最新電大《高級財務會計》形考作業(yè)任務01-05網(wǎng)考試題及答案

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考試說明：《高級財務會計》形考共有5個任務，給出的5個任務的答案為標準答案。做考題時，利用

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01任務wn金

K6

一、論述題(共5道試題，共100分。)3600OO

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1.8()04OO

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潤8OO

2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司十配利潤2000OOO

I-740020

可識別凈資產(chǎn)份額的80%。甲、乙公司合并前有關資料

要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務處理以

如下。合并各方無關聯(lián)關系。及合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

答案：

2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負債表資料

A公司在合并日應進行的賬務處理為：

單位：萬元借：長期股權投資2000

貸：股本600

答案：

資本公積一一股本溢價1400

(1)合并日甲公司的處理包括：

進行上述處理后，A公司還需要編制合并報表。A公司在

借：長期股權投資960

合并日編制合并資產(chǎn)負債表時，對于企業(yè)合并前B公司實

貸：銀行存款960

現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的局部(1200萬元)應恢復

(2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；

為留存收益。在合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄：

①確認商譽=960—(1100X80%)=80萬元

借：資本公積

②抵銷分錄1200

貸：盈余公積400

借：固定資產(chǎn)100

未分配利潤800

股本500

在合并工作底稿中應編制的抵銷分錄為：

資本公積150

借：股本600

盈余公積100

資本公積200

未分配利潤250

盈余公積400

商譽80

未分配利潤800

貸：長期股權投資960

貸：長期股權投資2000

少數(shù)股東權益220

3.

2006年7月31日合并工作底稿單位：萬元

甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關企業(yè)合并資

2.

料如下：

A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于

(1)2008年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議,

2006年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權,

由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲

合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該

公司取得乙公司80%的股份。

項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股

(2)2008年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項

面值1元)作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。

無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000

合并日，A公司及B公司的所有者權益構(gòu)成如下：

萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形

資產(chǎn)原值為1000萬元，己攤銷100萬元，公允價值為800

兀O

(3)發(fā)生的直接相關費用為80萬元。

答案：

(4)購置日乙公司可識別凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。

要求：對B公司的投資本錢=600000X90臟540000(元)

(1)確定購置方。應增加的股本=100000股X1元=100000(元)

(2)確定購置日。應增加的資本公積二540000—100000=440000(元)

(3)計算確定合并本錢。A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。盈余公積=8公司盈余公積U0000X90%=99000(元)

(5)編制甲公司在購置日的會計分錄。未分配利潤二B公司未分配利潤50000X90%=45000(元)

(6)計算購置日合并財務報表中應確認的商譽金額。A公司對B公司投資的會計分錄：

借：長期股權投資540000

答案：

貸：股本

(1)甲公司為購置方。100000

(2)購置日為2008年6月30日。資本公積

(3)計算確定合并本錢440000

甲公司合并本錢=2100+800+80=29801萬元)結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份

(4)固定資產(chǎn)處置凈收益=2100—(2000-200)=300額：

(萬元)借：資本公積144

無形資產(chǎn)處置凈損失=(1000-100)-800=1001萬元)000

(5)甲公司在購置日的會計處理貸：盈余公積

借：固定資產(chǎn)清埋99000

18000000未分配利潤45

累計折舊000

2000000記錄合并業(yè)務后，A公司的資產(chǎn)負債表如下表所示。

貸：固定資產(chǎn)A公司資產(chǎn)負債表

200000002008年6月30日單位：元

借：長期股權投資一一乙公司在編制合并財務報表時，應將A公司對B公司的長期

29800000股權投資與B公司所有者權益中A公司享有的份額抵銷，

累計攤銷少數(shù)股東在B公司所有者權益中享有的份額作為少數(shù)股

1000000東權益。抵消分錄如下：

營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失1000000借：股本

貸：無形資產(chǎn)400000

10000000資本公積40000

固定資產(chǎn)清理盈余公積110

營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得3未分配利潤50000

000000貨：長期股權投資

銀行存款540000

800000少數(shù)股東權益60

(6)合并商譽=企業(yè)合并本錢-合并中取得的被合并方可000

識別凈資產(chǎn)公允價值份額A公司合并財務報表的工作底稿下表所示：

=2980-3500A公司合并報表工作底稿

X80%=2980-2800=180(萬元)2008年6月30日單位：元

4.5.

