì)根據(jù)上表3.2和上圖3.2可知，湖南A市場(chǎng)銷售、工程配送和工程銷售這三類主營業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)均呈上升趨勢(shì)。其中，工程銷售應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)增加趨勢(shì)明顯，主要是由于工程銷售第二大客戶的應(yīng)收賬款回款速度減慢和新客戶的回款周期延長(zhǎng)，影響了整體的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。市場(chǎng)銷售和工程配送的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)略有增加，主要是由于為增加行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，適度放寬了對(duì)客戶付款的賬期限制。湖南A應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的延長(zhǎng)主要是由于為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售目標(biāo)，業(yè)務(wù)部門放寬了對(duì)客戶應(yīng)收賬款賬期的要求。同時(shí)，由于湖南A2018年開始工程銷售客戶的集中度增加，為保持和老客戶的黏性和老客戶的購買忠誠度，放寬了對(duì)老客戶應(yīng)收賬款的追討速度和強(qiáng)度，導(dǎo)致老客戶的工程銷售業(yè)務(wù)結(jié)算周期延長(zhǎng)。通過將2017年至2019年湖南A的市場(chǎng)銷售、工程配送和工程銷售這三類主營業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與2020年湖南A制定的應(yīng)收賬款目標(biāo)周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行對(duì)比可知，近三年來的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與目標(biāo)天數(shù)存在不小的差距。如何在業(yè)務(wù)銷售目的和應(yīng)收賬款回款管理方面之間找到良好的平衡，對(duì)湖南A的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理工作提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。②應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)本文主要根據(jù)湖南A的一個(gè)月以內(nèi)、一至三個(gè)月（含一個(gè)月）、三至六個(gè)月（含三個(gè)月）和六個(gè)月以上（含六個(gè)月）的應(yīng)收賬款占比進(jìn)行對(duì)比分析，從而分析湖南A的應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)及其中存在的問題。表3.32017至2019年湖南A賬齡結(jié)構(gòu)（萬元）類別2017年2018年2019年一個(gè)月以內(nèi)85.32%84.71%84.14%一至三個(gè)月（含一個(gè)月）10.49%11.52%11.33%三至六個(gè)月（含三個(gè)月）1.74%1.95%2.09%六個(gè)月以上（含六個(gè)月）2.45%1.82%2.44%數(shù)據(jù)來源：湖南A年度報(bào)告圖3.32017年湖南A賬齡結(jié)構(gòu)（萬元）圖3.42018年湖南A賬齡結(jié)構(gòu)（萬元）圖3.52019年湖南A賬齡結(jié)構(gòu)（萬元）根據(jù)上表3.3和上圖3.3、3.4和3.5可知，湖南A一個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款比值呈顯著的下降趨勢(shì)，一至三個(gè)月（含一個(gè)月）的應(yīng)收賬款比值呈顯著的上升趨勢(shì)，三至六個(gè)月（含三個(gè)月）的應(yīng)收賬款比值呈顯著的上升趨勢(shì)。湖南A近三年應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)的顯著變化主要是由于湖南A新老客戶的回款速度明顯減慢，回款周期顯著延長(zhǎng)。湖南A六個(gè)月以上（含六個(gè)月）的應(yīng)收賬款比值波動(dòng)上升，最終保持持平，主要是由于18年成功收回一定比例的壞賬，但是通過對(duì)比可知，2019年仍舊產(chǎn)生了較大額的壞賬，導(dǎo)致2019年湖南A六個(gè)月以上（含六個(gè)月）的應(yīng)收賬款比值相比2018年顯著上升。通過對(duì)湖南A近三年的賬齡結(jié)構(gòu)進(jìn)行對(duì)比分析可知，湖南A的應(yīng)收賬款管理工作存在明顯的不足，回款速度和壞賬管理方面均存在改善空間。（3）資金管理現(xiàn)狀分析湖南A作為鋼鐵貿(mào)易企業(yè)，其經(jīng)營成本和銷售業(yè)務(wù)受到鋼鐵價(jià)格走勢(shì)的嚴(yán)重影響，導(dǎo)致其應(yīng)收賬款管理工作實(shí)際上完全未能按照預(yù)算和規(guī)劃如期進(jìn)行。應(yīng)收賬款的嚴(yán)重超預(yù)算和全年內(nèi)的劇烈波動(dòng)嚴(yán)重影響了湖南A的資金預(yù)算管理、資金籌措和全年統(tǒng)籌規(guī)劃工作，嚴(yán)重不利于湖南A的有效有序的資金管理工作的正常開展。表3.42017至2019年湖南A應(yīng)收賬款變化（億元）類型2017年2018年2019年全年最高峰值8.728.898.06全年最低峰值1.961.782.4全年平均5.175.595.3數(shù)據(jù)來源：湖南A年度報(bào)告圖3.62017至2019年湖南A應(yīng)收賬款變化（億元）通過上表3.4和上圖3.6可知，2017至2019年的湖南A全年應(yīng)收賬款呈現(xiàn)高低峰值差距明顯，全年應(yīng)收賬款波動(dòng)劇烈的現(xiàn)狀。由于鋼鐵貿(mào)易企業(yè)受到鋼價(jià)波動(dòng)影響嚴(yán)重，建筑企業(yè)客戶的需求量隨季節(jié)性和鋼價(jià)走勢(shì)變動(dòng)影響明顯，湖南A的應(yīng)收賬款全年起伏巨大是由其業(yè)務(wù)特性和市場(chǎng)需求特性決定的，短時(shí)間內(nèi)無法予以實(shí)質(zhì)性的改善，對(duì)資金管理工作產(chǎn)生極大的負(fù)面影響。應(yīng)收賬款在全年的波動(dòng)差異顯著導(dǎo)致不同時(shí)期的運(yùn)營資金需求相差懸殊，甚至波動(dòng)走勢(shì)難以提前預(yù)計(jì)，給資金籌措工作和合理資金利用帶來了更大的難度和挑戰(zhàn)。湖南A全年應(yīng)收賬款的波動(dòng)顯著導(dǎo)致其在應(yīng)收賬款最高峰值時(shí)面臨極大的資金運(yùn)營需求和壓力，不得不臨時(shí)采取多種方式進(jìn)行多渠道融資。而在湖南A應(yīng)收賬款最低峰值時(shí)，將導(dǎo)致存在借款融資資金過多，資金難以尋找合適的機(jī)會(huì)進(jìn)行最大化利用的問題。應(yīng)收賬款的峰值波動(dòng)給湖南A的資金管理工作帶來了極大的負(fù)面影響。應(yīng)收賬款嚴(yán)重占用了湖南A的流動(dòng)資金，降低了資金的周轉(zhuǎn)速度，導(dǎo)致其在資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)不得不使用多種融資渠道獲取資金以緩解生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求壓力，增加了額外的融資費(fèi)用支付。表3.52017至2019年湖南A融資渠道占比（億元）類型2017年2018年2019年銀行借款54.70%56.30%58.90%冷鋼借款30.20%35.70%33.40%路橋托盤2%5.90%6.70%內(nèi)部員工借款13.00%2.10%1%數(shù)據(jù)來源：湖南A年度報(bào)告圖3.72017年湖南A融資渠道占比（億元）圖3.82018年湖南A融資渠道占比（億元）圖3.92019年湖南A融資渠道占比（億元）通過上表3.5和上圖3.7、3.8和3.9可知，湖南A2017年至2018年不得不得采用多種融資渠道混合的方式以緩解資金壓力，其中銀行借款和冷鋼借款占比超過80%，導(dǎo)致湖南A不得不支付大額的利息費(fèi)用，生產(chǎn)經(jīng)營資金的臨時(shí)應(yīng)急保供主要依賴于冷鋼借款，導(dǎo)致了大額的利息支出。