初級會計職稱考試題（附答案）

1.［單選題］下列規(guī)范性文件中，法律效力最高的是（）。

A.全國人民代表大會發(fā)布的《中華人民共和國民法典》

B、財政部發(fā)布的《會計基礎工作規(guī)范》

C.國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

D.北京市人民代表大會發(fā)布的《北京市制定地方性法規(guī)條例》

正確答案：A

文字解析：

（1）選項A屬于基本法律,選項B屬于部門規(guī)章，選項C屬于行政

法規(guī)選項D屬于地方性法規(guī)：

（2）效力層級:選項A〉選項C＞選項B、選項D。

2.［多選題］有關正確使用會計記錄文字，下列表述正確的有（）.

A、民族自治地區(qū)的企業(yè)可以只使用當?shù)赝ㄓ玫?.種民族文字進

行會計記錄

B、在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè),會計記錄的文字應當使用中文可

以同時使用一種外國文字

C.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)，可以只使用其本國文字進行會計記錄

D.在我國境內(nèi)的各類單位會計記錄均應當使用中文

正確答案：BD

文字解析:不論民族自治地區(qū)的單位還是在中國境內(nèi)的外商投資

企業(yè)、外國企業(yè)等，均應當使用中文作為會計記錄文字,不能只使用當

1

地通用的民族文字或外國文字進行會計記錄:但可以在使用中文作為

會計記錄文字的同時,選擇當?shù)赝ㄓ玫囊?種民族文字或者一種外國

文字進行會計記錄。

3.［單選題］下列會計工作崗位中，出納可以兼任的是（）。

A、稽核

B、債權(quán)債務賬目的登記

C.固定資產(chǎn)明細賬的登記

D、會計檔案保管

正確答案：C

文字解析：出納不得兼任（兼管）稽核、會計檔案保管和收入、支

出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

4.［多選題］根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,下列表述正確的有

（）。

A、商業(yè)匯票出票人在票面上記載附條件支付委托的,所附條件不

影響票據(jù)的效力

B、商業(yè)匯票的背書人附條件背書的,所附條件不影響背書行為的

效力

C.商業(yè)匯票的保證人附條件保證的,所附條件不影響票據(jù)保證行

為的效力

D.商業(yè)匯票的付款人附條件承兌的,所附條件不影響承兌行為的

效力

正確答案：BC

2

文字解析：

(1)選項A:商業(yè)匯票出票時必須記載無條件支付的委托，否則票

據(jù)無效：出票人記載不得轉(zhuǎn)讓，后手背書轉(zhuǎn)讓，背書無效，票據(jù)有效。

比如甲簽發(fā)票據(jù)給乙，甲云載不得轉(zhuǎn)讓，乙再轉(zhuǎn)讓丙，丙就是沒有票

據(jù)權(quán)利，但票據(jù)有效，乙享有票據(jù)權(quán)利。.

⑵選項D:商業(yè)匯票的付款人附條件承兌的，視為拒絕承兌。

5.［多選題］根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關于增值稅納稅義

務發(fā)生時間的表述中，正確的有()。

A.納稅人進口貨物的,為報關進口的當天

B.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為收到銷售款的當天

C.納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，為交付租質(zhì)物的當天

D、納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥

托收手續(xù)的當天

正確答案：AD

文字解析：.

⑴選項B:納稅人從事金融商晶轉(zhuǎn)讓的，增值稅納稅義務發(fā)生時

間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天：

(2)選項C:納稅人提供租賃服務采取預收款方式,增值稅納稅義

務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

6.［單選題］2021年10月，甲公司向稅務機關應繳納增值稅

100000元實際繳納增值稅50000元向稅務機關應繳納消費稅80000

元，實際繳納消費稅70000元。已知，教育費附加征收比率為3%。計

3

算甲公司當月應繳納教育費附加的下列算式中，正確的是()。

A.(100005000)x3%=4500(元)

B、7000x3%=2100(元)

C.(5000+7000)*3%=3600(元)

D.(100000+8000)x3%=5400(元)

正確答案：C

文字解析:應納教育費附加工(實際繳納的增值稅+實際繳納的消

費稅)x3%=(50007000)3%=3600(元)。

7.［不定項選擇題］甲公司為居民企業(yè)，主要從事電子設備的生產(chǎn)