A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500

公司發(fā)行普通股100000股(每股面值1元)自S公司處萬股普通股(每股面值為1元)對B公司進行控股合并。

取得B公司90%的股權。假設A公司和B公司采用相同市場價格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權。假

的會計政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負債表資料定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在

如下表所示：2008年6月30日企業(yè)合并前，有關資產(chǎn)、負債情況如下

A公司與B公司資產(chǎn)負債表表所示。

2008年6月30日單位：元資產(chǎn)負債表(簡表)

2008年6月30日單位：萬元公司2015年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元;2015

年對外銷售產(chǎn)品件，每件售價萬元。

答案：B807

(3)P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，

(1)編制A公司在購置日的會計分錄產(chǎn)品售價為100萬元,增值稅為17萬元,本錢為60萬元,

借：長期股權投資52500000Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年,

貸：股本預計凈殘值為零，按直線法提折舊。

15000000(4)假定不考慮所得稅等因素的影響。

資本公積要求：(1)編制P公司2014年和2015年與長期股權投

37500000資業(yè)務有關的會計分錄。

(2)編制購置方編制股權取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵(2)計算2014年12月31日和2015年12月31日按權

銷分錄益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額。

計算確定合并商譽，假定B公司除已確認資產(chǎn)外，不(3)編制該企業(yè)集團2014年和2015年的合并抵銷分錄。

存在其他需要確認的資產(chǎn)及負債，A公司計算合并中應確(金額單位用萬元表示。)

認的合并商譽：

答案:

合并商譽=企業(yè)合并本錢一合并中取得被購置方可識別

凈資產(chǎn)公允價值份額(1)2014年1月1日投資時：

=5250-6570X70%=5250-4借：長期股權投資一Q公司

599=651(萬元)33000

應編制的抵銷分錄:貸：銀行存款

借：存貨110000033000

長期股權投資100000002014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元：

固定資產(chǎn)15000C00借：應收股利

無形資產(chǎn)6000000800(1000X80%)

實收資本15000C00貸：長期股權投資一Q公司

資本公積9000000800

盈余公積3000000借：銀行存款800

未分配利潤6600000貸：應收股利

商譽6510000800

貸：長期股權投資525000002015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1100萬元：

少數(shù)股東權益19710000應收股利=1100X80*880萬元

應收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元

02任務

投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000X80%=3200萬

一、論述題(共3道試題，共100分。)元

1.應恢復投資本錢800萬元

P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33借：應收股利

000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外804的股份并880

能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權益為40000長期股權投資一Q公司800

萬元(與可識別凈資產(chǎn)公允價值相等〕，其中：股本為貸：投資收益

30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為8001680

萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于借：銀行存款880

同一控制的兩個公司。貸：應收股利

(1)Q公司2014年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余880

公積400萬元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1000(2)2014年12月31口按權益法調(diào)整后的長期股權投資

萬元，無其他所有者權益變動。2015年實現(xiàn)凈利潤5000的賬面余額;(33000-800)+800+4000X80%-1000X

萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣告分派2014年80%=35400萬元。

現(xiàn)金股利1100萬元.2015年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬

(2)P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售面余額二(33000-800+800)+(800-800)+4000X80%-!