其次，湖南A通過路橋托盤的形式以彌補(bǔ)其生產(chǎn)經(jīng)營資金的缺口，降低資金壓力，路橋托盤由于其費(fèi)用支出較低，在湖南A融資渠道中的占比逐年提高，然而受限于其業(yè)務(wù)本質(zhì)，仍在湖南A的多種融資渠道中占比較小。最后，湖南A由于資金管理需求，不得不采用內(nèi)部員工借款的形式填補(bǔ)資金需求，然而內(nèi)部員工借款的融資方式導(dǎo)致其承擔(dān)了較大額的利息支出，同時(shí)破壞了湖南A的企業(yè)形象，不利于構(gòu)建企業(yè)的對(duì)內(nèi)和對(duì)外的穩(wěn)定信譽(yù)和品牌形象。3.2應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀為了使企業(yè)在應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)防范方面的能力有所加強(qiáng)，就應(yīng)該制定相關(guān)制度規(guī)范，提高企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行效率。湖南A按照國家相關(guān)的法律法規(guī)結(jié)合本公司的現(xiàn)狀。參照COSO內(nèi)部框架，編寫了《湖南A內(nèi)部控制手冊(cè)》。這個(gè)手冊(cè)中主要規(guī)定了企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)流程中需要遵守的規(guī)范，是內(nèi)部控制方面的重要文件，基于這個(gè)手冊(cè)，進(jìn)一步加強(qiáng)公司在內(nèi)控方面的發(fā)展，由于公司手冊(cè)具有一定的時(shí)間局限性，所以應(yīng)該每年對(duì)該手冊(cè)進(jìn)行一次修訂，保證公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展穩(wěn)定發(fā)展。湖南A現(xiàn)行的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制圖如圖3-10所示：圖3-10湖南A應(yīng)收賬款內(nèi)部控制流程圖3.2.1內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀（1）企業(yè)文化公司堅(jiān)持“信守承諾，質(zhì)量卓越”的宗旨，堅(jiān)持“真誠合作，創(chuàng)造精品，實(shí)現(xiàn)價(jià)值”的理念。企業(yè)內(nèi)部員工相處和諧，有很強(qiáng)的集體榮譽(yù)感和凝聚力，企業(yè)也愿意不斷的嘗試，創(chuàng)新，在現(xiàn)在市場(chǎng)資源的前提下不斷開拓新的市場(chǎng)，提升抵御風(fēng)險(xiǎn)的綜合實(shí)力。（2）權(quán)責(zé)分工湖南A目前已建立一套適合自身體系的業(yè)務(wù)內(nèi)容的收款管理制度，能夠起到一定的內(nèi)部控制作用。首先，在崗位設(shè)置方面，湖南A總部設(shè)有財(cái)務(wù)管理部統(tǒng)籌湖南A的財(cái)務(wù)管理工作，在各個(gè)地級(jí)市子公司分設(shè)財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)各個(gè)地級(jí)市子公司財(cái)務(wù)部的日常財(cái)務(wù)核算工作。湖南A總部設(shè)立審計(jì)部，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮對(duì)總部財(cái)務(wù)管理部門和各個(gè)地級(jí)市子公司財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督作用。同時(shí)，湖南A各家子公司合理設(shè)置各個(gè)財(cái)務(wù)部崗位，分設(shè)出納和會(huì)計(jì)分別負(fù)責(zé)資金收款和會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)出納和會(huì)計(jì)做出明確的區(qū)分，嚴(yán)格區(qū)分收款和核算，防止出現(xiàn)出納截留收入資金而且長(zhǎng)期不被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在崗位級(jí)別設(shè)置方面，湖南A明確了兩級(jí)原則，總部的財(cái)務(wù)管理中心崗位級(jí)別高于各個(gè)地級(jí)市子公司的財(cái)務(wù)部門，各個(gè)地級(jí)市子公司的財(cái)務(wù)人員日常向總部財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行工作匯報(bào)，財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行統(tǒng)籌管理。總部的財(cái)務(wù)管理中心和總部的審計(jì)部門呈平行級(jí)別，審計(jì)部門對(duì)總部的財(cái)務(wù)管理中心和各個(gè)地級(jí)市子公司進(jìn)行定期的全套內(nèi)部審計(jì)，并向領(lǐng)導(dǎo)班子直接匯報(bào)。其次，在歸口管理方面，湖南A對(duì)收入實(shí)行嚴(yán)格明確的歸口管理制度。其中收入管理部分，湖南A規(guī)定所有收入及資金統(tǒng)一由總部的財(cái)務(wù)管理中心或各個(gè)地級(jí)市子公司財(cái)務(wù)部門管理，業(yè)務(wù)部門除支取備用金外，不得私自收取任何收入，不得私自保管和留存任何資金。其中收入對(duì)賬部分，湖南A財(cái)務(wù)人員以每日為單位匯總當(dāng)日收款情況和收款明細(xì)，與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行收入對(duì)賬，判斷有無異常情況。其中資金管理部分，所有地級(jí)市子公司每日將所有資金上繳總部財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行保管，每日銀行余額不得超過一萬元人民幣，次日由總部財(cái)務(wù)管理中心全額返還地級(jí)市子公司。同時(shí)，總部財(cái)務(wù)管理中心和各個(gè)地級(jí)市子公司財(cái)務(wù)部的出納不得保管或接觸銀行審核U-key，銀行審核U-key統(tǒng)一由專人負(fù)責(zé)保管，并進(jìn)行資金收支的審核。(3)員工發(fā)展在員工的發(fā)展方面，公司注重對(duì)內(nèi)部員工的培養(yǎng)，也對(duì)外部的人才采用積極吸引的政策，不斷壯大公司的技術(shù)人才，公司提供專業(yè)的培訓(xùn)，給員工充足的成長(zhǎng)空間，目前公司已經(jīng)擁有了百余名中高級(jí)專業(yè)人才，其中不乏高級(jí)營銷師和以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師等，為企業(yè)的發(fā)展提供了源源不斷的動(dòng)力。企業(yè)在對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，提供多維度不同的考核方式，激勵(lì)員工不斷提升積極性和創(chuàng)新能力，按照員工對(duì)公司帶來的價(jià)值按照一定的比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)的提成和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀在現(xiàn)階段企業(yè)的制度下，企業(yè)在新接手一個(gè)項(xiàng)目之前，湖南A會(huì)看重企業(yè)的經(jīng)營和資信狀況。