和銷信業(yè)務，甲公間2021年度有關經(jīng)營情況如下：

(1)電子設備銷售收入5000萬元，電子設備修理收入300萬元，

銀行存款利息收入13萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入60萬元。

(2)發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出870萬元。

(3)6月購進一臺價值20萬元的新生產(chǎn)設備、一臺價值15萬元

的舊研發(fā)設備、一輛價值12萬元的運輸工具，均于當月投入使用。7

月購進一處價值360萬元的經(jīng)營用房產(chǎn)。

(4)按照規(guī)定繳納財產(chǎn)保險費5萬元，按照規(guī)定范圍和標準為職

工繳納社會保險費260萬元，單獨為本公司管理人員支付補充養(yǎng)老保

險費、補充醫(yī)療保險費30萬元，為股東支付商業(yè)保險費3萬元。

已知:廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%

的部分，準予扣除。

要求：

4

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.下列收入中，應計入甲公司2021年企業(yè)所得稅應納稅所得額

的是（）

A銀行存款利息收入13萬元

B.電子設備修理收入300萬元

C.電子設備銷售收入5000萬元

D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入600萬元

第⑴小題

［答案］ABCD

［解析］收入包括銷售貨物收入（選項O,提供勞務收入（選項B）,

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（選項D）,股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入（選

項A）,租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。

［考點］應納稅所得額-收入總額

2.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣

除的廣告費和宣傳費是（）。

A.750萬元

B.795萬元

C.870萬元

D.796.95萬元

第⑵小題

［答案］B

［解析］企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出除國務

5

院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%

的部分,準子扣除;超過部分,準子在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢?/p>

額=（5000+300）xl5%=795（萬元）,實際發(fā)生額870,所以只能按照

795萬元扣除，選項B正確。

［考點］應納稅所得額-扣除標準

3.甲公司購進的下列資產(chǎn)中，允許一次性計入2021年度成本費

用在計算企得所得稅額時扣除，不再分年度計算折舊的是（）。

A.購進的運輸工具

B.購進的舊研發(fā)設備

C.購進的新生產(chǎn)設備

D.購進的經(jīng)營用房產(chǎn)

第⑶小題

［答案］ABC

［解析］在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進（包

括自行建造）的設備、器具（房屋、建筑物以外的），單價不超過500

萬元的，允許一次性扣除，不再分年度計算折舊。所以ABC正確。

［考點］企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

8.［不定項選擇題］2021年6月1日，甲公司在M銀行開立基

本存款賬戶。6月10日，甲公司財務人員王某向M銀行申請簽發(fā)一

張金額為100萬元的銀行匯票，交予業(yè)務員張某到異地乙公司采購貨

物。

2021年6月110,張某以甲公司的名義與乙公司簽訂了貨物采

6

購合同，采購貨物金額為98萬元，與票面金額相差2萬元。乙公司

發(fā)貨后，張某在未填寫實際結(jié)算金額的情況下，將匯票交付乙公司財

務人員李某。

2021年7月6日，李某填寫結(jié)算金額后，持該匯票到乙公司開

戶銀行Q銀行提示付款。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.下列關于王某辦理銀行匯票申請業(yè)務的表述中，正確的是（）

A.在“銀行匯票申請書”上的出票金額欄填寫“現(xiàn)金”字樣

B.在“銀行匯票申請書”上加蓋甲公司預留M銀行簽章

C.在“銀行匯票申請書”上填明申請人為甲公司

D.在“銀行匯票申請書”上填明收款人為乙公司

第⑴小題

［答案］BCD

［解析］選項A:申請人或者收款人有一方為單位的，不得在申請〃

銀行匯票申請書”上填明“現(xiàn)金”字樣，即簽發(fā)銀行匯票，申請人和

收款人必須均為個人。選項BCD:申請人使用銀行匯票，應向出票銀

行填寫銀行匯票申請書〃，填明收款人名稱（乙公司）、匯票金額、申

請人名稱（甲公司）、申請日期等事項并簽章，簽章為其預留銀行的簽

章（選項B）

［考點］銀行匯票

2.關于張某以甲公司名義與乙公司簽訂貨物采購合同行為的性

7

質(zhì)的下列表述正確的有()