價5萬元，每件本錢3萬元，Q公司2014年對外銷售A000X80%+5000X80%-1100X80%=38520萬元。

產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2015年P公司出售100件(3)2014年抵銷分錄

B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件本錢3萬元。Q1)投資業(yè)務

借：股本30000借：未分配利潤一年初80

資本公積2000貸：營業(yè)本錢80

盈余公積一一年初800B產(chǎn)品

盈余公積一一本年400借：營業(yè)收入600

未分配利潤一一年末9800(7200+4000-400-1000)貸：營業(yè)本錢600

商譽1000(33000-40000X80%)借：營業(yè)本錢60L20X(6-3)]

貸：長期股權投資35400貸：存貨60

少數(shù)股東權益86003）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

[（30000+2000+1200+9800）X20%]借：未分配利潤一年初40

借：投資收益3200貸：固定資產(chǎn)一原價40

少數(shù)股東損益800借：固定資產(chǎn)一一累計折舊4

未分配利潤一年初7200貸：未分配利潤一年初4

貸：提取盈余公積400借：固定資產(chǎn)一一累計折舊8

對所有者（或股東）的分配貸：管理費用8

10002.

未分配利潤一一年末乙公司為甲公司的子公司，201X年年末，甲公司個別資

9800產(chǎn)負債表中應收賬款120000元中有90000元為子公司

2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務的應付賬款；預收賬款20000元中，有10000元為子公

借：營業(yè)收入500(100X5)司預付賬款；應收票據(jù)80000元中有40000元為子公司

貸：營業(yè)本錢500應付票據(jù)；乙公司應付債券40000元中枸20000為母公

借：營業(yè)本錢80[40X(5-3)]司的持有至到期投資。甲公司按5%。計提壞賬準備。甲公

貸:存貨80司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%o

3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易要求：對此業(yè)務編制201X年合并財務報表抵銷分錄。

借：營業(yè)收入100

答案：

貸：營業(yè)本錢60

固定資產(chǎn)一原價40在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：

借：固定資產(chǎn)一累計折舊4（404-5X6/12）借：應付賬款90000

貸：管理費用4貸：應收賬款90000

2015年抵銷分錄借：應收賬款一一壞賬準備450

1）投資業(yè)務貸：資產(chǎn)減值損失450

借：股本30000借：所得稅費用112.5

資本公積2000貸：遞延所得稅資產(chǎn)112.5

盈余公積一一年初1200借：預收賬款10000

盈余公積一一本年500貸：預付賬款10000

未分配利潤一一年末13200借：應付票據(jù)40000

（9800+5000-500-1100）貸：應收票據(jù)40000

商譽1000(38520-46900X80%)借：應付債券20000

貸：長期股權投資38520貸：持有至到期投資20000

少數(shù)股東權益93803.

[（30000+2000+1700+13200）X20%]甲公司為乙公司的母公司，擁有其60席的股權。發(fā)生如下

借：投資收益4000交易：2014年6月30日，甲公司以2000萬元的價格出

少數(shù)股東損益1000售給乙公司一臺管理設備，賬面原值4000萬元，已提折

未分配利潤一年初9800舊2400萬元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平

貸提取盈余公積均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為0。乙

500公司購進后，以200Q萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙

對投資者（或股東）的分配1100公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年，預計凈

未分配利潤一一年末殘值為0,甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%,編制

13200合并財務報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他因素的

2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務影響。

A產(chǎn)品：要求：編制2014年末和2015年末合并財務報表抵銷分錄

要求：根據(jù)相關資料做遠期外集合同業(yè)務處理

答案：

答案:

(1)2014年末抵銷分錄

乙公司增加的固定資產(chǎn)價值中包含了400萬元的未實現(xiàn)(1)6月1日簽訂遠期外集合同

內(nèi)部銷售利潤無需做賬務處理，只在備查賬做記錄。

借：營業(yè)外收入4000000(2)6月30日30天的遠期匯率與6月1日60天的遠期

貸：固定資產(chǎn)——原價4000000匯率上升0.03,(6.38-6.35)XI000000=30000元(收

未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊400+4X6/12=50益)。6月30日，該合同的公允價值調(diào)整為30000元。

(萬元)會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)一一累計折舊500000借：衍生工具一一遠期外集合同30000

貸：管理費用500000貸：公允價值變動損益30000

抵銷所得稅影響(3)7月30日合同到期日，即期匯率與遠期匯率相同，

借：遞延所得稅資產(chǎn)875000(3500000X25%)都是R6.37/$U甲企業(yè)按R6.35/$1購入100萬美元，

貸：所得稅費用875000并按即期匯率R6.37/$1賣出100萬美元。從而最終實現(xiàn)