先要對(duì)業(yè)主的基本情況進(jìn)行了解，派遣市場(chǎng)經(jīng)營部的人員了解業(yè)主的基本情況，以及業(yè)主目前的信用狀況，對(duì)在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)的可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)評(píng)估，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)性大的項(xiàng)目進(jìn)行慎重地承接，對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的政策。在最后對(duì)項(xiàng)目的款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)算時(shí)，就需要財(cái)務(wù)部門參與對(duì)規(guī)定日期未還清的款項(xiàng)進(jìn)行跟蹤調(diào)查，并及時(shí)制定出應(yīng)對(duì)的措施，減少在賬務(wù)方面的損失。3.2.3內(nèi)部控制活動(dòng)現(xiàn)狀在進(jìn)行項(xiàng)目的實(shí)施過程中，湖南A的應(yīng)收賬款控制活動(dòng)要貫穿到項(xiàng)目的始終。開始需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)，在這個(gè)之前就需要運(yùn)營部對(duì)項(xiàng)目的基本情況進(jìn)行調(diào)查，對(duì)合作方的歷史信用進(jìn)行記錄，然后公司運(yùn)營部對(duì)其授予信用的額度報(bào)送上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，然后再去投標(biāo)。湖南A的審批主要包括三個(gè)階段，第一個(gè)階段先由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批然后報(bào)送財(cái)務(wù)經(jīng)理最終由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行審批。市場(chǎng)經(jīng)營部的管理人員在對(duì)審批的材料進(jìn)行分析后結(jié)合公司法律顧問商定的合同條款，確定工程的款項(xiàng)，以及項(xiàng)目的時(shí)間和項(xiàng)目合同等，最終等待管理層的審批。在項(xiàng)目正式動(dòng)工時(shí)，就需要工程管理部的人員對(duì)工程進(jìn)度作出合理的規(guī)劃保障工程有序地進(jìn)行，對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量問題進(jìn)行把控。工程管理部的人員根據(jù)中標(biāo)的合同以及公司的規(guī)定，按照現(xiàn)狀制定工程的進(jìn)度表和工程的質(zhì)量表，按照不同的施工階段，制定不同的進(jìn)度表，確保每一個(gè)階段送貨都可以如期完成，也要對(duì)每個(gè)階段的材料質(zhì)量進(jìn)行了解，確保項(xiàng)目如期按質(zhì)量的完成，每周對(duì)上周的項(xiàng)目送貨情況進(jìn)行總結(jié)。項(xiàng)目組的成員對(duì)未完成的項(xiàng)目進(jìn)行匯報(bào)，如果項(xiàng)目送貨量未達(dá)到目標(biāo)，就必須重新制定新的運(yùn)輸計(jì)劃，以免延誤工期。當(dāng)一個(gè)階段的項(xiàng)目完成時(shí)，要及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門制作結(jié)算表，給出對(duì)賬單。除此以外為了使工程高質(zhì)量地完成，應(yīng)該派出專門的人員對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的施工狀況進(jìn)行走訪，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行上報(bào)鋼廠，每個(gè)月應(yīng)該有至少兩次現(xiàn)場(chǎng)勘探，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)存在的問題進(jìn)行總結(jié)，對(duì)多次出現(xiàn)的問題要制定針對(duì)性的措施，也要及時(shí)了解送貨材料質(zhì)量情況，防止因?yàn)楣こ藤|(zhì)量的問題使得項(xiàng)目款項(xiàng)難以收回。3.2.4信息與溝通湖南A運(yùn)用ERP系統(tǒng)對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部溝通進(jìn)行了信息化的管理，企業(yè)每月會(huì)在指定的時(shí)間進(jìn)行召開會(huì)議，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通，提升企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)決策能力。但是由于會(huì)議大多是部門內(nèi)部的會(huì)議，因此部門與部門之間的溝通較為缺乏，部門之間溝通不暢，無法進(jìn)行內(nèi)部有有效溝通。在外部溝通方面，財(cái)務(wù)部門每月提交出賬單，由銷售部門和客戶進(jìn)行賬單的核對(duì)，進(jìn)一步進(jìn)行賬單催收。不過公司并沒有安排相關(guān)的人員對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行持續(xù)性的統(tǒng)計(jì)，如果遇到財(cái)務(wù)無法收回對(duì)賬表的情況，就沒有辦法第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，并提出解決的措施以及有效的方案。3.2.5內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)察審計(jì)部門在湖南A主要從事審計(jì)的工作，主要職責(zé)是降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的巨大漏洞。審計(jì)人員需要審查企業(yè)的財(cái)務(wù)信息以及評(píng)價(jià)的結(jié)果，然后向上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)人員報(bào)告。審計(jì)內(nèi)部也存在自查的制度，但是此部門的監(jiān)管也明顯不足，工作也只是圍繞財(cái)務(wù)部門現(xiàn)有的信息進(jìn)行核查，并沒有對(duì)企業(yè)內(nèi)部的總體情況進(jìn)行核查，這就使得信息不全面，審計(jì)部門存在一定的局限性。湖南A目前在應(yīng)收款項(xiàng)方面已經(jīng)獲得了一定的成就，但是現(xiàn)存的制度還存在一些不足，比如客戶信用評(píng)估體制不健全，內(nèi)部監(jiān)督局限性大等，這就導(dǎo)致了企業(yè)壞賬損失一直居高不下。這就要求企業(yè)加大制度的管理，盡快制定合理的制度，降低應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)天數(shù)，使得資金流動(dòng)率提高。第4章湖南A應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題4.1內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不全面（1）職責(zé)分工不明確。湖南A雖然有現(xiàn)存的組織機(jī)構(gòu)，但是目前的組織機(jī)構(gòu)內(nèi)容寬泛并不能和企業(yè)目前的狀況相配合，制度制定沒有深入到企業(yè)本身，崗位的分工狀況也不夠明確，并沒有結(jié)合公司真正的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行分工，導(dǎo)致了分工的混亂，使得企業(yè)中很多工作并不能有效地開展，銷售部門主要負(fù)責(zé)信貸銷售業(yè)務(wù)和催款業(yè)務(wù)，這違反了湖南A的內(nèi)部控制要求。通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，公司在企業(yè)文化方面也存在著很多的不足，例如，企業(yè)文化是相對(duì)單一的，沒有足夠豐富的結(jié)構(gòu)和體系。