A.該行為是要式行為

B.該行為是意思表示行為

C.該行為是積極行為

D.該行為是多方行為

第⑵小題

［答案］BCD

［解析］簽訂貨物采購合同行為是屬于積極行為、意思表示行為和

多方行為。如果是票據(jù)行為就是要式行為。

［考點］法律行為

3.填寫該匯票的下列方式中，李某應采取的是()。

A在匯票上填寫實際結(jié)算金額100萬元

B.在匯票上不填寫實際結(jié)算金額，填寫多余金額2萬元

C.在匯票上填寫實際結(jié)算金額98萬元，填寫多余金額2萬元

D.在匯票上填寫實際結(jié)算金額98萬元，不填寫多余金額

第⑶小題

［答案］C

［解析］銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，銀行應按照實

際結(jié)算金額辦理結(jié)算，多余金額由出票銀行退交申請人。本題中采購

貨物的實際金額是98萬元，簽發(fā)的銀行匯票金額是100萬元。

［考點］銀行匯票

9.［不定項選擇題］甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事機器

8

設備的生產(chǎn)與銷售業(yè)務。2021年8月有關經(jīng)營情況如下:

(1)進口一輛貨車自用，并于當月取得機動車登記證書，海關審

定貨車關稅完稅價格395500元，繳納關稅47460元。

(2)購進生產(chǎn)用原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額26000

元:購進建筑材料用于生產(chǎn)車間改建，取得的增值稅專用發(fā)票上注明

稅額11700元;購進辦公用品，取得的增值稅電子專用發(fā)票上注明稅

額6500元;因經(jīng)營需要購進勞務派造服務，取得的增值稅電子專用發(fā)

票上注明稅額150元。

(3)銷售自產(chǎn)機器設備同時提供安裝服務，取得機器設備不含增

值稅銷售額1000000元、不含增值稅安裝費309000元。甲公司提供

的安裝服務選擇簡易計稅方法計稅。

已知:增值稅稅率為13%;增值稅征收率為3%;取得的扣稅憑證均

符合規(guī)定，并于當月抵扣。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲公司當月進口貨車應繳納增值稅稅額的下列算式中，正

確的是()

A.395500xl3%=51415(元)

B.(395500+47460)+(1+13%)xl3%=50960(元)

C.(395500+47460)xl3%=575848(元)

D.395500+(1+13%)xl3%=45500(元)

［答案］C

9

［解析］貨車不需要繳納消費稅，所以增值稅二（關稅完稅價格+

關稅）X增值稅稅率，如果是需要繳納消費稅的商品，則增值稅=（關

稅完稅價格+關稅）+（1-消費稅稅率）X增值稅稅率。

［考點］增值稅的計算

2.甲公司下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.購進勞務派造服務的進項稅額150元

B.購進建筑材料的進項稅額H700元

C.購進辦公用品的進項稅額6500元

D.購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額26000元

［答案］ABCD

［解析］它們?nèi)〉枚际菍Ｓ冒l(fā)票，且不屬于不得抵扣的情形，所以

可以抵扣。選項B,購進的新建材料用于生產(chǎn)車間，其屬于用于企業(yè)

的生產(chǎn)經(jīng)營，增值稅應稅項目，所以進項可以抵扣。

［考點］增值稅進項稅額的抵扣

3.下列關于甲公司當月銷售自產(chǎn)機器設備同時提供安裝服務的

增值稅處理中，正確的是（）。

A.銷售機器設備同時提供安裝服務增值稅銷項稅額為：

100000+309000+（1+3%）］xl3%=169000（元）

B.銷售機器設備增值稅銷項稅額為：10000*13%=13000（元）

C.提供安裝服務應繳納增值稅稅額為：309000x3%-9270（元）

D.銷售機器設備同時提供安裝服務應繳納增值稅稅額為：

100000+309000）<3%6=39270（元）

10

［答案］BC

［解析］納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的

同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑

服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。一般納稅人銷售自

產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的

銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售機器設備，增值稅稅率為13%,所以銷售機器設

備增值稅銷項稅額為10000xl3%=13000（元）。

一般納稅人提供安裝服務，增值稅稅率為9%,簡易計稅征收率

為3%,甲公司提供的安裝服務選擇簡易計稅方法計稅，所以提供安

裝服務應繳納增值稅稅額為309000x3%=9270（元）。

［考點］增值稅的計算

4.［多選題］經(jīng)濟學家李某取得的下列所得中，按照“稿酬所得〃

項目預扣預繳個人所得稅的有（）

A.將自己的論文手稿原件拍賣取得的報酬

B.應邀擔任學術(shù)會議主講嘉賓取得的報酬

C.將自己的研究成果整理成文章發(fā)表取得的報酬

D.將自己的攝影作品發(fā)表在書畫雜志取得的報酬

［答案］CD

［解析］選項A:作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍

賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使

用費所得〃項目繳納個人所得稅。選項B:屬于勞務報酬所得;選項CD:

11

屬于稿酬所得。

［考點］個人所得稅應稅所得項目

10.［不定項選擇題］甲公司為居民企業(yè)，主要從事電子設備的生

產(chǎn)和銷信業(yè)務，甲公間2021年度有關經(jīng)營情況如下：

(1)電子設備銷售收入5000萬元，電子設備修理收入300萬元，

銀行存款利息收入13萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入60萬元。

(2)發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出870萬元。

(3)6月購進一臺價值20萬元的新生產(chǎn)設備、一臺價值15萬元

的舊研發(fā)設備、一輛價值12萬元的運輸工具，均于當月投入使用。7

月購進一處價值360萬元的經(jīng)營用房產(chǎn)。

(4)按照規(guī)定繳納財產(chǎn)保險費5萬元，按照規(guī)定范圍和標準為職

工繳納社會保險費260萬元，單獨為本公司管理人員支付補充養(yǎng)老保

險費、補充醫(yī)療保險費30萬元，為股東支付商業(yè)保險費3萬元。

已知:廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%

的部分，準予扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.下列收入中，應計入甲公司2021年企業(yè)所得稅應納稅所得額

的是()

A銀行存款利息收入13萬元

B.電子設備修理收入300萬元

C.電子設備銷售收入5000萬元

12

D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入600萬元

第⑴小題

［答案］ABCD

［解析］收入包括銷售貨物收入（選項O,提供勞務收入（選項B）,

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（選項D）,股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入（選

項A）,租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。

［考點］應納稅所得額-收入總額

2.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣

除的廣告費和宣傳費是（）。

A.750萬元

B.795萬元

C.870萬元

D.796.95萬元

第⑵小題

［答案］B

［解析］企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出除國務

院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%

的部分,準子扣除;超過部分,準子在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢?/p>

額二（5000+300）xl5%=795（萬元），實際發(fā)生額870,所以只能按照

795萬元扣除，選項B正確。

［考點］應納稅所得額-扣除標準

3.甲公司購進的下列資產(chǎn)中，允許一次性計入2021年度成本費

13

用在計算企得所得稅額時扣除，不再分年度計算折舊的是（）。

A.購進的運輸工具

B.購進的舊研發(fā)設備

C.購進的新生產(chǎn)設備

D.購進的經(jīng)營用房產(chǎn)

第⑶小題

［答案］ABC

［解析］在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進（包

括自行建造）的設備、器具（房屋、建筑物以外的），單價不超過500

萬元的，允許一次性扣除，不再分年度計算折舊。所以ABC正確。

［考點］企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

11.［不定項選擇題］2021年6月1日，甲公司在M銀行開立基

本存款賬戶。6月10日，甲公司財務人員王某向M銀行申請簽發(fā)一

張金額為100萬元的銀行匯票，交予業(yè)務員張某到異地乙公司采購貨

物。

2021年6月11日，張某以甲公司的名義與乙公司簽訂了貨物采

購合同，采購貨物金額為98萬元，與票面金額相差2萬元。乙公司

發(fā)貨后，張某在未填寫實際結(jié)算金額的情況下，將匯票交付乙公司財

務人員李某。

2021年7月6日，李某填寫結(jié)算金額后，持該匯票到乙公司開

戶銀行Q銀行提示付款。

要求:

14

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.下列關于王某辦理銀行匯票申請業(yè)務的表述中，正確的是（）