(2)2015年末抵銷分錄20000元的收益。

將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷會計處理如下：按照7月30日公允價調(diào)整6月30日入賬

借：未分配利潤一一年初4000000的賬面價。

貸：固定資產(chǎn)——原價4000000(6.38-6.37)XI000000=10000

將2014年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借：公允價值變動損益10000

借：固定資產(chǎn)——累計折舊500000貸：衍生，具——遠期外集合同10000

貸：未分配利潤——年初500000按遠期匯率購入美元，按即期價格賣出美元，最終實現(xiàn)損

將本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵益。

銷：借：銀行存款(6.37X1000000)6370000

借：固定資產(chǎn)——累計折舊1000000貸：銀行存款(6.35X1000000)6350000

貸：管理費用1000000衍生工具-----遠期外集合同

抵銷2014年確認的遞延所得稅資產(chǎn)對2015年的影響20000

借：遞延所得稅資產(chǎn)875000同時：公允價值變動損益=30000-10000=20000(收

貸：未分配利潤——年初益)

875000借：公允價值變動損益20000

2015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額;貸：投資收益20000

(4000000-500000-1000000)X25%=625000(元)2.

2015年遞廷所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=625000-875000=-250000資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價值乘數(shù)為

(元)100,最低保證金比例為8%o交易手續(xù)費水平為交易金

借：所得稅費用250000額的萬分之三。假發(fā)某投資者看多，201X年6月29日在

貸：遞延所得稅資產(chǎn)指數(shù)4365點時購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨

250000下降1%,7月1口該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約

平倉。

任務

03要求：做股指期貨業(yè)務的核算。

一、論述題(共道試題，共分。)

4100答案：

1.

資料：甲公司出于投機目的，201X年6月1日與外匯經(jīng)(1)6月29日開倉時，

紀銀行簽訂了一項60天期以人民幣兌換1000000美元交納保證金(4365X100X8%)=34920元,

的遠期外集合同。有關匯率資料參見下表：交納手續(xù)費(4365X100X0.0003)=130.95元。

日期即期匯率60天遠期30天遠期會計分錄如下：

匯率匯率借：衍生工具一一股指期貨合同34920

6月1日R6.32/$1R6.35/$1貸：銀行存款34920

借：財務費用130.95

6月30日R6.36/51R6.38/$1

貸：銀行存款130.95

7月30日R6.37/$1(2)由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%,該投資者

發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金。

虧損額：4365X1%X100=4365元算過程；

補交額：4365X99%X100X8%-(34920-4365)=43)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(此題不要求

015.80寫出明細科目)

借：公允價值變動損益4365

答案：

貸：衍生工具一一股指期貨合同4365

借：衍生工具一一股指期貨合同4015.801)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄

貸：銀行存款4015.80(1)借：銀行存款($500000X6.24)Y3120000

在6月30日編制的資產(chǎn)負債表中，“衍生工具一一股指貸：股本￥3120000

期貨合同”賬戶借方余額(2)借：在建工程Y2492000

=34920-4365+4015.8=34570.8元貸：應付賬款($400000X6.23)Y2492000

為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負債表的“其他流動資產(chǎn)”工程中。(3)借：應收賬款($200000X6.22)￥1244000

(3)7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費貸：主營業(yè)務收入￥1244000

平倉金額=4365X99%X100=432135(4)借：應付賬款($200000X6.21)￥1242000

手續(xù)費金額為:(4365X99%X100X0.0003)=129.64。貸：銀行存款($200000X6.21)￥1242000

借：銀行存款432135(5)借：銀行存款($300000X6.20)￥1860000

貸：衍生工具一一股指期貨合同432135貸：應收賬款($300000X6.20)Y1860000

借：財務費用129.642)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過

貸：銀行存款129.64程。

(4)平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)銀行存款

借：投資收益4365外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700

貸：公允價值變動損益4365000

3.