當(dāng)公司執(zhí)行應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理和控制時(shí)，公司的所有部門并沒有真正了解其義務(wù)和責(zé)任，也沒有積極的配合公司的宣傳工作，導(dǎo)致宣傳不到位，企業(yè)中的員工缺乏對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，并沒有把制度管理的作用發(fā)揮出來。（2）企業(yè)中并沒有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制部門。雖然湖南A在第三方聘請(qǐng)了相關(guān)的人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了管控，但是由于是第三方的機(jī)構(gòu)，并不能真正了解企業(yè)的現(xiàn)存業(yè)務(wù)問題，因此，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中并不能使企業(yè)真正地完成風(fēng)險(xiǎn)管控，因此企業(yè)有必要成立自己的風(fēng)險(xiǎn)管控部門。（3）財(cái)務(wù)的整個(gè)流程管理不是詳盡，流程管控比較薄弱。通過進(jìn)行相關(guān)研究分析歸納得出，該公司在日常財(cái)務(wù)檢查時(shí)已經(jīng)進(jìn)行了憑證的歸納整理的抽查工作，但是正常情況下憑證下還是缺少與盡職調(diào)查相關(guān)的原始單據(jù)。分析其根本原因是公司的每個(gè)業(yè)務(wù)部門為了自己部門的業(yè)績(jī)績(jī)效考核不被扣分，從而影響其在公司內(nèi)部的相關(guān)評(píng)比，會(huì)稍微推遲業(yè)務(wù)對(duì)賬結(jié)算時(shí)間，并且剔除以往月份對(duì)賬逾期加價(jià)金額，造成應(yīng)收賬款總額上報(bào)比實(shí)際偏少。此外，湖南A的財(cái)務(wù)審查工作不能及時(shí)地完成審核，湖南A的財(cái)務(wù)部門只會(huì)系統(tǒng)地審查季度報(bào)告，半年度報(bào)告和年度報(bào)告。銷售部門一般只會(huì)關(guān)注那部分已經(jīng)超過回收日期很久還沒有被收回的應(yīng)收賬款，而沒有關(guān)注在信用有效期內(nèi)的一些項(xiàng)目的情況，并且財(cái)務(wù)人員也沒有及時(shí)地把總結(jié)的內(nèi)容通知給銷售部門，再由銷售人員實(shí)施負(fù)責(zé)催收工作，這就導(dǎo)致催收工作不能及時(shí)地完成。圖4-1湖南A內(nèi)部控制機(jī)制流程圖4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善在湖南A的應(yīng)收賬款內(nèi)控體系運(yùn)行過程中，在客戶的信用管理方面還存在著不足，主要體現(xiàn)在客戶信用管理缺少資信評(píng)估體系。即使在正式簽約合同之前會(huì)對(duì)客戶目前的經(jīng)營情況以及信譽(yù)情況進(jìn)行調(diào)查，但是在對(duì)客戶的還款速度以及客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系，客戶所處市場(chǎng)的行情方面的調(diào)查仍有不足，只考慮了項(xiàng)目利潤目標(biāo)，沒有全面的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。項(xiàng)目開始前的調(diào)查不夠全面，也不存在資信評(píng)估體系，這就將會(huì)給企業(yè)造成了巨大的損失，而且沒有得到預(yù)期管控的目的。企業(yè)在經(jīng)營的過程中，甚至還會(huì)通過降低對(duì)客戶信用標(biāo)準(zhǔn)的要求來獲得項(xiàng)目中標(biāo)率，這就使得公司的賒賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。在項(xiàng)目執(zhí)行的過程中，也沒有針對(duì)客戶信用水平的管理，缺乏對(duì)客戶信用水平的跟蹤調(diào)查，也沒有動(dòng)態(tài)考慮客戶有效性信用水平的變化狀況，對(duì)客戶信用狀況的有效性把握不足。4.3控制制度不健全4.3.1應(yīng)收賬款信息傳遞制度不健全我們現(xiàn)在生活在信息化的時(shí)代，生活中的信息量非常多，不僅有內(nèi)部信息，還包含了外部信息。當(dāng)前，企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，需要對(duì)外部的信息進(jìn)行及時(shí)地了解并且分析，以便于確定公司的發(fā)展方向，只有準(zhǔn)確快速地對(duì)市場(chǎng)信息進(jìn)行把握分析才可以使公司更好的發(fā)展。在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，許多企業(yè)都需要更多更快的信息交換，并且只有足夠的信息交換才能有效地執(zhí)行相關(guān)的管理任務(wù)。在實(shí)際運(yùn)營中公司也需要關(guān)注銷售的業(yè)績(jī)，銷售結(jié)果反映了市場(chǎng)的時(shí)間變化。但是，公司所有已經(jīng)完成的銷售業(yè)績(jī)都是過去的成果，因此無法為公司的未來發(fā)展中發(fā)揮指導(dǎo)作用。因此，還是有必要分析當(dāng)前的市場(chǎng)變化情況，以便于在市場(chǎng)中更好的立足，如果不能及時(shí)了解市場(chǎng)，就會(huì)使企業(yè)運(yùn)營方面出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)。4.3.2績(jī)效考核制度不完善湖南A還沒有建立完整的內(nèi)部控制和評(píng)估系統(tǒng)，相關(guān)部門目前使用的管理制度在進(jìn)行相關(guān)評(píng)估工作時(shí)并未及時(shí)關(guān)注融資的有效性，在進(jìn)行評(píng)估工作時(shí)，更多地關(guān)注與銷售業(yè)績(jī)和收入問題有關(guān)的問題，而沒有關(guān)注對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理，拖欠債務(wù)的客戶不會(huì)再繼續(xù)合作，但是這些管理規(guī)則不能反映良好的管理效果，并且會(huì)引起許多問題。在湖南A現(xiàn)行的績(jī)效考核中，項(xiàng)目人員的業(yè)績(jī)僅基于項(xiàng)目銷售情況，其費(fèi)用基于合同數(shù)量和項(xiàng)目總價(jià)。在這種項(xiàng)目評(píng)估模型中，項(xiàng)目員工通常會(huì)忽略公司的資金回收風(fēng)險(xiǎn)來推動(dòng)自己的銷售額發(fā)展，同時(shí)，項(xiàng)目人員對(duì)最近的應(yīng)收賬款也無動(dòng)于衷，并認(rèn)為他們只需要成功簽署該項(xiàng)目即可。部門經(jīng)理和員工對(duì)應(yīng)收賬款回收的責(zé)任和動(dòng)力不足，因此資金的回收不包括在項(xiàng)目評(píng)估中，這就使得催收效果不良，資金回籠不及時(shí)，加大了資金風(fēng)險(xiǎn)。目前湖南A應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的KPI考核量化不夠到位。在對(duì)于應(yīng)收賬款回款的要求上，清理應(yīng)收考核的比重不大，工作目標(biāo)沒有細(xì)分到每個(gè)崗位。如對(duì)于財(cái)務(wù)部跟信用管理部門的應(yīng)收賬款工作就缺乏應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理上的要求與考核，并且嚴(yán)格意義上的量化考核難以執(zhí)行。并且對(duì)于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制KPI考核工作不夠嚴(yán)格。有的部門考核領(lǐng)導(dǎo)賣人情，怕傷了同事之間的和氣，怕影響上下級(jí)之間的關(guān)系，考核不嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，勢(shì)必會(huì)影響考核質(zhì)量。