A.在“銀行匯票申請書”上的出票金額欄填寫“現(xiàn)金”字樣

B.在“銀行匯票申請書”上加蓋甲公司預留M銀行簽章

C.在“銀行匯票申請書”上填明申請人為甲公司

D.在“銀行匯票申請書”上填明收款人為乙公司

第⑴小題

［答案］BCD

［解析］選項A:申請人或者收款人有一方為單位的，不得在申請〃

銀行匯票申請書”上填明“現(xiàn)金”字樣，即簽發(fā)銀行匯票，申請人和

收款人必須均為個人。選項BCD:申請人使用銀行匯票，應向出票銀

行填寫銀行匯票申請書〃，填明收款人名稱（乙公司）、匯票金額、申

請人名稱（甲公司）、申請日期等事項并簽章，簽章為其預留銀行的簽

章（選項B）

［考點］銀行匯票

2.關于張某以甲公司名義與乙公司簽訂貨物采購合同行為的性

質(zhì)的下列表述正確的有（）

A.該行為是要式行為

B.該行為是意思表示行為

C.該行為是積極行為

D.該行為是多方行為

第⑵小題

15

［答案］BCD

［解析］簽訂貨物采購合同行為是屬于積極行為、意思表示行為和

多方行為。如果是票據(jù)行為就是要式行為。

［考點］法律行為

3.填寫該匯票的下列方式中，李某應采取的是()。

A在匯票上填寫實際結(jié)算金額100萬元

B.在匯票上不填寫實際結(jié)算金額，填寫多余金額2萬元

C.在匯票上填寫實際結(jié)算金額98萬元，填寫多余金額2萬元

D.在匯票上填寫實際結(jié)算金額98萬元，不填寫多余金額

第⑶小題

［答案］C

［解析］銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，銀行應按照實

際結(jié)算金額辦理結(jié)算，多余金額由出票銀行退交申請人。本題中采購

貨物的實際金額是98萬元，簽發(fā)的銀行匯票金額是100萬元。

［考點］銀行匯票

12.［不定項選擇題］甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事機器

設備的生產(chǎn)與銷售業(yè)務。2021年8月有關經(jīng)營情況如下：

(1)進口一輛貨車自用，并于當月取得機動車登記證書，海關審

定貨車關稅完稅價格395500元，繳納關稅47460元。

(2)購進生產(chǎn)用原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額26000

元:購進建筑材料用于生產(chǎn)車間改建，取得的增值稅專用發(fā)票上注明

稅額11700元;購進辦公用品，取得的增值稅電子專用發(fā)票上注明稅

16

額6500元;因經(jīng)營需要購進勞務派造服務，取得的增值稅電子專用發(fā)

票上注明稅額150元。

(3)銷售自產(chǎn)機器設備同時提供安裝服務，取得機器設備不含增

值稅銷售額1000000元、不含增值稅安裝費309000元。甲公司提供

的安裝服務選擇簡易計稅方法計稅。

已知:增值稅稅率為13%;增值稅征收率為3%;取得的扣稅憑證均

符合規(guī)定，并于當月抵扣°

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲公司當月進口貨車應繳納增值稅稅額的下列算式中，正

確的是()

A.395500x13%=51415(元)

B.(395500+47460)+(1+13%)xl3%=50960(元)

C.(395500+47460)xl3%=575848(元)

D.395500+(1+13%)xl3%=45500(元)

［答案］C

［解析］貨車不需要繳納消費稅，所以增值稅=(關稅完稅價格+

關稅)x增值稅稅率，如果是需要繳納消費稅的商品，則增值稅=(關

稅完稅價格+關稅)+(1-消費稅稅率)x增值稅稅率。

［考點］增值稅的計算

2.甲公司下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()。

A.購進勞務派造服務的進項稅額150元

17

B.購進建筑材料的進項稅額11700元

C.購進辦公用品的進項稅額6500元

D.購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額26000元

［答案］ABCD

［解析］它們?nèi)〉枚际菍Ｓ冒l(fā)票，且不屬于不得抵扣的情形，所以

可以抵扣。選項B,購進的新建材料用于生產(chǎn)車間，其屬于用于企業(yè)