盡管每位員工都簽訂了公司外聘制定的崗位責(zé)任書，但由于崗位責(zé)任書本身的語言方面量化模糊，以及未能有效落實(shí)嚴(yán)格考核，公司內(nèi)還不同程度存在組織分工和管理關(guān)系不明確，業(yè)務(wù)流程文本不明晰，崗位說明書不細(xì)致等諸多問題。而且應(yīng)收賬款內(nèi)部控制KPI考核效果不理想。突出表現(xiàn)為僅僅發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)罰作用，沒有建立起一種激勵(lì)制約的監(jiān)督機(jī)制。與實(shí)際應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的目的存在脫節(jié)問題，激勵(lì)的措施效果也不明顯，懲罰的效果也得不到體現(xiàn)，很難在員工中形成有效的約束力。4.3.3各部門管理制度不統(tǒng)一公司的每個(gè)部門都能夠創(chuàng)建適合自己部門的相關(guān)的管理體系，財(cái)務(wù)部門跟業(yè)務(wù)部門也創(chuàng)建了適合本部門的財(cái)務(wù)管理規(guī)章。但是每個(gè)部門都會(huì)做出符合自身利益的制度，然而公司并沒有設(shè)立特定的部門進(jìn)行內(nèi)控管理制度審核工作?？蛻粜畔n案統(tǒng)一歸檔信控管理部門，但是部門內(nèi)僅僅只有一個(gè)員工，精力有限，也對(duì)公司各業(yè)務(wù)部提供不了有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制指導(dǎo)服務(wù)，只能做到應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)跟抽查檢查工作，并沒有對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制各個(gè)流程節(jié)點(diǎn)作出有建設(shè)性的建議。所以極其容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款管理缺乏監(jiān)督，內(nèi)控問題無法處理，員工之間相互包庇等等的情況。4.4內(nèi)外部信息溝通效率低下關(guān)于內(nèi)部信息的溝通，湖南A定期每月召開大小會(huì)議，會(huì)議的內(nèi)容包括公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況和其他事項(xiàng)，但是基本與應(yīng)收賬款的清收無關(guān)。除會(huì)議信息交流外，湖南A網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)的使用率也很低，ERP軟件未得到充分實(shí)施，使得應(yīng)收賬款相關(guān)的模塊并沒有得到有效的應(yīng)用。湖南A的縱向溝通只是從部門經(jīng)理到下屬的一種方式，公司內(nèi)部不同部門之間的通信數(shù)量相對(duì)較少，彼此之間合作不足，并且信息傳遞不及時(shí)，因此無法實(shí)現(xiàn)更好的共享。在對(duì)外溝通中，湖南A信息獲取能力比較欠缺。因此，在項(xiàng)目完成并獲得批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)相關(guān)應(yīng)收賬款的登記、收款和匯報(bào)。工程部和配送部未及時(shí)與財(cái)務(wù)部合作，與客戶的溝通不足。因?yàn)橹饕揽渴袌?chǎng)部的運(yùn)輸發(fā)貨協(xié)調(diào)，抽樣，跟鋼廠反饋質(zhì)量等問題進(jìn)行溝通，使得雙方溝通不足。基于對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，公司可以定期要求領(lǐng)導(dǎo)與客戶直接溝通，訪問類似項(xiàng)目，保持業(yè)主的動(dòng)態(tài)信息為最新，了解業(yè)主的最新財(cái)務(wù)狀況以及優(yōu)化賬戶收集。4.5內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行功能薄弱湖南A并沒有設(shè)立對(duì)整個(gè)公司綜合監(jiān)督的監(jiān)督部門，已有的審計(jì)部門在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督時(shí)的權(quán)利被弱化，使得監(jiān)督工作流于形式，監(jiān)督工作沒有達(dá)到預(yù)期的效果。湖南A設(shè)立的審計(jì)部門可以有效地監(jiān)測(cè)與公司財(cái)務(wù)舞弊有關(guān)的某些問題，但是該部門缺乏更加專業(yè)的人員來監(jiān)測(cè)和檢查公司的相關(guān)業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部控制政策的執(zhí)行情況。另外，審計(jì)部門的一些員工從事多份工作，沒有足夠的專業(yè)技能，并且缺乏監(jiān)督駕馭的必要專業(yè)技能，因此，很難在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和政策實(shí)施中發(fā)現(xiàn)問題。目前，因?yàn)閮?nèi)部監(jiān)督規(guī)范性不足，公司的審計(jì)部門無法有效監(jiān)控應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部監(jiān)督的范圍還不全面。由以上幾點(diǎn)可以看出，湖南A的應(yīng)收內(nèi)部控制體系并不完善，缺乏對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于與客戶信用狀況與持續(xù)性經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也不盡了解，設(shè)立的應(yīng)收賬款管理內(nèi)部考核機(jī)制效果也不盡如人意，對(duì)應(yīng)收未收賬款又未建立催收激勵(lì)制度，內(nèi)外部信息溝通欠缺，缺乏有力的監(jiān)管部門與規(guī)章制度，領(lǐng)導(dǎo)跟業(yè)務(wù)員盲目信任客戶會(huì)導(dǎo)致眾多的潛在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成賬面上的壞賬損失。第5章湖南A應(yīng)收賬款內(nèi)部控制改進(jìn)策略5.1應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化目標(biāo)（1）確保公司應(yīng)收賬款內(nèi)控系統(tǒng)的整體協(xié)調(diào)性為湖南A的應(yīng)收賬款優(yōu)化了內(nèi)部控制體系，以使該控制系統(tǒng)能夠在公司的整個(gè)運(yùn)營和管理流程中貫徹執(zhí)行，并與公司其他方面的內(nèi)部控制相配合，提高整體內(nèi)控方式的有效性。使得公司日常信用銷售能夠更順利的發(fā)展，賒銷業(yè)績(jī)形成的應(yīng)收賬款更加安全或者低風(fēng)險(xiǎn)。增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力，篩選出更加穩(wěn)妥的、可連續(xù)性的業(yè)務(wù)，進(jìn)而得到持續(xù)的整體經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。（2）確保應(yīng)收賬款可以按時(shí)全額回收應(yīng)收賬款存在著資金無法回籠或者按時(shí)回籠的風(fēng)險(xiǎn)，這使公司財(cái)務(wù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力增大，損害了公司的利益，同時(shí)也增加了的公司的管理成本和機(jī)會(huì)成本。湖南A應(yīng)建立合理的收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款清欠過程的全面監(jiān)測(cè)和管控的同時(shí)，促使公司形成良好的應(yīng)收賬款回款機(jī)制，并能實(shí)時(shí)反饋、補(bǔ)全并優(yōu)化客戶相關(guān)有效信息，減少應(yīng)收賬款形成壞賬的幾率，并且避免客戶流失的現(xiàn)狀，促進(jìn)公司資金快速回收，提高資金快速周轉(zhuǎn)速率，并增加企業(yè)的效益。5.2應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化原則（1）適應(yīng)性原則應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)針對(duì)公司的行業(yè)、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境等進(jìn)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，建立適合公司自身的獨(dú)特內(nèi)部控制系統(tǒng)，不斷適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，加大定時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)定的頻率，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)已有的控制缺陷，同時(shí)積極采取各種有效措施進(jìn)行改進(jìn)，以保證應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效執(zhí)行。（2）合法性原則應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制必須嚴(yán)格按照有關(guān)國內(nèi)法律法規(guī)的規(guī)定，遵守有關(guān)機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門的管理章程，并按照既定的公司規(guī)章制度和有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來建立適合企業(yè)自己內(nèi)部的控制制度。（3）全面系統(tǒng)性原則全面地系統(tǒng)意味著應(yīng)事先全面地考慮到本公司的實(shí)際需求，依據(jù)已有需求建立起全面的、成體系地和高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過定出計(jì)策、辦法，并對(duì)此進(jìn)行準(zhǔn)確的執(zhí)行，全面的監(jiān)測(cè)和后續(xù)的反饋等進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)全過程、全方位的控制，從而獲得內(nèi)控的終極目標(biāo)——企業(yè)全面系統(tǒng)性的內(nèi)部控制運(yùn)作。（4）成本效益原則企業(yè)管理的最終目標(biāo)是有效率地追求整體利益最大化。在湖南A應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)里應(yīng)考慮整體的成本和效率，以盡可能減少各種開支控制，并考慮各種重要控制措施的成本。以最少的支出，得到內(nèi)部控制效果最大化。5.3應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制具體優(yōu)化策略5.3.1增設(shè)信用管理部門，明晰權(quán)責(zé)分配（1）增加設(shè)立信用管理部湖南A尚未設(shè)立專門的信用管理部門。從而使得湖南A始終應(yīng)用相對(duì)寬泛的信貸政策來應(yīng)對(duì)客戶，松懈了對(duì)客戶現(xiàn)有信用狀況的查詢，導(dǎo)致湖南A的應(yīng)收賬款大幅度提升。高效率的信用管理部門可以提高收款率，減少因壞賬所帶來的損失。信用管理部門主要負(fù)責(zé)強(qiáng)化合同管理，全面獲取基本的客戶信息，剖析客戶的信貸管理?xiàng)l件，創(chuàng)建更新客戶信貸文件，為客戶提供更符合其自身?xiàng)l件的信貸政策，以及實(shí)時(shí)了解客戶在信貸管理中的動(dòng)態(tài)變化。根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，信貸初期的嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)管理可以大大降低應(yīng)由于應(yīng)收賬款所帶來的違約風(fēng)險(xiǎn)。在正式簽訂業(yè)務(wù)合同之前，信用風(fēng)險(xiǎn)主要是通過客戶信用調(diào)查和完善信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)進(jìn)行管理。因此，建立信用管理部門對(duì)于湖南A中標(biāo)項(xiàng)目的早期風(fēng)險(xiǎn)管理和未來應(yīng)收賬款的回收非常重要。（2）明確分配權(quán)力和責(zé)任對(duì)湖南A每個(gè)部門和員工的權(quán)利和職責(zé)不均衡這一情況下，極其容易產(chǎn)生工作效率低下，工作期間職責(zé)不清，應(yīng)收賬款收款不暢的情況。因此，公司需要合理化進(jìn)行權(quán)力和責(zé)任的分配，闡明整個(gè)項(xiàng)目各個(gè)階段的工作內(nèi)容和流程，并將其具體分配給部門或個(gè)人。只有明確權(quán)力和職責(zé)，才能有效提高工作效率，加快回收款速度。在簽訂合同期間，每個(gè)業(yè)務(wù)部門必須與合作方討論特定的結(jié)算期、付款方式、信用額度以及與預(yù)付款和其他應(yīng)收款密切相關(guān)的條款，可以請(qǐng)公司法律顧問對(duì)于爭(zhēng)議條款把關(guān)修改，甲方強(qiáng)勢(shì)條款需征詢公司高層領(lǐng)導(dǎo)批示再行簽訂，如果根據(jù)爭(zhēng)議協(xié)議的條款收回項(xiàng)目資金有問題，業(yè)務(wù)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人將完全負(fù)責(zé)，并且不能因任何其他原因回避責(zé)任。在項(xiàng)目施工階段，工程部業(yè)務(wù)員按計(jì)劃進(jìn)行保障送貨，并確保建設(shè)進(jìn)程可以預(yù)期推進(jìn)、產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)等。確保我方合同保證條約按時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成，不影響雙方的友好合作；在竣工驗(yàn)收階段，工程部在施工項(xiàng)目全部完成或分段完成后，按合同約定協(xié)助各項(xiàng)目完成竣工批準(zhǔn)報(bào)告可確保信息的完整性和真實(shí)性，為后續(xù)付款提供對(duì)賬清單，并防止業(yè)主因產(chǎn)品質(zhì)量缺陷和其他原因而忽略所收取的押金扣款。信用管理部門審查總體情況，動(dòng)態(tài)管理客戶的信貸情況，及時(shí)調(diào)整信貸評(píng)級(jí)和給出合適的信貸政策建議，并及時(shí)與相應(yīng)業(yè)務(wù)部門溝通。另外，對(duì)應(yīng)收賬款的整體內(nèi)部控制還需要不同部門之間的協(xié)調(diào)與合作。如果不加強(qiáng)各個(gè)部門的合作，財(cái)務(wù)部門在后期清款過程中似乎是處于非常被動(dòng)的局面。因此，每個(gè)業(yè)務(wù)部門都必須與財(cái)務(wù)部門積極合作，以完成應(yīng)催款的工作。只有這樣，才能增強(qiáng)應(yīng)收賬款的有效收款。圖5-1展示了湖南A需要健全的各部門的權(quán)利和職責(zé)分配的內(nèi)部控制機(jī)制。圖5-1湖南A各部門權(quán)責(zé)分配內(nèi)控機(jī)制5.3.2健全客戶資信評(píng)估體系在對(duì)上一章的分析中得出結(jié)論，湖南A目前缺乏完整的客戶信用評(píng)級(jí)控制機(jī)制。因此，本文針對(duì)湖南A的客戶信用管理評(píng)估薄弱和缺乏專業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的問題，在應(yīng)收賬款形成的事前，事中和事后，建立完整的客戶信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)。事前，湖南A負(fù)責(zé)人指派請(qǐng)?jiān)摬块T負(fù)責(zé)人分析業(yè)主的信用管理情況，包括企業(yè)形象，財(cái)務(wù)狀況，業(yè)務(wù)關(guān)系和市場(chǎng)地位，并根據(jù)企業(yè)新建立的信用管理制度制定客戶信用檔案。以信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)信用等級(jí)提供適當(dāng)?shù)男庞谜?。信用等?jí)和企業(yè)信用政策基于表5-1中概述的以下標(biāo)準(zhǔn)。