的生產(chǎn)經(jīng)營，增值稅應稅項目，所以進項可以抵扣。

［考點］增值稅進項稅額的抵扣

3.下列關于甲公司當月銷售自產(chǎn)機器設備同時提供安裝服務的

增值稅處理中，正確的是（）。

A.銷售機器設備同時提供安裝服務增值稅銷項稅額為：

100000+309000+（1+3%）］x13%=169000（元）

B.銷售機器設備增值稅銷項稅額為：10000*13%=13000（元）

C.提供安裝服務應繳納增值稅稅額為：309000x3%-9270（元）

D.銷售機器設備同時提供安裝服務應繳納增值稅稅額為：

100000+309000）<3%6=39270（元）

［答案］BC

［解析］納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的

同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑

服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。一般納稅人銷售自

產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的

銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

18

一般納稅人銷售機器設備，增值稅稅率為13%,所以銷售機器設

備增值稅銷項稅額為10000xl3%=13000（元）。

一般納稅人提供安裝服務，增值稅稅率為9%,簡易計稅征收率

為3%,甲公司提供的安裝服務選擇簡易計稅方法計稅，所以提供安

裝服務應繳納增值稅稅額為309000x3%=9270（元）。

［考點］增值稅的計算

4.［多選題］經(jīng)濟學家李某取得的下列所得中，按照“稿酬所得〃

項目預扣預繳個人所得稅的有（）

A.將自己的論文手稿原件拍賣取得的報酬

B.應邀擔任學術(shù)會議主講嘉賓取得的報酬

C.將自己的研究成果整理成文章發(fā)表取得的報酬

D.將自己的攝影作品發(fā)表在書畫雜志取得的報酬

［答案］CD

［解析］選項A:作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍

賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使

用費所得〃項目繳納個人所得稅o選項B:屬于勞務報酬所得;選項CD:

屬于稿酬所得。

［考點］個人所得稅應稅所得項目

13.【單選題】下列單位中，可以作為電子銀行承兌匯票承兌人

的是（）。

A.丙財務公司

B.乙房地產(chǎn)開發(fā)公司

19

C.甲路橋公司

D.丁航空公司

【答案】A

【解析】（1）選項A：電子“銀行”承兌匯票由銀行業(yè)金融機構(gòu)、

財務公司承兌。（2）選項BCD：電子“商業(yè)”承兌匯票由金融機構(gòu)以

外的法人或其他組織承兌。

14.【單選題】甲公司為支付貨款給乙公司簽發(fā)一張銀行承兌匯

票，到期日為見票日后6個月。丙銀行對此票據(jù)進行了承兌，并注明

“甲公司在匯票到期后賬戶資金足以支付票據(jù)金額，承兌生效”，但

未記載承兌日期。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關于承兌行為

的表述中，不正確的是（）。

A.持票人應當自出票日起1個月內(nèi)向丙銀行提示承兌

B.丙銀行應當在承兌時記載付款日期

C.應當以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌

日

D.丙銀行在票據(jù)到期后應當向持票人付款

【答案】D

【解析】（1）選項A：見票后定期付款的匯票：自出票之日起1

個月內(nèi)提示承兌；（2）選項B：見票后定期付款的匯票，應當在承兌時

記載付款口期；（3）選項C：未記載承兌口期的，應當以收到提示承兌

的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期；（4）選項D：承兌附條件,

視為拒絕承兌，故丙銀行不承擔付款責任。

20

15.【多選題】2020年10月19日，P銀行收到出票人甲公司向

其提示承兌的一張紙質(zhì)商業(yè)匯票。P銀行承兌該匯票的下列做法中，

符合法律規(guī)定的有（）。

A.于2020年10月30日承兌

B.審查甲公司的資格、資信和購銷合同

C.審查匯票記載的內(nèi)容

D.與甲公司簽訂承兌協(xié)議

【答案】BCD

【解析】（1）選項A：付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收

到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。（2）選項BC：銀

行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門負

責按照有關規(guī)定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯

票記載的內(nèi)容進行認真審查，必要時可由出票人提供擔保。（3）選項

D：符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。

16.【多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關于票據(jù)保證的

下列表述中，正確的有（）。

A.票據(jù)上未記載保證日期的，被保證人的背書日期為保證日期

B.保證人未在票據(jù)或粘單上記載被保證人名稱的已承兌票據(jù)，承

兌人為被保證人

C.保證人為兩人以上的，保證人之間承擔連帶責任

D.保證人清償票據(jù)債務后，可以對被保證人及其前手行使追索權(quán)

【答案】BCD

21

【解析】選項A：票據(jù)上未記載保證日期的，以出票日期為保證

日期。

17.【單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列事項中，屬

于匯票任意記載事項的是（）。

A.保證人在匯票上表明“保證”字樣

B.背書人在匯票上記載被背書人名稱

C.出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣

D.承兌人在匯票上簽章

【答案】C

【解析】（1）選項AD：屬于必須記載事項；（2）選項氏屬于可以

補記的事項。

18.【單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關于票據(jù)追索權(quán)