表5-1客戶的信用等級(jí)劃分及信用政策評(píng)定序號(hào)客戶信用等級(jí)評(píng)定內(nèi)容評(píng)定結(jié)果（分值）ABCD1企業(yè)形象A、公司成立30年以上，有很高的聲譽(yù)

B、公司成立10-30年，有較好的聲譽(yù)C、公司成立5-10年，形象良好D、公司成立5年以內(nèi)，形象一般15131072注冊(cè)資金A、注冊(cè)金在10000萬以上B、注冊(cè)資金在5000-10000萬C、注冊(cè)資金在500-5000萬D、注冊(cè)資金在500萬以下1311853年?duì)I業(yè)額A、年?duì)I業(yè)額在30000萬以上B、年?duì)I業(yè)額在10000-30000萬之間C、年?duì)I業(yè)額在5000-10000萬D、年?duì)I業(yè)額在5000萬以下1411854財(cái)務(wù)狀況A、資產(chǎn)負(fù)債率30%以下，償債能力極強(qiáng)

B、資產(chǎn)負(fù)債率30%-50%，償債能力較強(qiáng)C、資產(chǎn)負(fù)債率50%-70%，償債能力一般D、資產(chǎn)負(fù)債率70%以上，償債能力較差1512725工程項(xiàng)目類型A、工程項(xiàng)目為高鐵、高速、地鐵、市政、橋梁等政府項(xiàng)目B、工程項(xiàng)目主要為央企、國企的房地產(chǎn)項(xiàng)目C、工程項(xiàng)目主要為中國500強(qiáng)民企的房地產(chǎn)項(xiàng)目D、工程項(xiàng)目主要為小型民營房地產(chǎn)項(xiàng)目1513736還款速度A、無任何拖欠情況，按時(shí)回款B、有偶爾逾期付款現(xiàn)象，但均能在承諾日期內(nèi)按時(shí)付款C、有逾期付款現(xiàn)象，且不能在承諾日期內(nèi)按時(shí)付款D、經(jīng)常發(fā)生拖欠逾期付款現(xiàn)象1511727業(yè)務(wù)關(guān)系強(qiáng)度A、與本公司的業(yè)務(wù)合作持續(xù)期在3年以上B、與本公司的業(yè)務(wù)合作持續(xù)期在2-3年C、與本公司的業(yè)務(wù)合作持續(xù)期在1-2年D、與本公司的業(yè)務(wù)合作持續(xù)期在1年以下1210858對(duì)賬速度與逾期加價(jià)金額確定A、能夠按合同條約按時(shí)對(duì)賬，并支付全部的逾期加價(jià)金額B、能夠基本按合同條約約定時(shí)限對(duì)賬，并能支付80%的合同約定逾期加價(jià)金額C、拖延合同條約約定時(shí)限對(duì)賬，能支付50%的合同約定逾期加價(jià)金額D、未能對(duì)賬，且不支付任何逾期加價(jià)金額8654信用等級(jí)評(píng)定A級(jí)：90（含）分以上B級(jí)：80（含）-90分C級(jí)：70（含）-80分D級(jí)：60（含）-70分E級(jí)60分以下信用政策評(píng)定A級(jí)：授信額度300萬元以上，授信期限1-3個(gè)月B級(jí)：授信額度100-300萬元，授信期限1個(gè)月C級(jí)：授信額度50-100萬元，授信期限15個(gè)天D級(jí)：授信額度0-50萬元，授信期限3天E級(jí)：授信額度無，授信期限無事中，我們對(duì)項(xiàng)目采取科學(xué)的管理方法，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中加強(qiáng)跟蹤管理，嚴(yán)格審查合同執(zhí)行情況，確保貨款能夠按合同約定按時(shí)歸還。并在施工送貨過程中對(duì)客戶實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤管理，有無財(cái)務(wù)危機(jī)等影響，監(jiān)控其運(yùn)營狀況，不斷更新客戶信用數(shù)據(jù)，確?？蛻粜庞霉芾淼倪B續(xù)性和效率。應(yīng)更加重視信用等級(jí)低、聯(lián)系度高、金額高、風(fēng)險(xiǎn)高的客戶，對(duì)此類客戶需加強(qiáng)監(jiān)督。事后，如果應(yīng)收賬款即將到期或延遲，我們需要幫助財(cái)務(wù)部門提取壞賬，及時(shí)調(diào)整客戶的信用等級(jí)，并快速制定客戶信用等級(jí)，提前做好應(yīng)對(duì)損失的準(zhǔn)備。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際損失，則必須盡快確定壞賬損失的金額。根據(jù)客戶未償還賬款的各種原因，我們采用相應(yīng)的追償方法，力求盡可能地全額追回，并努力將壞賬損失控制在最低水平。信用風(fēng)險(xiǎn)管理圖如圖5-2所示。圖5-2信用風(fēng)險(xiǎn)控制圖5.3.3完善內(nèi)部控制制度湖南A在績(jī)效評(píng)估機(jī)制方面，僅使用利潤跟銷量指標(biāo)來作為評(píng)估績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，缺乏包含應(yīng)收賬款回收考核的績(jī)效評(píng)估方案，導(dǎo)致實(shí)際工作中應(yīng)收賬款回收緩慢，計(jì)提的壞賬也逐步增加。因此，需要增強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立更完善的績(jī)效考核機(jī)制。為了改善績(jī)效評(píng)估機(jī)制，湖南A應(yīng)放棄以銷售為導(dǎo)向的績(jī)效評(píng)估方法，并建立一個(gè)從績(jī)效到應(yīng)收賬款的績(jī)效評(píng)估，補(bǔ)償和罰款聯(lián)系起來的流程，以便每次付款都可以收取，并將它委派給指定的部門或個(gè)人。例如，成立了一個(gè)專門部門或工作人員負(fù)責(zé)項(xiàng)目合同條款，在之后的階段，如果由于合同的質(zhì)量而難以收款，相關(guān)部門或負(fù)責(zé)人必須與業(yè)主聯(lián)系并承擔(dān)責(zé)任。如果每個(gè)員工都有可以評(píng)估應(yīng)收賬款快慢跟績(jī)效好壞的項(xiàng)目，則應(yīng)明確定義獎(jiǎng)勵(lì)和罰款，并進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估。我們?yōu)榘磿r(shí)回款或提前回款的員工提供一些補(bǔ)償，并對(duì)未按時(shí)收到回款的員工按制度給予罰款。相關(guān)補(bǔ)償和罰款的信息，請(qǐng)參見表5-2。表5-2相關(guān)責(zé)任人應(yīng)收賬款回款獎(jiǎng)懲政策回款時(shí)間獎(jiǎng)勵(lì)政策提前回款或未逾期一次性給予直接責(zé)任人所屬部門最近一年項(xiàng)目總獎(jiǎng)金的2.5%分配比例：直接責(zé)任人20%，項(xiàng)目經(jīng)理50%，部門經(jīng)理30%，回款時(shí)間懲罰政策逾期1日提醒相關(guān)責(zé)任人對(duì)逾期賬款及時(shí)催收。逾期7日警告相關(guān)責(zé)任人三日內(nèi)如不能及時(shí)有效回收該筆應(yīng)收賬款，將采取相關(guān)懲罰政策。逾期15日及以上逾期15日起開始對(duì)相關(guān)責(zé)任人計(jì)息罰款（同對(duì)公銀行最新貸款基準(zhǔn)利率）利息罰款的計(jì)提基數(shù)：直接責(zé)任人處以該筆應(yīng)收賬款余額的1%，項(xiàng)目經(jīng)理處以該筆應(yīng)收賬款余額的3%，部門經(jīng)理處以該筆應(yīng)收賬款余額的2%。備注：執(zhí)行日期每月一次，連續(xù)懲罰六個(gè)月后，若應(yīng)收賬款仍沒有全額收回，則該回款的所有相關(guān)責(zé)任人停止享受本公司項(xiàng)目提成政策，直至全額收回該筆應(yīng)收賬款，利息罰款應(yīng)及時(shí)全額繳入財(cái)務(wù)部。完善的績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)能夠促進(jìn)員工工作的熱情的提高，可以讓員工知曉明確的獎(jiǎng)懲措施和業(yè)務(wù)目標(biāo)，可以在完成制定目標(biāo)的項(xiàng)目同時(shí)收回應(yīng)收賬款，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)率，而不是項(xiàng)目工程結(jié)束后就以為業(yè)務(wù)目標(biāo)已經(jīng)達(dá)成。要實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，則必須將項(xiàng)目應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理與責(zé)任人的績(jī)效評(píng)估緊密聯(lián)系在一起。5.3.4加強(qiáng)內(nèi)外部信息溝通湖南A的內(nèi)部和外部通信渠道相對(duì)簡(jiǎn)單，通信效率較低，并且尚未建立有效的內(nèi)部和外部通信系統(tǒng)。湖南A需要建立一個(gè)緊密的信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)與其他部門和所有者的溝通，并通過內(nèi)部有效信息轉(zhuǎn)達(dá)給外部信息，從而提高應(yīng)收賬款回款的速度。企業(yè)的內(nèi)部溝通信息路線是由部門之間的橫向溝通及上下級(jí)員工之間的縱向溝通組成。各應(yīng)收賬款關(guān)聯(lián)部門需通過ERP信息傳輸平臺(tái)或座談會(huì)相互協(xié)調(diào)、監(jiān)督和合作，定期、無誤地收集應(yīng)收賬款管理的所有有關(guān)客戶動(dòng)態(tài)信息。財(cái)務(wù)部門需要定期更新客戶應(yīng)收賬款，賬齡和客戶損失等方面的變化，并將每個(gè)客戶應(yīng)收賬款的狀態(tài)實(shí)時(shí)反饋給業(yè)務(wù)部門、信用管理部門以及領(lǐng)導(dǎo)層，以便于決策部門跟領(lǐng)導(dǎo)做出未來合理的對(duì)策。信用管理部門必須對(duì)客戶的信用管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，對(duì)客戶的相關(guān)信息密切關(guān)注，例如發(fā)生更改工商信息等。如果客戶清收也發(fā)生異常情況，可能會(huì)影響了我們的應(yīng)收賬款回收，則信用管理部門應(yīng)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，根據(jù)客戶的還款能力適當(dāng)調(diào)整應(yīng)收賬款還款方案。信用管理部門還需要與業(yè)務(wù)部門協(xié)作溝通，如果項(xiàng)目?jī)斶€貸款的能力已經(jīng)出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題，業(yè)務(wù)部門必須選擇暫時(shí)中止報(bào)價(jià)等的措施。市場(chǎng)部門應(yīng)加強(qiáng)與其他子公司相關(guān)部門的市場(chǎng)情況，價(jià)格信息和銷售經(jīng)驗(yàn)的合作與交流。提交內(nèi)部控制改進(jìn)建議后，應(yīng)立即將改進(jìn)后的內(nèi)部控制執(zhí)行權(quán)力退還給監(jiān)督審計(jì)部門，使監(jiān)督審計(jì)部門可以動(dòng)態(tài)地監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)。只有當(dāng)公司內(nèi)部各個(gè)部門有效地與應(yīng)收款管理部門溝通，才可以確保相關(guān)信息的有效性、時(shí)性和真實(shí)性，才能完善現(xiàn)有的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理體系，減少應(yīng)收賬款才有實(shí)現(xiàn)的可能性。此外，關(guān)于外部信息和溝通上，湖南A應(yīng)確保應(yīng)收賬款部門與業(yè)主之間越來越多的溝通。項(xiàng)目存在應(yīng)收賬款期間，有關(guān)部門會(huì)定期與相關(guān)負(fù)責(zé)人了解業(yè)主情況，緊密協(xié)作，及時(shí)掌握業(yè)主的經(jīng)濟(jì)情況，告知業(yè)主應(yīng)收賬款的逾期加價(jià)條件，消除未及時(shí)付款的因素，及時(shí)對(duì)賬。根據(jù)業(yè)主的實(shí)際情況，及時(shí)分析應(yīng)收賬款過長(zhǎng)的原因，對(duì)客戶進(jìn)行分類，然后反饋給相關(guān)部門跟領(lǐng)導(dǎo)以采取合適對(duì)應(yīng)的策略。具體的應(yīng)收賬款催收過程如表5-3所示。表5-3應(yīng)收賬款逾期催收流程催收步驟時(shí)間催收方式1到期前3天用郵件的方式進(jìn)行通知2逾期1天以外呼的方式進(jìn)行催收3逾期15天需要了解客戶財(cái)務(wù)狀況和支付能力4逾期30天項(xiàng)目經(jīng)理與客戶溝通還債事務(wù)進(jìn)程5逾期60天根據(jù)合同法務(wù)部對(duì)客戶進(jìn)行鄭重警告，并對(duì)債務(wù)再次催收6逾期90天委托催賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收7逾期180天聯(lián)系法律顧問采取法律形式起訴客戶5.3.5加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督有效性湖南A設(shè)有監(jiān)察審計(jì)部門，但此形式涉及面較小。公司的內(nèi)部監(jiān)督必須貫穿公司運(yùn)營的整個(gè)過程。因此，它在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體運(yùn)行中形同虛設(shè)。湖南A的監(jiān)督體系只有一個(gè)審計(jì)部門，內(nèi)部控制要想得到良好執(zhí)行，必須建立一個(gè)全面的監(jiān)控系統(tǒng)。首先，湖南A應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)察審計(jì)部門的職能，以改善組織結(jié)構(gòu)水平，完成對(duì)公司的全面監(jiān)督，并應(yīng)對(duì)主要的監(jiān)督目標(biāo)，特別是內(nèi)部控制之前、之中和之后的應(yīng)收賬款過程。在投標(biāo)拍賣，合同創(chuàng)建，材料采購，施工過程和完工解決方案中，我們對(duì)所有員工進(jìn)行單獨(dú)的監(jiān)督，完整的監(jiān)督和控制以及全體工作人員的配合和全方面監(jiān)督。其次，對(duì)應(yīng)收業(yè)務(wù)必須采取定期的專項(xiàng)檢查措施。對(duì)應(yīng)收賬款拖欠和客戶流失這些問題原因的進(jìn)行快速分析，明確應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)中各部門或責(zé)任人，確保此內(nèi)部控制系統(tǒng)有效識(shí)別當(dāng)前內(nèi)部控制缺陷并且優(yōu)化。湖南公司企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度的條件應(yīng)反映在公司的有關(guān)規(guī)章制度中，并適當(dāng)應(yīng)用市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化的有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督政策和程序，以確保其充分性和透明度。根據(jù)以上情況，對(duì)湖南A應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了優(yōu)化，優(yōu)化過程如圖5-3所示。圖5-3湖南A應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化后流程圖

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