行使的下列表述中，正確的是（）。

A.持票人不得在票據(jù)到期前追索

B.持票人應當向票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人同時追

索

C.持票人在行使追索權(quán)時，應當提供被拒絕承兌或拒絕付款的有

關證明

D.持票人應當按照票據(jù)的承兌人、背書人、保證人和出票人的順

序行使追索權(quán)

【答案】C

【解析】（1）選項A：在票據(jù)到期日前，有下列情況之一的，持

22

票人可以行使追索權(quán)：①匯票被拒絕承兌的;②承兌人或者付款人死

亡、逃匿的;③承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的;④承兌人或者付

款人因違法被責令終止業(yè)務活動的。(2)選項BD：持票人行使追索權(quán),

可以不按照票據(jù)債務人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體

行使追索權(quán)。(3)選項C：持票人行使追索權(quán)時，應當提供被拒絕承

兌或拒絕付款的有關證明，不能出示的，喪失對其前手的追索權(quán);但

承兌人或者付款人仍應當對持票人承擔責任。

19.【多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關于票據(jù)追索權(quán)

行使的下列表述中，正確的有()。

A.持票人收到拒絕證明后，應當將被拒絕事由書面通知其前手

B.匯票被拒絕承兌的，持票人可以行使追索權(quán)

C.持票人可以對出票人、背書人、承兌人和保證人中的任何一人、

數(shù)人或全體行使追索權(quán)

D.持票人不能出示拒絕證明或退票理由書的，喪失對全部票據(jù)債

務人的追索權(quán)

【答案】ABC

【解析】選項D：持票人不能出示拒絕證明、退票理由書或者未

按照規(guī)定期限提供其他合法證明的，喪失對其前手的追索權(quán)。但是，

承兌人或者付款人仍應當對持票人承擔責任。

20.【多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項中，票

據(jù)持票人行使首次追索權(quán)時，可以請求被追索人支付的金額和費用有

()。

23

A.因匯票資金到位不及時，給持票人造成的稅收滯納金損失

B.取得有關拒絕證明和發(fā)出通知書的費用

C.票據(jù)金額自到期日或者提示付款日起至清償日止,按規(guī)定的利

率計算的利息

D.被拒絕付款的票據(jù)金額

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于間接損失，不得列入追索金額。

21.【單選題】扣繳義務人應當在法定扣繳義務發(fā)生之日起（）

內(nèi)，按所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A.15日

B.10日

C.30日

D.60日

【答案】B

22.【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定

外，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、

發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存一定期限，該期限為

0

A.30年

B.10年

C.15年

D.20年

24

【答案】B

23.【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、

經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起一定期

限內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿，該期限是（）。

A.10日

B.15日

C.7日

D.30日

【答案】B

24.【單選題】甲、乙公司因技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的履行產(chǎn)生糾紛，甲

公司向某人民法院提起訴訟，法院受理該案件，已知該案件涉及商業(yè)

秘密，下列關于該案件是否公開審理的表述中，正確的是（）。

A.該案件應當公開審理

B.該案件不應當公開審理

C.由雙方當事人協(xié)商后決定是否公開審理

D.由雙方當事人申請不公開審理的，可以不公開審理

【答案】D

【解析】人民法院審理民事案件，涉及商業(yè)秘密的案件，當事人

申請不公開審理的，可以不公開審理。

25.【單選題】下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表“本年增減

變動金額”項目的有（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

25

B.提取盈余公積

C.盈余公積彌補虧損

D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

【答案】ABCD

【解析】四個選項均正確。

26.【單選題】2019年初，某公司所有者權(quán)益合計為500萬元。

本年度所有者權(quán)益變動表有關項目情況如下：綜合收益總額360萬

元，提取盈余公積30萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因

素，該公司2019年度所有者權(quán)益變動表中“所有者權(quán)益合計”項目

的本年年末余額為0萬元。

A.860

B.830

C.760

D.730

【答案】C

【解析】綜合收益總額增加，“所有者權(quán)益合計”項目金額增加；

提取盈余公積，盈余公積增加，未分配利潤減少，屬于所有者權(quán)益內(nèi)

部的增減變動，不影響“所有者權(quán)益合計”項目金額;分配現(xiàn)金股利,

未分配利潤減少，“所有者權(quán)益合計”項目金額減少。該公司所有者

權(quán)益變動表中“所有者權(quán)益合計”項目的本年年末余額

=500+360-100=760（萬元）。

27.【單選題】2019年1月初，某企業(yè)所有者權(quán)益總額為1120